会计师事务所审计与企业财务管理的关联性探析

杜胜凡

摘要：文章旨在探析会计师事务所审计与企业财务管理的关联性，对二者的内涵特点展开剖析，最后提出了二者的关联性相关建议。通过研究证实，审计、财务管理和会计是密不可分的，它们相互支持和协同作用。会计师事务所审计作为独立的第三方，可以发挥作用，帮助企业改进内部控制，规范财务管理，确保财务信息质量，为企业战略发展目标实现提供基础。

关键词：会计师事务所审计；企业财务管理；会计；内部控制；信息透明度

一、引言

随着市场经济的发展，企业内部财务管理和会计逐渐成为企业生存和发展的重要组成部分。而会计师事务所审计是企业稳定运营的重要环节，要规范企业审计工作，提高财务信息真实可靠性，保证企业的财务报表真实、准确、及时地反映企业的财务状况。因此，本文将从审计、财务管理和会计的角度出发，探讨会计师事务所审计与企业财务管理及会计之间的关联，并提出加强它们之间关联的建议。

二、审计与财务管理及会计的内涵

（一）审计的内涵

1. 审计的定义和特征

审计是一种独立的、客观的、专业的、系统的、全面的、科学的评价活动。它是针对企业财务报告、财务制度、内部控制、经营管理和风险控制等方面的审查和评估，以便证明企业的财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性和合规性。审计的特征包括：独立性、客观性、专业性、系统性、全面性和科学性。其中，独立性是审计的根本特征，它要求审计人员在工作中遵守职业道德和标准，独立于受审计对象之外，客观、公正、不受任何利益干扰，保持独立判断和意见。

2. 审计的目的和职责

审计的目的是通过审计工作，对企业的财务状况和经营成果进行评价，发现和解决企业经营管理和内部控制方面的问题，提高企业的经营水平和内部管理水平。审计的职责包括：检查和评估企业的内部控制制度、财务报表、会计记录、资金运作、投资决策、税务筹划等方面的合法性和合规性，发现企业存在的财务和经营风险，提供合理的审计意见和建议，保护公众和股东的利益。

3. 审计的类型和程序

审计的类型包括内部审计、外部审计、财务审计、综合审计、特殊审计等。其中，内部审计是由企业内部审计部门进行的，主要评估企业内部控制制度和风险管理情况。外部审计则是由独立的审计机构进行的，主要评估企业财务报表的真实性和公允性。审计的程序包括：计划审计、收集资料、检查证据、评估风险、编制审计报告等环节。审计人员要根据审计的类型和程序，进行科学的审计计划和方法，保证审计工作的质量和有效性。

（二）财务管理的内涵

1. 财务管理的定义和特征

财务管理是指企业在市场经济条件下，通过财务资源的有效配置和优化运营，以达到企业经济效益最大化的管理活动。财务管理在企业运营中起着至关重要的作用，它不仅要负责资金的筹措、分配、使用和监督等方面的工作，还要协助企业的战略决策，维护企业财务稳健和合规经营。财务管理的特征主要表现为：（1）贯穿于企业管理全过程；（2）重视风险管理；（3）强调信息的准确性和及时性；（4）强调效益最大化。

2. 财务管理的目标和职责

企业财务管理实施主要是维护利益相关者权益，包括股东、员工、客户、供应商和社会公众等。财务管理需要承担以下职责：（1）为企业提供充足的资金；（2）合理配置和利用财务资源，实现资本利润最大化；（3）监督和控制企业的风险；（4）为企业战略决策提供财务分析和预测。财务管理还需要维护企业的财务稳健和合规经营，包括保障财务信息的准确性和及时性，确保企业在税务、金融、审计等方面的合规性和合法性。

3. 财务管理的职能和体系

财务管理的职能包括：（1）资金筹措；（2）资金分配；（3）资金使用；（4）资金监督。为了实现这些职能，财务管理需要建立完整的财务管理体系，包括财务规划、财务分析、预算管理、成本管理、绩效评估和风险管理等模块，以便于实现财务管理的目标和职责。财务管理体系需要综合考虑企业内外部环境和各个职能部门的协同作用，以确保财务管理的有效性和高效性。同时，财务管理还需要借助信息化技术来提高财务信息的质量和处理效率，进一步提升财务管理的水平和价值。

（三）会计的内涵

1. 会计的定义和特征

会计是一种记录、分类、汇总、分析和报告经济事务的方法和技术。它是一种与财务管理密切相关的职业，旨在提供有关企业财务状况的信息以供管理决策。会计有三个主要特征，即客观性、计量性和系统性。客观性要求会计记录的事实应该真实无误，不受主观影响；计量性要求会计应该使用可量化的单位来记录经济事务；系统性要求会计记录应该按照一定的规则和程序进行。

2. 会计的目的和职责

会计的目的是提供关于企业财务状况的信息以支持管理决策。为此，会计的职责包括记录、分类、汇总、分析和报告经济事务。具体来说，会计应该记录企业的各种经济活动，并将其分类为不同的账户；汇总各个账户的信息，以便为管理层提供有关企业财务状况的报告；分析和解释这些报告，并帮助管理层作出更好的决策。

3. 会计的原则和规范

会计有许多基本原则和规范，以确保会计记录的信息准确、可靠和有用。其中最重要的原则是会计基本假设，即企业实体假设、会计期间假设、货币计量假设和费用匹配原则。会计还需要遵守一些行业标准和准则，如国际财务报告准则（IFRS）和美国通用会计准则（GAAP）。此外，会计还需要遵守一些伦理准则，如诚实、诚信、保密和尊重客户隐私等。

三、会计师事务所审计与企业内部财务管理及会计之间的關联

（一）会计与财务管理二者的关联

1. 企业财务管理对会计的需求

财务管理是企业中非常重要的一个职能，是为了实现企业的经济目标，通过有效地运用企业的财务资源，管理企业的财务活动。财务管理需要依靠会计提供的财务信息，进行决策和规划。首先，企业财务管理要确保数据真实可靠，需要会计提供的财务信息应该真实、准确、及时，为企业决策提供依据。其次，财务管理需要基础财务信息。财务管理需要全面了解企业的财务状况，而不仅仅是简单的收支情况。会计需要提供企业的资产负债表、利润表、现金流量表等多种财务信息，帮助财务管理人员全面了解企业的财务状况。最后，财务管理需要会计提供分析、解释财务信息的能力。财务信息虽然真实、准确，但是对于非专业人士来说并不一定易于理解，因此，会计需要具备分析、解释财务信息的能力，帮助财务管理人员更好地理解财务信息，进行决策和规划。

2. 会计对财务管理的支持

会计是财务管理的重要支撑，会计提供的财务信息为财务管理决策和规划提供了有力的支持。首先，会计可以提供对财务信息的分析、解释。财务信息虽然重要，但对于非专业人士来说可能不容易理解，会计可以通过对财务信息的分析和解释，帮助财务管理人员理解财务信息，作出正确的决策。其次，会计可以提供财务管理的指导。会计在日常工作中积累了丰富的经验和知识，可以为财务管理提供指导，协助财务管理人员制定财务管理政策和方案。最后，会计可以提供财务管理的监督。会计在企业内部具有独立性和公正性，可以监督企业的财务活动，预防和发现财务风险，保证企业的财务健康发展。

（二）会计与审计之间的关联

1. 审计对会计的要求

审计是对企业财务信息真实性和合规性进行审查和评价的过程，会计是财务信息的记录、处理和报告。审计需要会计为审计提供基础信息和数据，因此审计对会计有一定的要求。首先，会计需要严格按照会计准则进行记录和处理财务信息，确保财务信息真实准确。其次，会计需要做好会计档案管理，保存会计核算记录和其他相关资料。最后，会计需要配合审计工作，及时提供审计所需的财务信息和资料，协助审计人员对企业财务状况进行评价。

2. 会计对审计的支持

会计在企业内部不仅承担着财务信息的记录和处理，也需要在审计过程中积极支持审计工作。会计需要向审计人员提供完整的财务信息和资料，并配合审计工作的开展。此外，会计需要积极响应审计人员提出的问题和要求，并提供详细的解释和回答。会计还需要配合审计人员对财务信息的真实性和合规性进行核查，确保企业财务信息的准确性和可靠性。

3. 审计与会计的协同作用

审计与会计是密切相关的领域，在企业的财务管理中协同作用非常重要。审计可以对会计核算的过程进行审查，发现并纠正会计处理中存在的问题和错误。审计工作能够快速识别企业风险和问题，提出合理的建议和意见，帮助企业优化财务管理和决策。会计则是企业内部财务管理的重要组成部分，会计的信息记录和报告为审计提供了基础数据，帮助审计工作的开展。通过审计与会计的协同作用，可以帮助企业更好地管理财务，提高企业的效率和竞争力。

四、会计师事务所审计与企业财务管理及会计之间的关联

（一）会计师事务所审计的意义和作用

会计师事务所审计是一种对企业财务信息的独立检查和鉴定活动，具有很强的意义和作用。首先，它可以提高财务报告的可信度和透明度，为企业的股东、投资者、债权人和其他利益相关方提供准确的财务信息，保护他们的利益。其次，它有助于发现和纠正企业财务信息中的错误和舞弊行为，保障企业的财务稳健和持续发展。此外，会计师事务所审计还可以提高企业管理水平和运营效率，帮助企业发现问题和改进经营，提高風险管理能力和抗风险能力。最后，会计师事务所审计的结果可以为企业的融资和上市提供重要的参考，有助于提高企业的知名度和市场价值。因此，会计师事务所审计是企业财务管理和会计工作中不可或缺的重要环节。

（二）会计师事务所审计与财务管理的关系

企业会计师事务所审计则是财务管理的重要补充。会计师事务所审计主要是对企业财务报表的真实性和准确性进行审查和检验，以便发现可能存在的错误和问题，进而提供决策所需的可靠信息。首先，会计师事务所审计可以协助财务管理确定企业财务状况和经营效益。审计报告中的意见可以帮助财务管理者了解财务报表的真实性和准确性，进而更好地了解企业的财务状况和经营效益，为制定正确的决策提供支持。其次，会计师事务所审计可以提高财务管理的信誉度。会计师事务所审计的存在可以保障财务报表的真实性和准确性，减少虚假财务报表的出现，提高财务管理的公信力和透明度。最后，会计师事务所审计可以为财务管理提供决策支持。审计师可以提供财务报表中的重要信息，包括公司财务状况、经营效益、现金流状况等，这些信息可以帮助财务管理者制定正确的决策和规划，从而更好地实现企业的战略目标。

（三）会计师事务所审计与会计的关系

会计师事务所审计与会计的关系是紧密相连的，审计的实施需要依托于会计的规范记录和报告。首先，审计对会计的质量和准确性提出了高要求。审计机构对企业的财务报表进行审计时，会要求会计人员提供清晰、完整、准确、真实的会计记录和报表。这就要求会计人员在日常工作中，要严格按照相关的会计准则进行核算和编制报表，确保报表的准确性和真实性。其次，会计报表是审计的主要审计对象。审计机构通过对企业的财务报表进行审计，以验证企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的真实性和准确性。因此，审计机构需要充分了解企业的会计制度、会计方法、会计政策等方面的情况，并结合企业的实际情况对报表进行审计。最后，会计的内部控制是审计的重要内容。会计内部控制是指为实现会计目标而制定的一系列控制措施，包括会计记录和报告制度、财务管理制度、资产保管制度等。审计机构需要对企业的内部控制进行评价，并据此确定审计程序，以确保审计工作的有效性和准确性。

（四）会计师事务所审计与财务管理、会计之间的协同作用

会计师事务所审计、财务管理和会计之间的协同作用对于企业的发展具有重要的作用。审计与财务管理、会计之间的协同作用可以提高企业的财务管理水平，促进企业财务信息的透明度和准确性，为企业的决策提供支持和保障。首先，审计与财务管理之间的协同作用主要表现在审计指导及监督企业财务管理工作，确保企业财务信息的真实性和可靠性。其次，审计与会计之间的协同作用主要体现在审计对会计工作的监督和支持。审计可以监督会计人员按照会计准则进行会计核算，并对企业的会计报表进行审计，确保会计信息的真实性和可靠性。与此同时，审计人员还可以提供对会计工作的指导和建议，帮助企业完善会计工作流程，提高会计信息的质量和效率。最后，会计师事务所审计与财务管理、会计之间的协同作用可以促进企业的信息化建设。随着信息技术的发展，财务管理和会计工作越来越依赖信息化手段进行。会计师事务所审计可以提供对企业信息系统的评估和建议，帮助企业建立和完善信息化管理体系，提高信息化水平，促进财务管理和会计工作的自动化和智能化。

五、加强会计师事务所审计与企业财务管理及会计之间关联性的建议

（一）提高会计师事务所审计团队综合素质

提高会计师事务所审计团队综合素质是加强会计师事务所审计与企业财务管理及会计之间关联性的重要措施。首先，审计团队的综合素质对审计质量起着决定性作用。会计师事务所应当加强对审计人员的招聘、培训、考核和激励，提高审计人员的专业素质和团队协作能力，增强团队执行力。其次，审计人员的职业操守和道德素质也是提高审计团队综合素质的重要内容。会计师事务所应当建立健全职业道德教育体系，强化职业操守和道德素质培养，确保审计人员遵循職业道德规范、保持客观公正的态度。此外，会计师事务所还应当加强团队协作，提高审计团队的应变能力和沟通协调能力，推进审计工作高效有序开展。同时，会计师事务所还应当注重审计团队的文化建设。文化建设是团队建设的重要内容，有助于形成团队共同的价值观、思想意识和行为规范，提高审计团队的凝聚力和向心力。会计师事务所可以通过制定文化建设规划，加强对团队成员的思想引领和培训，塑造具有企业文化特色的审计团队，从而提高审计团队的整体素质和执行效率。

（二）加强会计师事务所内外部环境建设

加强会计师事务所内外部环境建设，对于提高审计质量和效率、促进会计师事务所与企业的良好合作关系具有重要意义。首先，加强内部管理，提高组织效率和协同能力。会计师事务所应建立起完善的内部管理体系，制定合理的工作流程，明确各项工作职责，提高内部组织效率和协同能力。其次，优化审计环境，提高审计效率和质量。会计师事务所应加强与企业的沟通和合作，充分了解企业情况，提前发现潜在风险，有针对性地制定审计计划和程序。此外，会计师事务所应积极借助信息技术手段，优化审计流程，提高审计效率和准确性。再次，加强与监管部门的合作，提高规范性。会计师事务所应积极配合监管部门的工作，主动接受监管部门的监督和检查。此外，会计师事务所还应加强内部规章制度的制定和执行，落实好内部控制制度，保障审计工作的规范性和严谨性。最后，积极参与社会责任和公益事业。会计师事务所应关注社会公益事业，积极参与慈善捐赠和社会活动，提高企业形象和社会声誉。此外，会计师事务所还应遵循诚信经营原则，坚持公正、独立、客观的审计原则，为企业和社会提供可靠的财务信息服务。

（三）提高审计、会计和财务管理的信息化水平

随着信息技术的飞速发展，信息化已经成为现代企业管理的重要手段。在审计、会计和财务管理领域，信息化的应用也愈发重要，已经成为企业信息化建设的重要组成部分。首先，会计师事务所应该建立和完善自己的信息系统，包括审计、会计和财务管理等多个方面。信息系统的建立可以提高审计、会计和财务管理的效率和准确性，同时也能更好地满足客户的需求。其次，会计师事务所应该加强对信息技术的学习和应用。通过加强对信息技术的学习和应用，可以提高审计、会计和财务管理人员的信息素养和专业水平，进而提高工作效率和质量。同时，还可以通过信息技术的手段实现审计、会计和财务管理的自动化处理，提高工作效率，降低人力成本。最后，会计师事务所应该积极参与行业信息化建设，为企业的信息化建设提供支持和服务。通过积极参与行业信息化建设，会计师事务所可以更好地把握行业信息化的发展方向和趋势，更好地为企业提供信息化服务，满足客户的需求。同时，也能为自身的发展提供更加广阔的空间和机遇。

（四）制定完善的审计、企业财务管理及会计的统筹计划

制定完善的审计、企业财务管理及会计的统筹计划是提高会计师事务所审计质量的重要措施之一。首先，应根据企业的财务管理需求和市场环境的变化，制定合理的财务管理和会计制度，并根据审计需求不断完善和调整。其次，应加强对企业内部控制制度的审计，规范企业的财务管理行为，提高财务报告的准确性和可靠性。此外，还应建立健全的财务风险管理机制，有效避免财务风险，提高财务管理的效率和水平。另外，统筹考虑审计、企业财务管理及会计的发展计划也是重要措施之一。应该根据企业的战略规划和财务目标，确定长期、中期和短期的审计、财务管理和会计发展计划，并进行绩效评估和反馈，不断调整和改进。同时，应加强与相关部门和机构的合作和协调，建立跨部门、跨行业的信息共享和合作机制，促进行业的发展和共同提高。

六、结语

在现代经济中，审计、财务管理和会计的作用越来越受到重视。本文简要探讨了会计师事务所审计的意义和作用，以及它们与财务管理、会计之间的关系和协同作用。此外，提出了加强会计师事务所审计团队综合素质、加强内外部环境建设、提高信息化水平和制定统筹计划等四个方面的措施，旨在提高审计、财务管理和会计的整体水平和协同作用，更好地服务于企业和经济发展。希望本文能为读者提供有益的思考和启示。

参考文献：

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（作者单位：湖南中智诚联合会计师事务所）