着力转变财务管理理念推进文化产业快速发展

刘鹏

［摘 要］全面预算管理是企业重要的内部管理制度，能有效提高企业的整体效益，促进企业战略目标的实现。全面预算管理是一个包含了目标制定、执行、分析与考核等诸多环节的动态管理体系，要求企业在实施过程中要做好战略规划、实现全流程控制、做好考核评价。国有演艺企业要积极学习借鉴其他行业先进的全面预算管理制度和方法，结合自身实际情况，不断探索适合自身发展的全面预算管理路径。对此，本文在分析国有演艺企业全面预算管理特征的基础上，阐述了国有演艺企业全面预算管理存在的问题，提出了国有演艺企业全面预算编制、控制、分析与考核路径，旨在为国有演艺企业全面预算管理提供理论借鉴。

［关键词］财务管理；文化产业；产业发展；演艺企业

［中图分类号］F27文献标志码：A

全面预算管理是一种企业内部的、系统性的管理机制，是现代企业管理中不可或缺的重要组成部分，具有战略性、综合性、前瞻性等特点。全面预算管理对于提高国有演艺企业的经济效益和社会效益，提高国有演艺企业的竞争实力具有重要作用。由于全面预算管理在我国起步较晚，与西方发达国家相比仍存在一定差距。如何改善现状，有效推进全面预算管理，是目前国有演艺企业面临的重要问题。

1 国有演艺企业全面预算管理特征

1.1 管理费用较大

演艺企业作为我国在国有资产管理工作上的特殊行业，在进行体制机制的改革过程中，很容易受到政策的影响，面临着转制难、改制难、运营难等多项难题。因此，在进行体制改革时，企业要想实现稳定发展和过渡，真正实现国有资产的保值和增值，需要实现经营性和公益性的适度分离。这就需要国有演艺企业积极转变传统工作理念，降低行政干预，回归企业属性，进一步提升其管理效率。但结合实际发现，在改制发展过程中，费用管理成为企业的重点问题，主要是由于国有演艺企业除了日常管理费用、舞美支出和演艺支出外，还包括人员工资，如离退休人员工资、福利待遇等。例如，某国有企业演艺公司结合我国有关政策，把退休人员移交社保部门发放养老金，管理费用和前一年度相比下降515.19万元，可以展现出该企业的人员基本支出较大的特征，对企业的发展也会带来不同程度的限制和影响。

1.2 资金来源主要为财政补助

国有演艺企业演出项目的费用支出主要来自财政资金的补助，同时需要承接我国政府部门的各种公益性文化演出，政府也会对国有演艺企业的新剧目给予一定的补助。调查发现，国有演艺企业的财政补贴收入在全年各项收入占比上可以达到70 %～80 %，其业务范围以戏曲、话剧、杂技、歌剧、音乐剧和舞剧为主，同时还需要承担一定的场地租赁、文艺演出活动策划任务。目前，国有演艺文化企业始终把社会效益放在首位，在完成上级安排各种演出任务的条件下，才可以获得部分来自政府部门的补贴。在重点业务之外，需要与商业演出、剧场租赁等不同形式的营业活动进行对接，以进一步获得经济收入，维持国有演艺企业的运营。以某国有演艺企业2019年为例，当年度合计收入918.7万元，财政补助收入共计671.75万元，商业演出共计85.85万元，剧场租赁为149.4万元，门面房租赁9.52万元，其他共计2.18万元［1］。该企业的财政补助收入占比74 %，超过三分之二的收入来自财政补助。

1.3 内容生产的不可预测性较大

国有演艺企业获得收入，主要是通过演出服务或演出经纪等途径，演出的产品在艺术生产本身具有一定的不可控制性，产品的艺术性和大众审美需求往往还有差距，尤其在市场化竞争过程中存在很大的不可预测性。另外，内容生产本身是一个持续的发展过程，生产周期相对较长，很容易因有关工作人员变动或者受到其他因素的影响导致产品产出具有不确定性。收入不确定、支出不确定，多项不确定等多种因素的叠加导致国有演艺企业的成本控制面临大量的不确定性因素。

2 国有演艺企业全面预算管理问题分析

2.1 未设立预算目标

个别国有演艺企业在管理工作上未能形成对预算管理工作的正确认知，无法了解到全面预算管理工作的本质和目标。除此之外，国有演艺企业在全面预算管理工作上缺乏合理的战略目标，无法对预算管理方向进行合理把握，导致战略目标出现了和全面预算管理目标的脱节，形成了阻碍企业管理水平提高、达成企业战略发展目标的桎梏。再加上个别国有演艺企业在全面预算管理模式上较为落后，战略规划不够清晰，难以实现和预算的有效衔接，致使预算编制过程缺乏战略规划的引导，时常出现全面预算管理工作的片面性和局限性的问题，影响了企业的稳定和可持续发展。

2.2 预算组织体系不完善

由于预算内容不够全面，企业领导不够关注和重视，致使国有演艺企业在预算编制中未能设置专业的预算管理组织体系，只是将预算管理任务作为财务管理任务直接下达给财务部门，未能引起其他如演管部门、舞美部门、道具布置部门的关注和重视。全面预算管理工作涉及业企业各部门，是囊括利润、费用、经营于一体的预算管理体系。由于企业缺乏系统性的管理机构，针对预算工作缺乏组织和管理，将预算任务全部交由财务部来独立完成，导致预算工作难以落实到位。

2.3 预算内容不全面

個别国有演艺企业的预算管理工作，预算数远小于企业的执行数。企业未针对演出项目的实际情况进行预算的合理规划。在进行预算编制时，只是编制了财政预算支出数，确定了基础的收入预算，未能根据企业的实际现状和下一年度的工作重点，综合三年来的实际收入对整体收益情况进行分析，未对收入规模进行测算，也未结合企业的实际业务开展现状对经营预算进行编制，导致企业的排演成本和费用安排不够合理，也未能结合企业的长期稳定可持续发展目标，在分析企业经济现状的条件下，对企业的资本预算进行预测。也正是由于在预算的编制上缺少以上内容，导致预算编制过程较为简单和基础［2］。

2.4 预算监督环节缺失

国有演艺企业的预算效果未能达到理想目标，主要是由于预算和实际出现了脱节。预算管理工作形同虚设，执行数远超于预算编制数，在进行预算编制时不够准确，预算执行时缺乏监督和制度约束，针对企业的各项演出、资金流动和费用消耗缺少硬性控制，在出现超支超额现象时，未能引起管理层的足够重视。

2.5 未设置预算考核指标

在国有演艺企业中进行全面预算管理，是一个融合执行、控制、调整、反馈、考核的一体化管理体系。但是，个别企业缺少对预算执行过程及结果的考核，未安排专业的考核部门，也未设置考核指标，未形成对预算的差异分析，也就无法明确预算管理的问题以及改进办法。预算管理的权威性、严肃性不足，无法为后续演出费用的安排及决策制定提供参照依据。

3 国有演艺企业全面预算管理的实行路径

3.1 预算编制

在预算编制内容上，需要保障其全面性，需涵盖国有演艺企业演出项目的基本情况、实施计划、参与人员、经费预算表、主要科目支出预算明细、预算说明书以及其他材料。预算编制内容及具体的编制办法，需要结合项目的差异性来进行区别对待。具体来说，国有演艺企业的项目预算包括四种类型，分别是演出场馆配备设置类、演出类、创作类和大额资金采购类。文化演出项目的全面预算管理工作以创作类和演出类为主。创作类的预算编制更加强调在作品创作上的资金支持，演出成果的展示在资金投入比例上相对较低。演出类的预算编制工作则需要将重点放置在演出补贴、运输费、场地租赁费和差旅费的资金支持上面，对演出作品的修改以及完善在资金投入上的比例相对较低。创作类的项目预算是为了确保整个艺术作品创作过程更为顺利，推动我国文化产品实现创新。演出类的项目预算是为确保演出过程的有序推进，以获得预期的演出效果，进而推动优秀艺术作品实现推广。因此，项目存在不同，需求存在不同，预算编制的方法和侧重点也存在差异，需要结合国有企业的具体情况进行具体问题具体分析，保障预算编制的完善［3］。

3.2 预算执行的控制

对国有演艺企业来说，财务部门需要进一步加强资金的审核、支付管理，并结合预算资金总额，对预算资金支出进行严格管控，保障资金的收付平衡，从根源上控制财务风险。例如，对于会议费用来说，需要审核会议规模以及具体的参会人数，明确其是否符合支出要求。会议中所邀请的专家支出补助，需要明确其是否符合补助标准，同时确定会议次数的合理性，避免频繁出现开会研究，导致预算超支。对于差旅费，可以依照企业的差旅费管理办法严格执行，有效规避浪费问题，并加强公务和业务活动的管控，严格控制出差人数，严格审核出差天数，有效规避无实质性内容的差旅费支出，同时明确支付单据是否合理有效。只有进一步加强监督和控制，才可以从根源上降低支付风险，有效规避票据不规范、合同管理未严谨、单据不够完整所带来的预算超额问题。面对数额相对较大的支付项目，则需要综合考量对方单位的财务现状，明确其是否可以履行合同，并对营业执照的经营范围进行审核，有效规避由于资金链断裂或是其他诉讼事项为演出项目带来的巨大损失，规避难以开具发票所带来的长期预付账款问题，避免影响企业的资金流动性。而对于创作、舞美和演出等业务类部门，则需要依照国有演艺企业的财务制度和要求来进行严格执行，确保各笔资金使用情况落实到位，并依照预算明细表对支出途径等进行严格审核，确保其与预算计划达成一致。面对预算编制表无法给出具体采购数量和采购类型的情况，例如，在乐曲制作完成之后才可以确定乐器的具体使用类型及数量，则需要在采购过程中，由演出部门对采购明细表进行逐一核对，明确配器的具体情况是否符合演出的要求。面对舞美道具的支出，则需要舞美部门对道具规格、型号、质量等进行检查，明确其是否符合要求［4］。

3.3 预算执行分析与考核

国有演艺企业演出项目的负责人需要对文化演出项目的执行进度进行定期了解及分析，明确预算执行现状，形成具体的预算执行报告。面对预算执行过程中发现的偏差问题，需要第一时间进行分析，明确其问题的产生原因，制定针对性的解决措施或给出建议，提交企业的专业负责人或是有关权利机构来进行讨论。可以结合演出项目的预算完成现状，对预算执行部门展开考核。考核时，可以依照企业的考核办法来推进。另外，可由演出项目的负责人以及舞美、道具、灯光等部门负责人，对企业的预算管理过程进行监督和检查，明确其预算审批和调整是否符合企业在审批上的工作程序［5］。重点审查其规范性，并注意监督预算的执行情况，明确其是否和预算目标出现了脱节。在监督审核时，若是发现预算管理存在薄弱环节，则需要部门责任人组织专业人员立即进行纠正和完善。若是发现了重大问题，则需要出具书面检查报告，并向单位负责人报告，以便第一时间找出解决措施。此外，还要定期组织文化演出项目的内部审计工作，第一时间纠正预算执行中存在的问题，展现出内部审计具有的作用和价值，以维护预算管理的严肃性。同时，通过建立健全专家咨询机制，规范和引导第三方机构参与到国有演艺企业的预算管理审计工作中，利用第三方监督检查，优化企业的项目管理制度，吸收更多的先进管理经验［6］。

4 结语

全面预算管理通过编制、实施、控制与考核，实现对企业经营活动的全面规划和控制。作为一种先进的管理工具，全面预算管理在国有演艺企业中运用日益广泛，但实践中依然存在诸多问题。本文从预算编制、预算执行、预算控制与考核等方面阐述了国有演艺企业全面预算管理的基本内容和实现路径，旨在促进国有演艺企业在新形势下更好地实现战略目标、提高经营效益、促进资源合理配置和优化整合，提高市场竞争力。

参考文献

［1］王娟，陈玲，徐运红，等. 政府补贴项目全成本预算绩效管理实践探索——以H大剧院补贴项目为例［J］. 财政監督，2023（10）：9-13.

［2］庄敏洁. 浅谈企业中外合作演出项目预算管理［J］. 纳税，2021，15（19）：171-172.

［3］梁迤欧. 文化演出项目预算的执行和控制［J］. 山西财税，2021（2）：47-49.

［4］梁迤欧. 文化演出项目预算编制探索［J］. 新会计，2020（8）：41-44.

［5］张乐群. 坚定改革 机制创新——浅谈青岛市歌舞剧院有限公司管理经验［J］. 人文天下，2019（16）：125-127.

［6］林凡军. 基于演艺产业生态理论的演出院线内涵与机理研究［J］. 山东社会科学，2017（10）：67-72.