论建筑企业如何推进预算绩效管理

周晓磊 济南玫瑰湖湿地建设投资有限公司

引言

现代建筑企业的管理全过程规定管理方法必须精细化，单一的预算管理与绩效考核早已无法满足管理目标的需求。需要二者协同发展，形成闭环体系管理，用业绩考核来反馈预算执行效果，推动企业预算目标实现。新的经济形势下，建筑行业的发展增速放缓，但从整体上看依旧保持着良好的发展态势。加之日益激烈的竞争环境与相关部门对内控管理精细化管理的要求，企业正面临着新的机遇与挑战。预算绩效管理作为一种有效的管理手段，对于提高企业管理精细程度具有重要作用。当前，企业务必结合自身实际业务特点和发展战略需要，建立和完善预算绩效管理体系，推动企业管理效益的不断提升。

一、建筑企业预算与绩效管理的联系

预算管理是绩效评价的前提条件。而业绩考核是企业强化内部管理水平与质量的有效途径，具体是指在企业内部通过定期的检查与检查对企业的预算管理情况进行认定，确保预算管理信息真实有效。企业通过科学全面的手段使点评目标有据可依，推动绩效评价的顺利开展。绩效评价是促进预算管理的关键。在日常工作中，只做预算是不够的，确保预算按照计划实行至关重要。从整体看，企业预算管理与绩效评价是相互影响的。绩效管理建立在良好的预算管理工作准备上，二者相互依存，有益于企业的迅速发展。

二、建筑企业推进预算绩效管理的意义

(一)有利于优化资源配置

建筑企业需要通过预算绩效管理实现成本控制的优化，促进企业总体精益化管理。执行预算绩效管理方法，企业按照实际需求与项目情况，编写预算，向上级申请办理预算所需要的资源。预算绩效管理办公室审批后，依据预算申请办理，以最有效的形式优化配备资金，避免在资源分配过程中产生不平均问题，造成企业部分资源受限或资源浪费。

(二)有利于规避经营风险问题

全方位预算管理机制的不同阶段都至关重要。在开始阶段开展可行性研究和市场调查，能有效减少风险的发生。在执行阶段，提升预算和资金分配监管，可以及早发现误差，通过剖析，采取相应的对策加以解决，完成风险的有效防范和科学解决[1]。

(三)有利于促进战略目标落地

根据预算编制和目标分解，量化分析企业的战略目标和经营目标，通过数据分析手段呈现意见内容，将其落实到企业经营的各个环节中，在与各项战略目标及计划对的过程中能够点评企业各个部门、各个单位预算编制的精确性。根据数据分析各个部门、各个单位承担战略目标，将预算指标的制定分解为更加符合企业发展战略的预算绩效目标。重视预算期内考核评估，制定调节对策，将全面预算贯穿于各个阶段，推动战略目标的落地。

三、建筑企业推进预算绩效管理存在的问题

(一)预算编制不科学，编制方法过于单一

很多企业的预算工作处在初期探索状态，编制预算计划方案都以历史数据为基础，缺少对目前具体目标的解读和引导，欠缺一定的合理性。预算编写不健全，没有综合考虑影响预算实施的多种要素。编制和执行衔接不紧密，企业其他部门的参与不积极，导致各个部门之间存在明显的交流壁垒。因为预算编制环节中可能发生的问题，导致预算数据的公信力和精确性不足，给企业绩效评估带来很多困难。与此同时，部分建筑企业对项目中的各类费用把控不到位，缺少预算成本、计划成本等信息内容，导致部分绩效目标缺少科学性，无法充分激发项目人员的主观能动性。部分企业绩效评估的过程相对主观，在评定环节中过于依赖项目人员的报告内容，缺少主动发现的数据作为支撑，导致与项目人员相关的关键信息不全面，评价结果不客观。

(二)相关部门参与度不够，预算管理与绩效考核严重脱节

预算绩效管理强调企业内部全体人员的参与，在预算执行的过程中要求企业全流程管理，对具体流程和机制有着一定标准。但在企业经营管理方面，部分企业欠缺预算管理的统一协调。在企业经营中，部分企业各部门之间缺少统一协调，导致部门之间的沟通与交流不完善，造成预算管理和企业实体经营绩效考核严重脱轨。比如，管理层认为编写预算是财务部门的职责，认为预算绩效管理仅仅会提高任务量。企业需要各职责部门在岗位工作职责内制定行为计划，用量化方法开展详细说明。除此之外，不同部门对于数据信息的保存与使用方法不一，数据信息在不同部门之间的传递需要进行转化，导致效率不高。预算管理主要是由财务部门负责，工作人员业绩考核多由人事部门承担[2]。在日常工作中，预算考评工作对接困难，建筑企业在承担建设任务后往往由行政部门确定项目经理以及项目参与人员，通过预算绩效管理方案确定上岗的方式难以得到实行，在一定程度上造成企业预算管理与绩效考核评价脱节。因而，各个业务部门和企业管理人员的全面参与十分重要，还需要保障各部门之间的充分交流，促进财务部门在与各部门的协调中提高预算编制的准确性。

(三)预算管理与绩效考核缺乏数据支持，科学性不足

伴随着预算绩效工作的深层次管理与企业规模的扩张，企业全面预算管理信息系统难以适应现阶段预算工作的开展，不能够实现企业的全面数据信息收集。还是会选用传统式的管理形式，没有尝试信息管理方法。信息化建设的不足造成预算管理的效率不高。企业预算绩效执行部门多，数据收集时间长，精确性无法掌握，耗时费力，深入分析及时性差，预算绩效管理无法获得实际效果。部分企业的数据共享能力较差，人力资源管理、成本控制等关键信息系统对接不充分，全面预算管理信息系统不能实现软件数据共享，信息之间没有实现互通，新项目的信息转变，许多部门无法及时收到，容易出现具备同样事项，多个部门无法实现数据信息的高效传送和意见反馈。财务报表和业务数据不一致，预算执行能力差，造成企业内部出现信息荒岛。建筑企业预算绩效信息化基本建设水平低，欠缺数据统计分析和权限管，明显限制了预算管理。

(四)预算绩效考核评价能力不足，考核评价结果运用效果差

预算绩效评价的目的在于监管激励预算目标的实现。结合实际执行情况，一些建筑企业欠缺预算绩效评价体制，没有创建详细高效的评价指标体系，不利于全方位的预算执行。预算期完成后，因为绩效考核里的预算指标值不健全，预算部门只注重预算绩效考核的任务完成情况，在一定程度上忽视了对项目内容的量化考核，导致考核维度不全面，严重影响预算管理方法在企业中的充分运用。预算绩效评价指标评估范围较为狭窄，难以对预算执行的实际情况进行全面分析，不能消除信息的不对称现象，因此难以保证业绩评价的公正公平。一般企业全方位预算评定主要针对预算执行以及各级各类部门领导层绩效评估情况，并不将其他基层职工纳入绩效评估范围，因此企业预算执行情况是否进行不会影响到基层员工的业绩评价。职工不关心所属部门的考核指标和预算总体目标，在预算执行过程中没有充分发挥自身的积极性。除此之外，因为评估结果没有得到很好的应用，绩效评价与激励没有联系，预算业绩考核无法充分发挥具体功效[3]。

四、建筑企业推进预算绩效管理的具体措施以及对策

(一)合理选择预算编制方法，增强预算编制的科学性

为提高建筑企业预算编制的科学性和合理性，应当及时标准预算编制步骤，选择合适的预算编制方式。第一，明确预算目标，需要注意评判标准设计和点评程序流程、方式的挑选，确保绩效评估的实际效果良好。要对设计的考核进行详细分析，确保指标值的合理设置，为企业预算和考核工作提供支持；第二，根据企业实际情况转变预算编制方式，遵照成本效益原则，重视预算目标和评价体系的协调能力，及时调节，确保全方位预算管理与绩效评估有序开展。项目建成后，组织召开总结会议，剖析全方位预算时间段内目标任务完成情况和考评执行情况，总结经验，逐步完善和改进预算考核机制设计方案，确保方案更具有理论性和规范性；第三，建筑企业应加强参加预算编制人员的具体指导。组织分析大会，如按时预算调节会议和按时绩效评估大会。通过对比项目执行存在的问题，建立科学合理的解决方案，把科学合理的编制方法用于工作实践，提升预算编制的精确性。

(二)营造良好的预算管理环境，有效融合预算管理与绩效考核

良好的企业文化能够潜在影响员工的观念，让员工为实现企业总体目标而奋斗。 因而，完善的预算方案能够充分调动企业人员的积极性，促进企业全面预算管理工作全面有效落实，确保企业管理能力与质量的提升，得到企业管理层的高度重视与资源支持，构建形成和谐的全面预算管理环境，保证预算绩效管理工作能够在领导、基层人员的共同支持下开展，成功开展全面预算管理工作建设和完善[4]。全面预算管理在实施过程中面临很多阻碍，需要企业领导层提升内部沟通，建立良好的全面预算管理，完成人人参与预算的局势。与此同时，企业也要注重内部交流和协作，使职工深刻认识到预算管理不仅仅是财务会计部门的工作职责，绩效考核也不仅仅是人力资源部门的工作。综合各部门的数据信息，能够得到精准的判断。因而，企业务必建立相应的机制和工作职责，提升部门内部构造及管理的深度合作，推动预算管理与绩效考核的协同发展。

(三)提升全面预算管理信息系统功能，科学预算管理

现阶段建筑企业的预算智能管理系统无法满足数据分享和模块化。因而，企业应该根据数据分享和数据共享的需求，创建共享、互助的信息管理平台，在共同参与的原则下完成项目内容汇报、审批、归纳、融合的智能化处理，降低预算编制和审批环节工作量，让相关工作人员开展更详实的数据统计分析、相互沟通协调的工作，制定预算总体目标，有效管理决策信息平台，完成和各业务管理系统连接，完成业务流程预算和财务预算按统一的数据进行编制，不用调节相关数据，降低信息的不对称所导致的数据核查。信息平台与会计系统软件相通，统一预算流程及会计流程，减少数据采集时长，即时数据分析预算总体目标实施情况，迅速将差别情况反馈给责任部门和相关职位，催促深入分析相关差异，为管理层决策提供精准数据。

比如，A企业在深入推进全方位预算绩效管理信息化，创建信息管理平台，融合企业信息流、业务流等，完成信息资源的高效传送和共享。 根据信息化平台，把握预算管理实际工作情况，标准总体步骤，根据实际需求设定步骤和预算管理节点，执行事先、事中、事后的全面控制与分析，提升预算管理方法的实效性，逐步完善预算管理信息化系统功能。

(四)完善预算绩效考核机制，充分运用考核评价结果

建筑企业应根据自身的发展情况，科学合理地开展预算管理和绩效考核。创建完善的预算绩效评估体制，对预算执行的全流程开展综合考核，充分利用结果发挥具体功效。建筑企业不但要创新评价方式，而且还要完善评价指标体系，重视定性与定量剖析相结合。预算管理工作中，实现阶段目标有序推进，保证预算编制的合理性。与此同时，绩效考核标准设置不但包含收支、利润等经济数据，也包括技术质量、安全生产等其他经济数据，保证评价指标体系可量化。

及时完成对预算执行的全面追踪，监督企业各个部门高效开展，并在第一时间发觉具体误差，找到原因后及时处理。依据建设进度进行评价，扩张预算绩效评估范畴，防止出现急功近利等个人行为，建立项目预算评价指标体系。确立各类预算项目工作，即依照各个部门实际职责，确立利润、成本等数据，严格执行全方位预算绩效评估的需求，开展公正公平的评定。充分利用绩效考核结果，融合业绩考核奖惩机制，作为调节薪资的依据，为下一年度预算工作提供数据保障。

五、结语

总体来说，在新常态下，建筑企业发挥了不可替代的作用，不但关系着社会经济的发展，并且关系着民生工程。因而，推动建筑企业健康平稳发展十分重要。为了实现对成本的严格控制以及对资源的合理分配，建筑企业应不断增强对全面预算管理的理解和应用，提高预算绩效管理能力。绩效考核核心理念根植于全面预算管理的全流程，多维度的绩效考核可以准确地体现企业一定阶段的业绩考核。需要立即采用优化组织结构，选择合适的预算绩效管理方式，提升预算执行等方式解决问题，从而使企业在多变的市场环境中获得健康发展，增强建筑企业的市场竞争力。