高新技术企业税收优惠政策与税收筹划探讨

魏曦蕾

［摘 要］税收筹划极为重要，通过在国家法律和税法允许的范围内进行合理的筹划，可实现合规合法节税，减轻企业税务负担，使企业有更多的资金用于创新发展，有助于企业利润与价值最大化。当前是一个高新技术推动经济发展与价值创造的时代，相关领域竞争变得日益激烈，高新技术企业面对新发展环境与各类挑战，需要提高自身核心竞争力。税收是高新技术企业的主要支出部分，高新企业应加强节税意识，充分了解国家出台的相关税收优惠政策，合理利用并做好税收筹划，更好助力企业发展。本文以高新技术企业为研究对象，在对税收优惠政策构成进行介绍的基础上，围绕税收筹划从不足之处、要点、主要环节、具体策略等四个方面展开探讨，希望为高新技术企业税务工作提供借鉴。

［关键词］高新技术企业；税收优惠政策；税收筹划

［中图分类号］F81文献标志码：A

高新技术企业要提高核心竞争力，需要开源节流，将更多资金用于技术创新研发。税费缴纳是企业支出的主要部分，企业应当了解和熟悉税收优惠政策构成，在法律允许范围内，通过筹划增值税和企业所得税，以及利用地方财政补贴，合法合规地避税，最大程度减轻税负，促进税收利益与节税经济效益最大化。这样一来，高新技术企业可利用的资金就会增多，在研发方面的投入会增加，将促进自身核心竞争力的提升与持续性发展。在高新企业税收优惠政策与税收筹划实际开展过程中存在一定的涉税风险，如果触及将会使企业面临税收处罚与信誉受损的问题，所以必须要加强相关方面研究，防止企业的经营与各项活动出现税务问题。

1 企业税收优惠政策组成

税收优惠政策主要由三个部分构成，分别是增值税、企业所得税和地方性财政补贴［1］。高新技术企业依照程序注册，做好相关登记工作以后，技术研发在享受知识产权之外，需要依照规定缴纳增值税。一般情况下要在税务机关备案，办理相关手续以后，符合条件就可享受增值税优惠政策，比如超过3 %的，增值税的缴纳享受即征即退优惠，可缓解企业资金压力。企业所签订的合同得到有关认定，比如被确定为开发合同与成果转让合同，那么涉及技术收入的部分在税收缴纳中可享受免于征收政策。

企业所得税包含优惠政策，税收筹划中要进行分析和利用。所得税可享受税率优惠，也可享受税前扣除优惠。税法中针对这个部分的规定是，高新技术企业缴纳税费税率应为15 %，主要是为了鼓励技术创新，相较于非这个类型的企业纳税成本更低。企业资质期满后要再次认定，当前认定前可继续执行15 %税率，年末没有获得资质认定的要补缴15 %税额，缴纳的是当前的企业所得税。部分企业具有特殊性，属于重点扶持对象，企业所得税同样可享受优惠，对于第一笔经营收入在进行税款缴纳之中，以年为标准，第一和第二年可享受免征优惠，后面第三到第五年之间应当缴纳25 %税率的一半。

税前扣除优惠涉及技术转让、固定资产折旧、研发费用加计扣除等，符合要求的要申报享受相应的政策优惠，为企业减轻税收负担。对于地方所出台的财政补贴优惠政策，高新技术企业要加强研究，在实际税收筹划中进行利用，最大限度地获取税费减免，促进税收效益最大化［2］。

2 企业税收筹划不足之处

当前高新技术企业税收筹划工作的开展存在不足，首先体现在对税收筹划认识不足，未能明确重要性与价值，缺乏重视度，很少进行相关方面的深入研究，致使所制定的税收筹划方案不够科学合理，执行自然达不到预期的成效。税收筹划无法帮助企业有效地减轻税收负担，不利于企业经济效益提升与发展。

在税收筹划工作实际开展过程中，企业的风险管控意识不强，存在一定的涉税风险，一旦出现问题将会使企业被税务部门通报与处罚，遭受经济损失，也会使得企业信誉受损，严重影响高新技术企业发展。税收筹划实际效益低，无法实现预定目标，与税收筹划风险没有得到有效控制密切相关。税务筹划可合法合规避税，与逃税不一样，有些企业在操作中没有把握好尺度，或者是因为工作人员专业素养不过关，存在疏忽之处，致使税收风险产生。税务筹划需要在专业人员的操作下完成，有些人员专业能力与素养不够高，将直接导致税收筹划出现问题。

3 企业税收筹划要点

高新技术企业税收筹划要把握要点，主要涉及三个方面，分别是增值税、企业所得税和地方财政补贴，对此应做好分析与研究，促进税收筹划实效性增强。增值税税收筹划要结合财税政策严格执行，并要依据即征即退的特点，做好发票开具和备案税务，以及依照相关标准签订合同。税收筹划要进行区分，将软件产品和其他产品进行区分，各自展开针对性的税收筹划，过程中还要明确相关方面，比如数量和金额必须要标注清楚。税收筹划之中开具增值税发票极為重要，应当依据合同操作，及时依照规定进行税务备案，保证相关信息与实际相同，既能预防税收筹划风险，又能促进享受税收优惠政策。

企业所得税是一个主要的税费缴纳项目，税收筹划要从两个方面入手，一是界定研发活动范围，二是归集研发费用［3］。活动范围界定与研发费用界定密切相关，故而需要做好界定工作，其间要依据相关方面的标准，同时要结合目标结果，以及参照专家的研究成果，通过综合分析确定界定范围。需要注意的是，高新技术企业界定研发活动范围有一定复杂性，税收筹划中要明确技术研发成果和转化成果，将其与财税优惠政策结合起来，确定是否符合优惠政策，在符合的情况下向税务机关提交申请。申请所涉及内容要具有真实性，且要详细列出所要掌握的信息，比如支出的研发费用、加计扣除费用等，必须要保证这些与税收优惠政策相契合，这样就能通过认定获取税费减免。处理归集研发费用要注意满足加计扣除政策条件，针对不同的项目要做好各个方面区分，主要包含设备、材料、人员等。操作中财务部门与研发部门要进行沟通和交流，共同进行相关方面的梳理，促进税收筹划更好进行，并科学分配资金，这个过程涉及研发成本与划拨资金，应注意保证归集的准确与可靠，防止出现税务问题。地方通常会对企业给予财政补贴，高新技术企业税收筹划要充分利用税收优惠政策，相关人员需要全面分析与解读政策，在掌握相关情况的前提下展开审定，明确企业是否能够达到申报的条件，符合则要依照程序申报。

4 企业税收筹划主要环节

4.1 采购环节税收筹划

对于高新技术企业而言，技术创新研发是最为关键的，需要采购研发所要用到的材料，在这个过程中要从成本角度考虑，一方面要在选择符合要求的材料的同时控制单价，另一方面要做好税费筹划，由此减轻税收负担。要先选择好材料供应商，一般要对上游供应商的情况进行了解与分析，选择信誉好、原材料质量有保障、价格合理、能够稳定供货的企业签订采购合同。

高新技术企业在选择供应商时要从税费缴纳出发进行筹划，应当结合新的“营改增”税收政策，在上游筛选材料价格低并且具有增值税发票开具资格的供应商建立合作关系。这样一方面可控制采购成本，另一方面可实现将技术转让服务所获取的经济回报从营业额中分化出来，采取税收抵扣，以此达到减轻税收负担和压力的目的。

4.2 生产环节税收筹划

高新技术企业运转之中，技术研发完成以后，应当将成果进行转化，以此获取利润。技术研究变为实实在在的产品要建立生产线，涉及固定资产，需要做好税收筹划。生产环节固定资产采购必须确定好购买比例，同时要合理地组合，一定要符合抵扣税率相关规定。

高新技术企业落实生产需要购入各种设备，购买之前要从税收方面展开分析与研究，不仅要保证生产设备质量达标，使生产顺利安全，为生产质量过关做好保障，控制检修与保养成本，还要在遵从税法的基础上，针对这类固定资产缩短设备的折旧期。这种情况下会增加生产中抵扣额度的数额，提高节税的经济效益，最终通过税收筹划实现合理避税，增强高新技术企业的创新活力，助力企业更好发展［4］。

4.3 销售环节税收筹划

高新技术企业新产品与技术的研究，最终要通过生产与销售流入市场，由此带来经济回报。销售是实现经济目标的主要环节，税收筹划要从这个部分入手，吃透税收优惠政策与税法，有针对性地结合企业经营与税收情况进行研究，做好筹划工作，以此减少税收支出。

税收筹划要从整体出发，结合高新技术企业销售的实际状况，确定哪个时间段销量是最高的，为了防止这个阶段销售频率增加，有目的地签订阶段性合同。销售量最高的时候所对应的销售额可递延税款。实际上就是将销量高时获取的销售额，通过税费递延的方式转入销量低的淡季，由此避免缴税高峰。

5 高新技术企业税收筹划策略

5.1 强化财税支持推动技术创新

高新技术企业要提高核心竞争力与获取持续性发展，必须要强化税收筹划能力，企业在操作中可设立专项发展基金，比如科技小巨人基金，为技术研发与创新提供支持，并为技术成果转化提供保障。高新技术企业要充分了解相关情况，掌握基金申报要满足哪些要求，与企业实际状况比较，在满足的情况下依照要求按程序申报，提供各种需要的文件与材料，审核通过后就可利用这些抵消部分财政税收金额。

专项发展资金申报还有一个好处，在依据税收政策进行税收筹划之中，筹划空间会变得更大，此外也会具备更好的筹划条件。高新技术企业是通过创新获取利润和创造价值的，所以创新尤为重要，政府应增强这方面的主动性，公开组织招商活动，促使区域内的高新技术企业参与。确定好条件与技术要求并在筛选中严格执行，最终被选中的企业，将提供科技小巨人税收筹划优惠。通过这种方式进行税收筹划会更加高效，也能促进技术创新，在良性循环之下，高新技术企业可在竞争中实现可持续发展。

5.2 通过产学研结合助力成果转化

高新技术企业税收筹划非常重要，在实际操作中企业要加强与财政部门的沟通，而财政部门也要加快改革脚步，做好现代化大数据网络平台建设，从中挖掘有价值的信息并建立数据库，既要满足技术研发创新需求，又要支持研发成果的转化。需要重点强调的是，构建技术数据统计数据库要具有完整性，同时要具有动态性，使得各个环节有效衔接，并确保能够始终满足技术研究与成果转化需求。

税收筹划要加强对技术研发的关注，还要增强主观能动性，积极展开成果与价值评估，涉及技术产权的转让，必须要进行税收筹划，结合当前所执行的税法与税收政策进行分析，掌握可利用的部分，在科学合理筹划下获得最多的税收优惠。高新技术企业技术研发要改变单纯依靠自身的做法，应与科研院校加强沟通联系，建立良好的合作关系。确定好企业与科研院校的角色，通常要以企业为主，科研院校利用自身优势协助技術研发创新，以及助力技术成果转化与推广宣传，这样就能使得技术研发与成果转化效率更高，也能为税收筹划打好前阵。

5.3 做好风险管控助力企业持续发展

税收筹划存在一定的风险，高新技术企业要在筹划中提高税收风险识别能力，有针对性地进行风险管控，以防止出现逃税与少缴税的风险。税收筹划风险管控要坚持预防为主，同时要全面进行风险控制，确保企业不会受到影响，由此促进企业的长远发展。税收筹划风险管控首先要做好宣传，使相关人员认识到风控的重要性，强化风险意识，积极主动地加入风险管理，由此降低税收问题出现的概率。相关人员在明确税收筹划的作用、价值、重要性的基础上，促使企业结合实际情况，合理制定筹划方案并执行。税收筹划要结合市场特征和企业战略发展目标进行综合考量，以防止筹划不合理致使税收负担沉重与节税经济效益低下。企业负责税收筹划人员要加强学习，熟悉和了解国家的税收政策，吃透政策，抓住要点，同时要掌握相关法律法规，提高税收筹划的能力［5］。

税收政策并非一成不变的，工作人员要及时掌握政策动向，防止由于疏忽或者延迟更新致使税收筹划存在不合理之处，从而带来税收风险。企业要对工作人员进行培训，提供对外学习的机会，不断增强税收筹划能力，使其能够提前识别存在的税收风险并加以预防控制。目前高新技术市场具有多边形特点，开展税收筹划工作过程中应当明确企业财务管理的情况并全面分析，掌握财税变化因素，在研究的基础上构建税收筹划风险预警体系。对于税收筹划进行全过程与实时风险监控，及时预警提醒过程中发现的涉税风险并合理地解决，通过此种方法全面有效地预防与控制涉税风险。

6 结语

高新技术企业税收筹划具有现实意义，能够通过税收优惠政策进行合理避税，达到减轻税收缴纳负担、促进经营利润提升的目的，也可为技术研发与成果的转化提供支持与保障，使得企业持续发展。当前高新技术企业税收筹划存在不足，企业应当在掌握问题的基础上加强对税法与税收优惠政策的研究，结合本企业经营与税务的实际情况综合分析与考量，科学合理进行税收筹划，以助力税后利润最大化与企业价值最大化，为高新技术企业发展注入活力。

参考文献

［1］皇小燕. 高新技术企业利用税收优惠政策的财务与税务风险研究［J］. 现代商业，2022（28）：157-159.

［2］刘海军. 高新技术企业所得税优惠政策税收筹划探讨［J］. 纳税，2021，15（20）：41-42.

［3］欧阳晨芸. 高新技术企业税收优惠政策研究［D］. 南昌：江西财经大学，2021.

［4］杨雪. 高新技术企业税收优惠政策及税收筹划探析［J］. 国际商务财会，2021（5）：62-65.

［5］周铁书. 税收优惠背景下高新技术企业税务筹划策略探讨［J］. 中国集体经济，2021（5）：86-87.