事业单位内部控制存在的问题与解决策略

夏小青

［摘 要］内部控制在事业单位的管理实践中发挥着至关重要的作用，所以事业单位在工作组织开展的过程中务必要重视内部控制。现阶段事业单位的管理工作中存在着多方面显著问题，这些问题不仅影响了事业单位的工作效率和质量，也造成了事业单位工作成本的增加。立足于当前社会“提质增效”的具体目标对事业单位的管理工作进行改革，需要在问题基础上确定专业、有效的管理策略。内部控制作为现代管理体系中发挥重要作用的工作方法之一，能够对单位的内部工作管理优化起到积极的作用。本文对相关的内容进行分析与讨论，旨在为事业单位整体工作进步提供经验指导。

［关键词］事业单位；内部控制；问题；策略

［中图分类号］C93文献标志码：A

事业单位的内部控制对事业单位各项工作的开展有着比较显著的影响，因此在事业单位的具体工作设计和实践中需要高度关注内部控制问题，并要对问题进行有效解决。就现阶段掌握的情况来看，事业单位内部控制方面的问题表现出了多样化的特点，所以在问题处理和解决的过程中，必须要立足于具体的问题对相应的策略和措施进行强调，这样事业单位内部控制的整体效果才会更加优异。

1 事业单位内部控制存在的问题

对现阶段事业单位的具体工作进行分析可知，事业单位在内部控制方面存在着比较显著的问题，具体表现在如下五个方面。

第一是内部控制的制度实施存在不完善的情况，且制度对人员工作积极性的调动不够显著。在事业单位内部控制工作的落实中，制度是工作开展的主要参考，而人员是制度发挥作用的执行关键，人员问题、制度问题均会影响内部控制的实际效果。比如在目前事业单位内部控制实践中，其预算管理制度的落实存在问题，在进行预算编制的时候往往会遗漏内容，所以最终基于预算编制的管理结果和理想结果的成本差异为5 %～7 %，也就是说因为预算管理制度存在的问题，事业单位每年的消耗成本会比实际值高5 %～7 %，这对于事业单位来讲是一种成本的浪费。另外，事业单位的工作人员积极性普遍不高，所以在工作组织实施的过程中容易发生“磨洋工”的情况，这种情况会导致事业单位每年的时间成本上涨10 %左右。

第二是事业单位的风险管理存在问题，具体表现在两个方面。其一，风险意识差，即部分事业单位的工作在工作实践中对风险的认知较差，不管是管理层还是基层工作人员，都缺乏对风险的科学认知，这使得事业单位在内部控制的时候往往会忽略针对风险的相关工作的安排［1］。其二，风险管理整体偏弱。意识会对行为产生影响，在事业单位风险意识比较差的情况下，其很难注意到工作实践中的具体风险，所以也不会刻意制定完善的风险防范策略，因此在风险发生的时候事业单位的工作人员会显得茫然无措。总的来讲，风险管控是事业单位管理中必须要重视的内容之一，但是现阶段的考察结果表明事业单位的风险分析以及针对风险的管理明显偏弱。

第三是工作模式难以突破，工作流程的专业性有待加强。工作模式对工作的具体影响比较显著，且工作流程会对工作的专业性、规范性产生影响。就现阶段的事业单位工作分析来看，其在内部控制工作执行的过程中存在着流程划分不清晰的情况。因为流程划分不够清晰，所以各个流程会存在一些交融的部分，针对这部分内容，不同环节的管理人员会出现推卸责任的现象，这对提升内部控制的整体效果不利。除此之外，事业单位内部控制采用的是传统工作模式，这种模式下的工作环环相扣，所以当某环节存在问题的时候，后续工作也难以展开，这会拖长工作的周期，对提升工作的效率以及质量是非常不利的。因而，划分规范流程，强调突破工作模式势在必行。

第四是事业单位内部存在着信息传递障碍。内部控制工作的根本目的是将事业单位各个部门的工作进行最优化处理。在信息时代，信息的价值是不可忽视的，而且事业单位各个部门的工作开展也需要以信息为参考。部门的责任不同，收集的信息也不同，所以各个部门之间存在着信息差［2］。从事业单位的整体工作推进来看，部分工作需要多部门配合，这就要求各个部门进行信息整合，单纯依靠单一部门开展信息收集工作不利于单位信息整合，而且会导致部门之间产生信息壁垒，所以强调基础信息的共享，解决部门之间的信息壁垒，是目前事业单位内部控制实践亟待解决的问题。

第五是事业单位在内部控制中存在着审计“形同虚设”的情况。审计是内部控制的重要环节，在内部控制效果提升方面的作用较为突出，因此对审计进行强调是必要的。现阶段，不少事业单位在内部控制的过程中也在强调审计，但是因为审计岗位的独立性不够突出，担任审计人员的专业性也存在着明显的问题，所以审计工作在实践中的效果有待加强。

2 事业单位内部控制现存问题的解决策略

为了使事业单位内部管理工作的组织实施达到预期的效果，需要从各个维度进行策略分析与利用。就现阶段事业单位内部控制的具体问题解决来看，要从以下方面来完善事业单位内部控制工作。

2.1 优化人员管理，改进制度

在事业单位内部控制工作的具体执行中，制度是具体工作开展的有效参考，对人员积极性的调动等也有显著影响，所以在实践中通过制度改进来调动人員的工作积极性，有助于加强事业单位内部控制工作的整体效果。就制度改进来看，主要包括以下三个方面。第一，全面预算管理制度的实施。全面预算管理制度的落实可以帮助事业单位实现各项工作的科学预算，基于预算编制结果执行具体工作，并通过预算编制内容核算工作组织开展中的成本投入等，这样可以有效地解决工作落实过程中成本超标等问题［3］。第二，落实激励制度。在事业单位的工作实践中，激励制度的落实可以有效提升员工的工作积极性，从而使工作任务以最短的时间结束，比如某工作的要求周期是1个月，在落实了激励制度后，员工的积极性被调动，原本需要1个月时间完成的工作，势必会以小于1个月的时间完成，如此一来，在本项工作中消耗的时间成本等会得到有效控制。第三，落实责任到人的责任制度，让每一位参与工作的工作人员都有自己的责任范围，这样一来，工作实践中员工相互推诿的情况可以得到解决，而且在后期进行追责的时候也会更加的明确。责任制度的落实会提升员工的紧迫感，而紧迫感造成的压力会促使员工积极向前。总的来讲，通过制度的改革来对人员管理进行优化，让工作人员在工作实践中有更加主动的工作态度，这对于推动整体工作的进步具有突出的现实意义。

2.2 分析风险，完善管理机制

事业单位的内部控制工作要取得预期的效果，还需要强调风险分析，而且要基于风险规避对管理机制进行完善。结合目前的事业单位管理现状，风险管理应该作为事业单位的重要管理内容，所以基于风险管理优化来完善管理机制是非常必要的，具体工作执行包括如下内容。第一，风险识别。所谓的风险识别指的是需要立足于事业单位的稳定运行对可能造成单位风险的具体因素进行识别，比如在内部控制管理实践中因为没有制定标准化制度而出现了成本虚高、资源浪费的情况，最终导致了事业单位财务风险，这实际上是一种制度风险的表现，所以在实践中需要基于风险规避对相关制度进行完善。从实践情况来看，事业单位的风险是多样的，比如人员风险、技术风险等，正确识别风险是风险管理的第一步［4］。第二，风险评价。风险评价的主要目的是判断不同风险的发生概率，同时确定不同风险对事业单位运行的具体影响。通过风险评价可以对不同的风险因素进行等级划分，这对于制定针对性的风险管理方案有积极意义。第三，风险预警。在事业单位内部控制工作的具体执行过程中，基于风险管理的必要性，可以设置风险预警的界限，比如在事业单位财务管理工作中，流动资金需要占据总资产的1/3或者1/4，这样可以保证事业单位的具体工作开展不会发生资金链断裂的情况，为了预防资金风险的发生，内部控制可以将1/3或者是1/4的流动资金量作为风险警戒线，如果即将到达此界限或者是已经超过了界限，相关工作人员需要及时汇报预警，通过这样的方式控制事业单位的资金消耗，这可以更加有效地实现事业单位的内部控制目的。

2.3 优化工作模式，改进流程

对事业单位的工作进行分析可知，流程的简洁以及流程的规范性对具体工作的部署和实施有显著影响，因此在实践中需要基于高效和高质量目标来对内部控制的流程进行改进，进而对工作模式进行优化。就现阶段的流程改进来看，内部控制需要执行如下流程。第一，业务申请。所谓的业务申请指的是在具体业务工作组织开展的过程中，业务工作的负责人需要基于自身的业务活动开展申请经费，在申请表中需要明确资金的数量、资金的用途等。第二，申请审批。申请审批指的是业务负责人在提交申请之后需要由专门的部门对申请进行核算，并进行批复。为了通过申请审批控制事业单位不必要的支出，审批单位需要构建专门的队伍来搜集事业单位各项活动的信息，并结合实际情况做验算，这样可以对申请内容中的资金数量是否合理进行判断，在判断结果基础上给予审批意见，这样可以规避申请随意化和审批遗漏等显著问题。第三，申请核算，指的是对申请审批结果的再次核算，以此来保证审批结果具备可操作性。第四，意见下发，指的是将审批的意见下发，并通过专门的函件进行告知。就整体工作的实施来看，明确了各个流程环节的责任，这对于工作专业性而言有显著意义。另外，从传统工作模式应用经验来看，各个环节可能会因为个人原因出现工作处理不及时的问题，所以在事业单位模式优化的过程中，不仅要重视线下办公流程的专业化构建，还需要强调线上工作的开展，通过二者的结合有效解决部分流程环节工作速度慢、影响整体工作进度的情况。

2.4 完善信息传递，改进沟通

在内部控制工作的具体实施中，完善信息传递，强调沟通的改进也是非常必要的。就目前的实践分析来看，信息传递的完善和沟通的改进主要通过线上信息共享来实现。就具体的工作分析来看，考虑到各个部门存在着信息收集方面的差异，所以相关工作在执行的过程中会因为信息差异而出现协调困难等问题。为了解决问题，在事业单位内部可以建设信息共享平台，该平台的主要作用是让各个部门上传自己所掌握的信息，以此实现单位内部的信息共享。基础信息共享能够打破各个部门之间存在的“信息壁垒”，这样，各部门之间的信息交流与沟通效果会更加的突出［5］。基于信息共享布置或者是处理具体工作，各个部门的合作会更加顺利，这对于整个事业单位的工作协调以及工作处理有突出的现实价值。总的来讲，信息沟通不畅是困扰事业单位内部控制工作的主要因素之一，通过内部信息共享平台的建设实现各部门信息互通有无，这样可以让内部控制工作的落实有更加全面的可参考资料，随着对这些资料的详细应用，事业单位内部控制的整体工作会呈现出更好的效果。

2.5 强化内部审计，监督管理机制

在事业单位内部控制工作的具体实施中，强化内部审计，运行监督管理机制也是非常必要的。就内部审计工作的强化来看，主要包括两项内容。第一，设立专门的内部审计岗位，负责开展内部审计工作。内部审计工作对专业性的要求比较高，因此在实践中，事业单位可以设置具有独立性的内部审计岗位，由其进行专业内部审计，这样会显著提升内部审计结果的真实性与可靠性。第二，构建专业的内部审计人员队伍。事业单位的内部审计工作量较大，单纯依靠少数人员开展工作难以满足具体需要，因此要立足于事业单位内部审计的具体需要来确定工作队伍的人数，然后通过专业招聘或者是内部培养的方式来构建专业化的内部审计工作队伍。随着工作队伍专业性的提升，其工作结果的专业性、可靠性也会明显加强。在强化内部审计的过程中，还需要强调监督管理机制的运行，就该机制的具体应用来看，监督评价是非常重要的一项内容，即通过对监督管理的结果进行评价来判断监督工作是否有效，基于评价结果优化监督工作，并让监督工作对实践形成引导，这样事业单位的内部控制成果会更加突出。

3 结語

内部控制作为事业单位至关重要的工作之一，对事业单位自身的成本控制、工作效率提升以及工作专业化强调有着积极的现实意义，所以在事业单位的现代化经营与发展中强调内部控制势在必行。对事业单位的内部控制工作进行分析可知，其存在着多个方面的问题，这些问题的存在影响了事业单位的自身发展，立足于这些问题探讨事业单位的内部控制策略，能够为现阶段事业单位的内部控制开展提供更加全面的理论依据。

参考文献

［1］王璐. 行政事业单位内部控制的审计问题探究［J］. 中国乡镇企业会计，2021（10）：125-126.

［2］高颖. 行政事业单位内部控制建设中的问题及应对策略［J］. 财富生活，2021（16）：42-43.

［3］朱坤茹. 行政事业单位内部控制管理中存在的问题及优化策略［J］. 营销界，2021（4）：92-93.

［4］朱丽. 事业单位内部控制体系中的问题及应对策略［J］. 今日财富，2021（1）：104-105.

［5］邓璐璐. 行政事业单位内部控制中存在的问题和解决策略［J］. 财经界，2020（32）：52-53.