高新技术企业加强全面预算管理实施效果的策略研究

王 丹 天域生态环境股份有限公司

引言

全面预算管理作为一项现代化管理工具，在高新技术企业内部有效推进，对于强化资源配置水平，提升管理质量有着极为重要的价值。高新技术企业需全面树立正确认知，营造良好氛围，为全面预算管理落实奠定良好基础。

一、全面预算管理内涵及实施意义

(一)内涵

全面预算管理基于企业发展战略目标指引，通过全方位分析评估，对企业未来一段时间内的经营活动进行筹划，帮助企业将有限的财务资源及非财务资源进行合理分配，并对规划实施过程进行监督，评价实施结果，支撑经营活动优化调整，推动企业发展战略目标实现。全面预算管理实施严格遵循全员性、全面性、全过程原则，集执行、监督、考核、激励于一体，助力企业实现管理控制力度强化。与此同时，全面预算管理作为一项重要工具与管理方法，在促进企业发展战略目标实现方面也有着极为重要的价值，是强化企业管控力度、规避运营风险、提升管理质量的重要手段[1]。

(二)意义

1.实现企业战略目标

科学的发展战略规划只有落实到位才能发挥应有价值，为此，企业需对整体目标进行细化分解，落实至各职能部门，并保障落实成效。在此过程中，需应用一定的度量工具对落实成效进行评估，全面预算管理成为必然选择，其有效应有能够准确度量各职能部门战略目标实现状况。全面预算管理工作的落实能够将发展战略目标分解成一系列具体目标，各职能部门根据目标指引实现资源的合理配置，为目标实现奠定良好基础，最终促进企业整体战略目标实现。与此同时，通过全面预算管理能够很好地把控战略执行过程，并基于市场经济环境变化进行调整，实现资源配置最优化。

2.防范经营风险

全面预算管理的实施覆盖企业各项经济活动，能够准确识别企业业务活动中可能面临的风险，并对其进行评估，支撑管理层制定合理风险应对措施。科学有效的全面预算管理能够促进各部门实现协同合作，相互制衡，从源头上避免违规行为产生，助力企业实现风险防控能力强化。

3.夯实业绩考核基础

全面预算管理能够为绩效考核工作夯实基础，提供考核所需的各项数据。在实际的工作落实环节，将各项指标实际完成状况与预算指标进行对比分析，能够发现实际执行过程中存在的纰漏，为业绩评价提供良好支撑，便于追究责任，全方位调动员工工作积极性，推动企业实现发展战略目标。

二、高新技术企业全面预算管理现状

(一)预算目标设置有待优化

在全面预算管理实施期间，部分高新技术企业并未严格遵循发展战略规划指引，实现预算管理与战略规划有效衔接，导致预算工作偏离企业发展方向。大部分高新技术企业将全面预算管理实施全权交由财务部门负责，导致其他职能部门在预算编制环节参与度不足[2]。同时，预算方案编制大多由财务人员负责，而财务人员自身工作任务繁重，且预算能力难以满足工作需求，对预算控制细节了解不够充分，很容易出现预算方案与实际情况不符的问题。大部分财务人员均根据往年数据编制财务目标，并未深入地了解企业下一年度经营状况，导致预算编制与高新技术企业发展需求契合程度不足。

(二)预算职能不清晰，预算指标分析不准确

部分高新技术企业全面预算管理由财务部门负责落实推进，然而财务部门缺乏良好的预算专业知识技能，难以满足预算管理落实需求。加之各职能部门配合度不足，对于自身职责权限了解不足，在一定程度上阻碍了全面预算管理实施。与此同时，企业未实现业务流程与预算流程融合，部分业务运作模式与全面预算实施存在冲突，导致部分员工对于全面预算管理存在抵触情绪。此外，高新技术企业内部分中基层员工，对全面预算管理优势了解不够充分，并未积极配合财务部门工作开展，在预算指标分析时，并未及时提供所需数据，导致全面预算管理实施面临问题。

(三)预算编制缺乏合理性

预算编制不合理是阻碍全面预算管理价值发挥的主要因素。受高新技术企业经营性质影响，部分企业在实际的运营发展进程中，将关注重点置于研发创新之上，忽视了内部管理的重要性，对于全面预算管理重视程度不足。在实际的工作开展过程中，依旧沿用传统预算编制方法，难以满足现代化高新技术企业发展需求，在一定程度上制约了企业的发展。还有部分高新技术企业处于成长阶段，内部管理机制完善程度不足，对于全面预算管理也缺乏应有的重视意识，在进行预算编制时过于依赖历史数据，简单地采取增量预算或减量预算编制方法，并未充分考量企业发展状况及外部市场环境变化，导致预算编制结果难以满足企业需求。

(四)研发费用管理不到位

对于高新技术企业而言，提高研发费用管理质量是保障企业发展的重要基础。新产品、新技术研发需充分费用支撑，倘若研发费用管理不到位，则会影响研发活动开展。然而，部分高新技术企业并未将所有研发支出费用纳入全面预算管理之中，难以保障研发费用使用的合理性，企业内部极易产生违规行为。管理层方面过于重视研发结果，却忽视了研发过程，对于研发经费控制力度不足，极易产生研发经费利用率不足的问题，或面临研发后期经费不足的挑战，导致研发活动功亏一篑。与此同时，管理机制缺失，使得研发费用使用随意性较大，难以保障研发费用安全性，影响企业发展[3]。

(五)现金流量预算难度较大

随着市场竞争愈发激烈，高新技术企业实现长足发展，产品更新迭代速度也逐渐加快。然而新技术、新产品的研发设计，对现金流需求较大，部分高新技术企业内部却缺乏良好的现金流管理机制，预测评估工作落实不到位，资金投入侧重点明确程度不足，加之市场环境不断变化，研发过程中侧重点也随时会产生变化。倘若缺乏良好的现金流预算控制力度，则会对研发活动的开展产生不良影响，难以助力高新技术企业实现核心竞争力提升。

(六)预算执行效率较低

受滞后管理思维影响，部分高新技术企业存在重编制、轻执行、缺监督的问题。在实际的预算执行过程中，控制机制缺失，难以及时察觉实际预算执行状况与预算编制存在的偏差，对其进行分析对比，并及时反馈至管理层进行整改。涉及预算调整时，随意性过大，对于预算外或拆预算支出，并未实现审批机制的有效落实，难以保障预算资金安全。此外，当出现内部外环境变化导致的预算指标不适用，高新技术企业也并未基于实际状况进行调整，影响全面预算管理落实成效。

(七)预算绩效考评不完善

预算绩效考核在全面预算管理实施中承担承上启下作用，现阶段，高新技术企业预算绩效考核工作落实主要存在考核指标设置不合理、奖惩措施落实不到位的状况。在考核指标设置上，将关注重点置于财务指标之上，忽视了非财务指标，难以保障考核过程中公平工作。与此同时，在考核过程中，考核人员存在掺杂私人感情问题，主观臆断问题严重，难以保障考核公平性；同时，企业未及时公布考核流程与依据，导致员工了解程度不足，存在一定抵触心理，影响绩效考核实施。此外，在奖惩措施设置方面，并未实现绩效考核结果的合理利用，与员工薪酬福利、职位晋升关联，难于实现员工工作积极性提升。

三、高新技术企业提升全面预算管理实施效果的策略

(一)优化预算目标

全面预算管理目标既包含财务指标也包含非财务指标，因此在目标设计时需遵循可测量、可实现原则，根据高新技术企业未来发展方向及运营重点合理安排，确保预算目标与高新技术企业发展战略规划相契合。与此同时，评价指标设计还需按照可达到、可考核原则，满足企业发展需求，促进全面预算管理价值的充分发挥。在具体执行环节，还需根据企业发展状况及外部环境变化，实现预算目标动态化调整，更好地满足高新技术企业发展需求。

(二)科学分析预算指标

为保障预算目标的充分实现，应当完善现行预算分析机制，明确预算主体、预算对象、预算方法，根据发展战略目标指引，实现预算分析工作的有效落实。要求各职能部门协同合作，为预算分析工作的开展奠定良好基础，时刻关注外部环境变化，帮助预算分析落实成效。此外，还需重点关注实际预算执行与预算编制之间存在的差异，组织员工开展差异分析工作，通过全方位对比分析明确工作落实过程中存在的不足之处，制定科学完善的整改措施，促进高新技术企业实现健康发展[4]。

(三)改进预算编制体系

预算编制工作的开展涉及高新技术企业各职能部门，因此需实现全员参与，在具体实施环节，严格遵循“上下结合、逐级汇总”原则，保障预算编制质量及准确度。由预算责任中心根据职能部门年度发展状况，上期预算执行成效等，编制初步预算，上报至预算管理委员会，由预算管理委员会进行审核，结合实际状况设置预算控制数。各部门预算责任中心基于整改意见，对预算计划进行修改完善，最终制定满足需求的预算计划。由预算管理委员会审核无误后，进行整体汇总，最终形成整体的预算方案。报送管理层审批通过后，下达执行通知。高新技术企业在预算编制过程中，需保障其全面性，将各职能部门业务活动纳入预算范畴之中，采取科学的预算编制方法，实现零基预算、滚动预算等预算编制方法的合理利用，帮助预算编制结果满足高新技术企业发展需求。

(四)加强研发费用管理

随着市场竞争愈发激烈，高新技术企业需提升核心竞争力，才能实现更好的发展。近年来，国家虽出台一系列政策法规支撑高新技术企业发展，但企业自身也需落实好研发费用预算编制工作，避免研发活动受资金限制。对研发费用进行编制时，需充分考量项目发展优势与具体特点。全方位分析企业实际运营状况，保障研发费用使用合理合规，降低研发成本，实现健康发展。

(五)重视现金流预算管理

高新技术企业在发展进程中，应当严格控制现金流的各个环节，最大限度地减少现金流实际状况与预算编制之间存在的偏差。对于高新技术企业而言，现金流波动较强，因此在预算编制工作落实前需先实现现金流的合理预测，再制定科学的项目资金使用计划。与此同时，产品研发过程中，处于不同生命周期需不同投入量，因此企业需准确识别产品生命周期，基于不同预算目标制定合理的预算编制方案，以便更好地应对预算执行过程中可能面临的风险；同时，企业还需实现全流程监督管控工作的有效落实，明确现金流动方向，深入剖析现金流与预算之间存在差异的原因，切实提升现金利用率；预算执行后，应当落实评估分析工作，实现现金流预算管控方案的持续优化。此外，高新技术企业还需保障现金流量充足，以便更好地满足产品研发设计需求，强化风险防控力度，避免企业面临资金链断裂风险。倘若高新技术企业自有资金难以支撑产品研发设计工作开展，需及时推进筹资活动，并调整研发策略，保障研发项目顺利进行[5]。

(六)加大预算执行控制力度

高新技术企业应当强化预算执行控制力度，保障预算管理落实成效。首先，实现岗位责任的合理划分，将预算控制责任落实到具体岗位、人员，严格遵循无预算不支出原则，避免超预算现象的产生。其次，涉及预算调整时，应当严格落实审批流程，原则上预算不予调整，对于超预算、预算外事项也不得审批。但因外部环境变化、企业发展需求等客观原因导致，需按照既定流程进行审批，审批通过后方可进行调整[6]。此外，高新技术企业还应严格监管资金预算支出。在资金管理过程中，企业应根据实际资金的流动情况，监督资金预算执行情况，提前做好资金使用规划，在一定程度上可以减少预算外支出或者不必要资金支出，提高资金的使用效率，确保资金的有效运转。在企业资金比较充足的情况下，可以适当加大研发设备更新、研发人员引进等，不仅可以提高研发活动成果转化率，还能够用于研发费用加计扣除，有利于控制企业的经营效益；在企业资金比较紧缺的情况下，企业通过科学规划，进行贷款融资，确保企业资金稳定，提高企业研发水平，确保企业高质量发展。

(七)完善预算绩效考评制度

基于实践来看，全面预算管理是过程，绩效考核是结果。绩效考核能够直观地反映出全面预算管理是否为企业带来良好效果。企业要想在激烈的竞争环境中得到长足发展，必须要制定明确的发展方向和发展战略规划。绩效考核既是对财务资源的一种划分，也是实现各个预算主体合理分配利益的一种手段。完善预算绩效考核机制是保障预算管理落实成效的重要途径，高新技术企业应当基于自身运营状况，制定科学的指标考核体系。在考核指标设置环节，不仅需关注财务指标，也需关注非财务指标；同时，将考核流程及标准进行公布，引导员工积极参与，保障考核流程与结果的公平和公正。在奖惩机制制定时，遵循以人为本原则，切实调动员工工作积极性。

四、结语

目前，市场竞争日益激烈，高新技术企业需正确认知全面预算管理优势，结合自身发展状况，完善预算管理体系，明确预算管理目标，采取科学的预算编制策略，强化预算执行刚性，充分发挥预算管理价值，提升内部管理质量，促进发展战略目标实现。