机关事业单位如何充分发挥内部审计的指导与监督作用

钱兰凤

（永州市冷水滩区人民检察院，湖南 永州 425000）

随着我国经济发展和政策支持，内部审计工作已经涉及经济活动的各个方面，内部审计工作已经从国家政府部门和国有企业单位逐渐向民营企业单位发展，内部审计工作的地位日益凸显。

国务院《关于加强审计工作的意见》中表明我国要实现审计监督工作的全面覆盖，但目前我国机关事业单位内部审计工作存在内部审计机构不健全、内部审计工作人员素质偏低、内部审计管理体制不完善等现象[1]。同时，在审计过程中，机关事业单位内审人员是在本单位领导的安排下开展审计工作，使审计工作受到来自本单位的利益牵制，很难做到将审计意见和审计事项公平公正地发表出来，不利于机关事业单位内部审计工作的顺利进行。可见，对机关事业单位如何充分发挥内部审计的指导与监督作用进行探究具有重要意义。

一、内部审计在机关事业单位中指导与监督作用

（一）机关事业单位内控建设中的作用

加强内部控制建设可以使内部审计在机关事业单位中发挥出有效的监督管理作用。首先，建立科学的内部控制体系可以有效提高财务部门的管理水平，加强对机关事业单位工作人员的约束性，从而减少违规违纪等问题。其次，机关事业单位通过制定完善的内部管理制度可以提升内部管理水平，使财务管理制度更加完善，加快内部控制的建设速度[2]。最后，加强内控建设可以得到更准确的会计信息，确保财务报表的真实性，从而减少机关事业单位的资金损失。

（二）内部审计在机关事业单位中的监督作用

加强内部审计可以提高财务部门的管理水平，使机关事业单位的财务管理制度更加完善，从而减少财务风险，降低资金损失。首先，通过内部审计可以及时发现机关事业单位在财务管理中存在的问题，充分发挥出内部审计在单位中的指导与监督作用。其次，加强内部审计可以有效保护机关事业单位的资金安全，避免管理人员出现浪费资金的行为。最后，加强内部审计有助于提升机关事业单位的内部管控能力，完善机关事业单位的内部管理制度，提高工作人员的工作效率和工作质量。

（三）机关事业单位风险管理的作用

风险管理对于机关事业单位具有非常重要的作用，加强风险管理可以使机关事业单位不断增强风险管控意识，提高风险管控能力，充分发挥出内部审计的指导和监管作用。同时，加强风险管理可以增强管理人员和财务人员的风险意识，从根源上降低投资风险和财务风险，尽可能地降低损失，减少国有资金的浪费。

通过建立完善的风险评估机制可以及时发现风险并避免风险，有助于合理地分配各项资金。此外，加强风险管理有利于提高机关事业单位的内部管控水平，从而提升机关事业单位的经济效益和社会效益。

二、机关事业单位内部审计面临的挑战

（一）内部审计制度制定不完善

机关事业单位的内部审计缺乏完善的制度支持，往往缺少独立的内部审计部门与专业的审计人员，然而审计工作是一项非常复杂、严谨、程序严密的工作，在没有完善的制度、专门部门与专业人才支持的情况下难以完成。机关事业单位的内部审计工作通常由人事部门、纪检监察部门、财务部门以及法制部门合作完成，但是审计工作并不是这些部门的工作重点，因此各部门难以全力以赴，导致审计工作流于表面[3]。另外，这些部门属于平级部门，在行使审计职权时难免受限，特别在对领导进行审计工作时，审计工作的监督职能与评价职能更难发挥作用。

（二）内审工作开展的认识不足

一方面，机关事业单位领导层对内部审计工作的认识不全面。部分机关事业单位的领导认为审计工作是纪检监察部门的工作，单位内部不需要再开展一次内部审计工作，耗时又耗力。

另一方面，内部审计工作应当顺应本单位的具体情况，制定明确的目标，以适当的审计方式围绕着审计目标而开展，然而大部分机关事业单位都缺乏明确的审计目标，从而降低了内部审计的工作效率。

（三）内部审计人员的独立性不足

内部审计工作要求审计人员具有绝对的独立性，这个独立性是指审计人员独立于其所审查的活动之外，保证审计工作不受任何人、任何事的干扰与限制。同时审计工作也应当具备客观性，即审计人员需要自主判断、客观判断，保证审计结果的公正性与准确性。但是机关事业单位的审计工作往往会受到部门之间的干扰，甚至是下级审计人员受到上级领导的制约，审计人员独立性不足，导致审计结果失去了公平性与客观性。

（四）缺乏专业的内部审计人员

内部审计工作是一项对专业要求非常高的工作，特别是机关事业单位。按照国际内部审计师的标准来看，内部审计人员必须具备较高的专业知识与专业技能，同时也要有丰富的审计工作经验，具备以上能力才能够在内部审计中充分检查与评价内部的控制制度，做好风险管理工作。然而我国机关事业单位内部却缺少专业能力较强的审计人员，导致机关事业单位在内部审计中无法做出专业的审计报告，审计情况得不到领导的重视[4]。

（五）内部审计的信息化程度不足

一方面，机关事业单位领导缺乏对内部审计信息化建设的重视，导致机关内部信息化管理建设水平低，信息化程度难以适配当下的内部审计工作。另一方面，机关事业单位人员信息技术水平应用能力不强。

首先，虽然部分机关事业单位应用了信息化处理软件，但是审计人员信息化能力不足，依然采用传统的审计方式。其次，机关事业单位缺乏复合型信息专业人才，审计人员无法合理利用数据，使信息化数据难以应用到审计工作当中。

（六）相关部门未形成监督合力

由于缺乏专门的审计部门，内部审计工作分散至其他部门，让各部门独自运行内部审计工作，但各部门之间缺乏沟通与交流，导致各个部门出现了审计工作内容不一致、流程不一致、审计重点不一致等问题。同一份审计资料可能需要被审计部门重复递交，为被审计部门带来困扰。各部门之间由于缺乏有效的沟通交流，使得内部审计互动机制不协调，审计力量过于分散，审计结果又不能共享，对审计工作的效率与成果造成不利的影响，使内部审计的监督职能难以发挥。

三、机关事业单位内部审计发挥指导与监督作用的优化建议

（一）科学制定内部审计管理办法

机关事业单位需结合自身实际情况与法律法规制定内部审计管理体系，管理体系践履须有针对性，可对机关事业单位进行财务收支、经济责任等审计监督。同时各项目审计可由不同审计人员完成，保证审计的公平性以及合理性，使内部审计高效有力。由督查人员完成定期监督，填写督查报告交由上级，使上级清楚了解内部审计环境，再由审查领导进行不定时抽查保障审计工作的有效落实，以及各部门对机关事业单位决策执行情况。同时保障内部审计的独立性，保障审计部门不受其他部门干涉，拥有独立办理审计督查能力，客观公正地从事审计工作，在月会、季会、年会中完成工作总结，让上级领导准确了解内部审计工作，积极调整有效审计管理办法。

（二）强化单位对内审的认识

加大相应适宜内审权利，使内审人员更好完成自身工作也让机关事业单位更好地重视内审的重要性。同时提高内审人员工作地位，使内审人员的工作拥有独立性，可以更好地完成内审工作加强内审存在感。定期完成各部门与内审部门的交流，完善部门之间的了解与认识，加强工作配合度。机关事业单位领导可带头引领单位员工树立正确内审观念，强调内审作用，提高机关事业单位全体员工对内审工作的认识程度，使内审人员拥有能力与信心更好地完成内审工作，发挥内审部门指导监督作用。

（三）配备独立的内审机构

内审机构的建立可聘请外部审计人员，减少内部人员对于内审工作的松懈，使内审工作拥有较强的独立性。同时加大内审机构的权利，可通过设立独立内审部门，配置贴合机关事业单位实际情况的内审专职人员，结合机关事业单位需求制定内审管理规则。机构的内审工作以及督查工作必须是机构自身独立完成，严禁其他部门干涉。加强内审机构的职权，让内审机构可以有效对机关事业单位的内审完成有效控制，以及合理监督。通过保持内审机构与机关事业单位的平等关系，顺利完成内审工作。内审机构可与管理部门相互配合，完善内审机构的独立性，确保内审工作的有效实施。

（四）加强独立的内审队伍建设

提高内审人员工作能力与工作素养，使内审工作可以高效独立完成。通过提高内审人员的敬业精神与内审工作能力、内审制度创新以及个人品德使机关事业单位的内部审查工作可以更好地完成本职工作，让内审队伍拥有较高的独立性。同时加强内审队伍的独立培训，使内审人员清楚了解审计流程以及工作制度，建设人员专业素养使内审人员在合理完成工作前提下提高自身工作地位，增强其他部门对内审人员的配合程度，让内审人员拥有自己的工作节奏，带动机关事业单位完成内审工作。

改进内部审计方式，建设以内审人员为主的内部审计能力，从根本提升内审队伍的独立建设，在内审人员工作接触中逐渐拥有独立品格以及独立能力。还可积极聘请专业内审人员，通过优秀人才的独立工作能力带动内审工作环境。

（五）注重内部审计信息化建设

完善内部审计信息化建设，强化内部信息设计理论结合机关事业单位实际情况完成各方面内部审计系统建设，同时提升机关事业单位对内部审计信息建设的重视程度，加大信息建设的投放力度。

提高信息系统收集审计效率，使信息系统保障财产安全、维护内部审计数据完整性，对于内部审计信息建设需要保证应用系统简单快捷，有良好的准确性与统计性，使内审人员减轻工作负担。内审工作顺利进行，加大对计算机内审人才的招募，使信息化内审技术建设得到快速有效发展，提升审计质量，及时对审计工具进行更新换代使内审的信息化建设实现人才与硬件的多方面发展。

（六）加强部门之间沟通形成监督合力

定期完成内审部门与各部门之间的专项会议，在会议中讨论各部门近期内审问题。加强各部门与内审机构之间的沟通，使双方有效了解工作中所出现的问题形成监督合力、完善工作环境。

在内审部门督查期间，部门之间也可以良好沟通期间所发现的小问题及时完成问题整改，内审部门还可积极和纪检监察部门与机关纪委定期结合实际问题进行共同协调，保障机关事业单位内审部门的指导与监督作用。同时与机关事业单位内部巡查、组织和监督管理等部门联合完成单位内审督查。

四、结束语

综上所述，国家不断提高内部审计工作重视程度，未来我国机关事业单位的内部审计工作也要紧跟时代发展的脚步，将“围绕中心，服务发展”作为未来审计工作的核心。通过不断学习先进的工作经验，结合单位自身的实际工作情况和国家法律法规找到审计工作的重点，并加以完善和创新，进而提高机关事业单位内部审计工作的质量，建立完善内部审计工作监管制度，运用与时俱进的工作理念促进审计工作的不断发展。