财务风险管控视角下的财务内部控制策略分析

白钰杰

摘要：数字化经济的快速发展，各行业领域迎来了新的发展机遇，但市场竞争也日益严峻。实际发展中，经费投入方面的问题不断显现，主要是内部管理制度不完善造成的。财务管理工作中风险管控机制不到位，导致财务经费不能合理支出。所以，财务管理中要加强管控财务风险，加强内部控制，以此推动企业稳定发展快速实现战略规划目标。基于此，针对财务风险管控背景下财务内部控制策略相关知识，文章进行了简要分析。

关键词：财务风险管控；企业管理；内部控制；策略

一、引言

社会经济快速发展背景下，各行业领域发展备受关注。日常经营管理过程中，暴露出了很多问题，特别是财务资金使用方面，财务风险问题屡禁不止。综合分析这些问题的原因发现，企业要全面加强内控，有效控制财务风险合理应用资金。

二、财务风险的主要特点

财务管理工作中，财务风险指实际财务管理活动中，受不确定因素影响，财务管理实际结果不符合预期目标，导致财务管理出现不确定的状况。企业资金活动主要涉及资金筹集、调拨、使用与管理等方面，此类活动中财务风险概率比较高。因而，其财务风险有明显的特点，主要包含：一是客观性。其主要指财务管理工作中，可利用有效措施预防财务风险，减小风险发生可能性，但该风险是无法彻底消除的。二是不确定性。众所周知，财务风险的出现不是一定的，不确定性非常高。三是利益损失并存。财务活动取得的报酬与财务风险发生概率联系紧密，通常，财务风险高其获得的收益也会高。四是很强的破坏性。

此外，日常经营与基础设施建设中，贷款投入必不可少，如果无法及时偿还此部分贷款时，就会出现财务风险问题。利用贷款方法实现跨越式发展，受自身特点影响，假若单纯凭借经营管理收入，短期内无法偿还完贷款。为了减轻债务压力减小财务风险，有的企业通过扩大建设规模或其他投资途径创收，稍不谨慎就会影响整个企业发展。

三、当前财务管理主要风险

（一）负债方面的风险

负债风险主要指可承担的以货币计量，资产或劳务进行偿还的部分债务。企业要投入大量资金用于规模扩建或持续发展，有的企业总收入中约有50%为财政拨款与事业收入。规模扩建特殊时期，收入情况大多只能满足正常需求，大量建设资金与银行贷款是必不可少的，以此为运营管理提供资金支撑。

如某债务情况审计研究时，通过调查发现，快速扩建规模但国家资金投入有限，部分企业负债总额超过10亿元，但却没有能力偿还贷款，此种贷款压力下极易导致后期企业无法正常运行，因债务很多直接压缩正常成本支出。就算这样，部分企业不会因化解财政风险而放弃贷款，很多高校甚至以借贷方式缓解资金压力。

（二）投资方面的风险

首先，各项投资活动以办厂为主。作为投资者，企业要承担相应的责任，企业财务风险逐渐转换为内部财务风险。其次，因计划、决策与程序等体系影响，投资效益地或是存在重复，导致资产与资金严重浪费，后期投资风险不断增加。如，企业建设投资过程中，科学论证不到位，要注意无法合理使用设施建设或是无法实现预期标准，就会严重浪费资金。

（三）流动性方面的风险

高风险主要表现为现金流量方面的风险，本质上而言是现金流入无法充分弥补现金流引起的资金不足问题。经营管理中，财务支出负责一切日常活动经費，各环节支出金额大，极易引起资金短缺问题，实际中财务资金出现流动性风险。一般此类风险中，主要表现为收支时间段的不同。就算在同一时间段内，现金收入也有可能超过现金支出，另一时间段内现金存量也无法满足此时间段实际需求，如果发生此种情况，若无法准确判断自身财力与资金筹集情况，后期无法实现灵活发展。

（四）财务管理方面的风险

财务管理风险中，因涉及很多内容，包含决策与监督风险等。实际工作中，要注意因没有合理使用资金会引起很多风险。短时间内这些风险不会影响发展，但经过一段时间后就会使得无法继续稳定发展。

首先，缺乏有效监管。财务管理中，部分管理部门理财思想不够科学，等靠要等思想问题严重，而且缺乏进取精神。其次，项目投资过程中，部分决策缺乏科学而合理的可行性研究报告支撑，极易造成盲目投资最终浪费资金。在此，资金层面成本管理意识淡薄。换言之，假若根据开支标准进行资金支出，没有有效管理资金应用效果使得资金使用效益大打折扣。

四、财务风险管控背景下财务内控现存问题

（一）环境对内部控制造成的影响

此处环境并非指自然环境，主要指内控过程中企业内控环境产生的影响。内控过程中，良好内控环境是非常重要的，利于企业高质高效开展内控工作。现阶段，我国很多企业内控工作缺乏完善的内控环境，内控工作缺乏独立的环境，存在很多干扰因素，内部管控机制不够规范。此种情况下，内部管控工作中缺乏有效内部环境支撑，财务管理工作中企业无法有效管控财务风险。

（二）缺乏完善的管理体系，内控工作受到很大的阻碍

近些年，为了全面响应国家经济发展趋势，企业迎来了新的发展机遇。大规模基本建设离不开相应资金来源支撑，此过程中大多是利用银行或社会渠道贷款完成扩建，由此增加了财务负债成本。当前，企业扩建过程中，部分基建与财务专业复合型人才配置不足，基建与财务部门管理体系缺乏紧密联系，大多是相互独立，由此无法全面约束基建工作建设情况。基于上述理由，企业没有合理规划扩建举债，财务管理出现风险无法顺利推进各项扩建工作，内部偿债能力难以提高。因财务风险管控不到位且内控不当，使得建设发展面临更大的阻碍。

（三）缺乏完善的预算体系不利于有效开展内部控制

财务内部控制时，有效预算管理是非常必要的。财务管理工作中，预算处于核心地位，直接影响财务管理工作发展情况。内部控制管理过程中，各项财务支出必须要做好预算管理，在实际内控管控过程中，部分预算管理不到位。预算管理人员、方法及编制等存在相应的问题，使得预算管理工作缺乏规范化管理体系支撑。日常预算工作中，不能高效完成预算管理工作，内部控制管理受到影响无法实现健康稳定的发展。

五、财务风险管控背景下财务内控措施

（一）增强内控理念

财务管理活动中，综合分析财务风险问题原因，因管理部门没有充分认识内部控制，使得内控工作遇到各种阻碍，内控体系不够完善缺乏有效监督，归根结底这些问题都是因认识不完整造成的。这就要求企业领导要以身作则并充分发挥自身示范作用，正确认识内部控制。实践工作中，要定期为内控从业人员组织教育培训活动，以此引导其树立正确内控理念加强内控意识，构建良好内控环境，保障所有员工都会积极参与内控管理，增强合力全面做好内控工作，增强财务风险管控效率。

（二）加强财务治理结构完善，优化内控环境

1. 设置经济管理委员会专门的议事机构。其成员主要包含企业领导与相关职能部门负责人，职责在于：研究如何筹措、应用与管理办学经费；审议预决算；研究并协调内部相关经济关系，审议收费与分配政策。该机构的成立，利于增强“三重一大”决策机制，促使经济管理工作更具前瞻性与主动性，各级领导要承担相应的财务安全与风险控制责任，充分发挥激励作用，提供科学参考依据促进企业有效开展各项工作。

2. 建立健全相关财务制度。实际工作中，规范制订或修订需完善的相关管理办法、操作规程及实施细则，及时废止不适应实际工作需求且过时的制度。梳理并创新制度，加强执行监督全面落实各项制度。

3. 加强提高财务人员综合素养。高素质财务人员要具备财务专业知识，还要有一定的分析、思考与判断能力。因而要为财务管理人员组织业务学习与继续教育活动，及时更新其知识结构以此提高人员职业素养。

（三）实时监控，全面落实财务风险问责机制

有序完善地开展各项工作，专业管理规章制度发挥着重要的约束力，利用制度直接管控内部环境。所以，为了构建良好环境开展财务管理工作，首先要全面落实系统化预警机制。利用预警机制，财务管理工作中，可快速监控并预警相关潜在风险，以此全面评估财务系统，确保工作人员全面把控潜在财务风险，针对性开展财务管理工作及时调整并优化工作方案，提高管理工作效率，尽可能控制财务风险。另外，为了将财务风险问责机制落实到位，有效构建问责制度以此严格管控各类潜在经济责任风险。确立问责制度，利于财务管理人员与一线员工明确岗位工作价值增强财务管理意识，有效开展资金管理工作，降低失误率。另外，要明确划分责任分级制度与资金动向，这是财务管理部门的工作，也是每位员工的工作，明确各岗位工作责任及范畴，方可各司其职相互制约，有效开展各项工作，提高资金管理水平。

（四）优化控制内部财务预算

财务内部控制中，财务预算是重要优化手段，整个财务工作流程中发挥着主导作用，因而要重视此项工作。作为公共单位事业单位具有经济属性。其经济运营离不开科学财务预算支撑。财务预算就是长远规划高校发展，所以企业领导要严格落实上级财务部门各项规定要求，全面做好财务预算。首先，前期准备工作环节，带领各部门与子级单位财务人员开会交流工作细节并汇报财政收支情况。划分各财会人员具体工作职责，合理分工协作提高整个预算工作效率。另外，认真研读并学习相关部门制定的财务工作细则及处理办法，严格依照国家相关法律规范推进各项工作。其次，预算工作中，统一而公平地分配各部门与子单位经费总量，应用相同的算法与运算程序。严谨认真地对待工作以防发生重大失误或严重偏差，保障高质量完成预算工作。科学构建考核制度，统一监督考核预算工作人员，提升财务人员工作效率及质量。最后，合理应用新兴互联网技术，建立信息化财务预算体系，提高运行与管理的信息化水平。

（五）全面预防相关经济责任风险

日常运营管理中，要积极实施法人代表为主的经济责任机制，内部风险状况直接挂钩管理人员业务成绩，以此增强财务管理人员风险意识。基于风险责任的落实，提高领导决策准确性。另外，还可通过逐级授权责任，引导管理者更加重视内部控制，执行经济责任制明确财务管理工作分工与相关人员职责，实现各司其职、分工合作且相互制约的内控目标，增强财务风险预防等级。

（六）拓宽资金筹集渠道，增强风险抵御能力

随着企业扩大发展规模，财政拨款无法满足其实际发展需求，如何扩大资金筹集渠道更好地服务于企业发展建设，解决债务风险已成为内控治理的核心。

1. 拓宽筹资渠道。其主要包含：对现有资金来源渠道做好深入发掘，以此争取获得更多科研课题与专项经费支持；加强资金管理方式创新降低坏账、死账与呆账等问题概率，增强资金流转；设置基金会，充分发挥校友优势进一步规范社会捐赠行为，扩大资金筹集范围；增强校企合作，主动承担企业课题研究压力，转让专利与技术提高经费收入，实现共赢发展目标。很大程度上，这些措施能够为学校发展提供重要经费支持，还可增强其办学活力。

2. 合理应对债务风险。首先，优化债务结构，全面融合短中长期结构。自治區建设贷款中，流动资金贷款不符合贴息政策支持要求而且贷款时间长，极易引发借新还旧不良局面，财务发展受到影响，所以要尽可能规避流动资金贷款。其次，动态监控整个贷款情况，全面分析现有贷款到期情况，从整体上做好还贷规划并合理安排还贷时间，以此削平贷款高峰，以防贷款集中到期增加学校资金压力。再次，全面抓住国家信贷政策调整机遇。通过国家货币宽松政策与利率低的优势，置换贷款提前偿还高成本融资贷款。最后，协调处理与各银行关系，通过银校合作实现双赢。

六、结语

综上所述，当前社会发展速度加快，为了保障实现可持续发展，行业企业要注意财政支付与收入分配，建立健全内控体系，及时发现并解决实际发展中出现的问题，以此科学分配并合理应用现有资金与资源。要科学构建财务内控体系，明确产权问题结合有效绩效考核与预算管理，增强内控工作有效性，加强管控财务风险，为可持续发展目标的实现奠定良好的基础。

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（作者单位：杨凌职业技术学院）