基于财务风险的高新企业内部控制体系建设探索

王 辉 云控智行(上海)汽车科技有限公司

引言

在我国市场经济体制改革的深化过程中，各产业的技术水平都在持续地提高，同时，政府也在持续地鼓励社会开展创新活动，以增强我国的科技实力。高新企业作为我国高新产业的典型，其所拥有的技术含量较高，对于提高国家整体实力具有十分重大的作用。伴随着信息化时代的来临，我国高新企业已经进入了一个快速发展的时期，但是，随之而来，就是高新技术企业所要承受的风险也越来越大。在激烈的市场环境中，通过对高科技企业内部控制制度的完善，可以使其内部控制工作更加规范化，从而有效地防范和防范财务风险。本文从财务风险的角度出发，对高新企业财务风险管理与内部控制的主要内涵进行了分析，着重对目前我国高新企业在内部控制体系构建方面的缺陷进行了剖析，并对高新企业的内控体系建设提出了一些改进措施。

一、财务风险管理与内部控制概述

(一)财务风险管理

对于高新企业来说，财务风险管理是一项非常重要的管理活动，首先要制定财务风险管理的目标，并针对这些目标对各个风险指数进行不确定的分析之后再提出与之相对应的风险管理措施，从而在减少企业经营风险的同时，还能提升企业的经营效率[1]。财务风险管理的发展历程可以分为传统财务风险管理、现代财务风险管理和全面财务风险管理三个阶段。在20 世纪，巴林银行倒闭事件引起了社会对财务风险的关注，并加大了财务风险的治理力度。然而，在当今信息时代，各种风险随之而来，稍有疏忽，就会对企业带来难以估计的损失。在传统的财务风险管理中，处理的是财务和信贷风险；现代阶段的财务风险管理主要是确定风险组合、制定风险管理标准；在全面风险管理阶段，企业所面对的是一系列复杂的风险，高新企业必须对每一种风险进行详细分析，并给出相应的对策。

(二)内部控制

内部控制是指企业在生产、销售、售后、财务等各个环节所制定的各种规章制度。健全的内部控制制度可以让企业工作人员的工作效率得到提高，从而让管理行为得到规范。而健全的内控体系又能使企业的信息更加完整、真实。近几年，有关部门相继出台了一系列有关高新企业的内控体系文件，对高新企业的内控体系进行了规范。高新企业的内部制度可以划分为三个层次：在企业成立之初，内部控制以改善企业会计报表之精确性及降低报告失实的几率为首要目标。在发展中期，建立完善的财务控制与企业治理体系，使企业的资产得以合理、高效地使用。在内控体系后期，通过对企业的财务管理活动进行规范，使企业的财务信息更加真实、准确。在内控体系的发展过程中，主要包括：内控环境、信息交流、内控活动、风险评价与内控监管。

(三)财务风险视角下构建高新企业内控体系的重要性

高新企业投资大、风险大，健全的内部控制制度，可以有效地减少各种风险，保证企业的可持续、健康、稳定的发展。高新企业的经营目的是为了获得最大的利润，而高利润也就意味着要面对更高的风险，因此，要建立一个内部控制系统，从各方面对企业的管理进行改进，对高新企业的管理中的一些缺陷进行修复，从而保证高新企业的持续发展。因此，强化高新企业的内控制度建设，对于推动高新企业的健康发展，显得尤为重要。首先，健全的内部控制制度可以有效地减少高新企业的财务风险，因为它对企业的财务有很大影响，如果没有企业的资金支撑，企业就很难正常运转。一个健全的内部控制体系，既可以对企业的财务管理活动进行规范，又可以保证企业的各种经营活动的有效运转，还可以提高企业的财务信息的质量[2]。其次，完善的内控制度，能够帮助企业避免财务风险，并对企业的经营与财务行为进行监管，从而确保企业所提供的资讯完整与真实以及提升企业的风险防范水平。

二、财务风险管理视角下建设高新企业内控体系中存在的问题

(一)没有从内部和外部环境的视角充分关注财务风险

在内部环境方面，高新企业在创立初期，会消耗投资人大量的资金，与此同时，其所产生的收益也比较小，假如按照正常情况下的净现金流进行线性计算，并且其融资能力不强，抗风险能力不强，对高新企业的估值也很低。对于高新企业的价值，在评价过程中，首先要考虑到风险的大小，从而对贴现系数进行调整；但是从外部环境方面来看，当前，外部的产业、财务市场和宏观经济环境会对高新企业造成很大的影响，这会使企业的流动资金减少，并且在任何时候都有可能引发财务风险。高新企业要想正常运营，就必须要有庞大的资本支持，再加上企业对资本的持续投资，若没有一个稳定的外来现金供应，企业的财务风险势必会扩大至企业的全部风险，从而导致企业陷入困境。

(二)对财务风险和内部控制体系的理解不足

现在的市场环境非常复杂，充满了各种风险。很多高新企业都没有建立起一个风险管理中心，所以他们的风险管理工作基本上都是处于一种被动的状态。因此，高新企业对于财务风险的管理没有一个明确的理解，也不清楚内部控制系统的功能和重要性，长此以往，高新企业就会忽略内部控制的管理。同时，我国高新企业普遍采用了国家有关部门颁布的《内控指南》，并对其进行了相应的改进。但是，很多企业并没有对其进行深刻的理解，只是觉得应当对企业的经营行为进行有效的监管。实际上，内控系统与规章制度一样，在企业经营中起着制约的作用，能够对企业的各项行为进行规制，从而使得企业的经营与管理更为有条不紊。

(三)缺乏对内部控制和风险监测的手段

高新企业有别于普通的传统企业，其行业和产品的特殊性能使其在市场上拥有更大强竞争能力，因而在产业链中占有更大的优势[3]。从这一点来看，从内部控制的角度对高科技企业的风险进行监督，应当是深与广相结合的。通过对我国上市企业的内控现状分析可知，对于内部控制制度的倡导，通常会受到高度关注的是高新企业的财务部门和审计部门，其它部门对内部控制并不怎么关注，造成这种情况的主要原因，是因为高新企业在传递内部控制的观念时，存在着一定的偏差，从而造成工作人员对内部控制缺乏正确的理解，也没有与企业的实际情况相结合，设置与企业相对应的风险指标，没有对风险进行分析和监控。

(四)内控监管未能及时发现风险

高新企业的发展速度很快，内部管理会出现一些问题，所以企业必须实行内部控制，通常企业的财务部门主要负责企业的建立、实施和后期的监管，而企业其它部门对内部控制知之甚少，所以员工的工作热情也就降低了。大部分高新企业所制造的产品，都是由很多细节部分组成的一条完整的生产链条。但大部分的高科技企业的内部监管和管理还不够健全，在实施内部控制的时候，缺少与之对应的监管岗位，也没有与之相适应的系统和程序，这就导致内部控制系统无法有效地实施，最终所取得的效果很小，造成了企业人力资源和资金的浪费。

三、财务风险管理视角下完善高新企业内控体系对策

(一)以建立内部控制为基础，为其财务风险控制奠定基础

第一，要提高管理人员的风险管理意识与内控管理意识。只有管理人员以身作则，才能提高企业的管理水平，制造出优质的产品，为高新企业的顾客们提供优质的售前售后服务，保证市场销售、收款的稳定，从而保证企业资金流量的稳定。第二，在日常工作中，强化各项内部管理，在高科技企业的工作过程中，对各个环节的职责进行界定。高新企业管理者应当在平时的工作中，自觉地向员工灌输内控的重要意义，并对其进行内控管理，明确其职责。再次，在重要的财务和业务工作中，运用内控手段对风险进行有效的控制。财务工作的重点是融资和投资。在融资过程中，高新企业应该以每一个阶段的经营战略为基础，来决定一个合理的财务杠杆，与目前业务的现金流状况相结合，来合理地决定一个融资的规模。同时，还要将高新企业业务的独有的竞争优势进行考量，要主动地获得融资，并且要做好资金偿还的规划，保持资金的富余，以保证在遇到困难的时候，不至于连还债的机会都没有。在投资上，企业应该根据自身的具体情况，对其采取的是激进型还是保守型的投资战略进行全面的考量，对融资和投资的进度进行合理的安排，从而保证企业的稳健运营[4]。最后，强化内审工作，维护内审工作对内控建立及评估的有效性及完整性起着至关重要的作用。

(二)利用内部控制的原则与手段来分析和控制风险

一是建立内部控制制度，以确定每个部门和每个业务过程中的风险控制重点。从财务风险的角度来看，这一点与高新企业的现金流是否稳定、偿债能力是否合理、财务杠杆是否合理有关。为此，高新技术企业应该在财务层面上制定相应的风险控制系统，并在量化层面上对其进行相应的控制。比如，对高新技术企业在创业期要有明确的资产负债比率等。二是对风险控制的有关手段进行界定。一般来说，高新技术产业企业应按照《管理会计指引》的有关规定，采用风险矩阵和风险清单等方法，对企业风险的影响因素进行分析，并在企业和部门两个层次上，找出与风险有关的因素，以便有针对性地进行处理。比如，在现金流指标方面，不仅要从财务的角度展开分析，也要从销售的角度展开分析，并对其回款比例和进度是否与企业的要求相一致。

(三)在内控层次上应建立起一套风险预警体系

高新企业健康发展的先决条件是将财务风险的影响降到最低，确定财务风险的容忍度、财务风险的偏好，进而建立健全财务风险的预警体系，进行战略决策的策划。相比于传统企业，高新企业其发展速度要慢很多，因此更要将成熟企业的风险预警体系有机地结合起来，并根据企业的具体情况来设计出适合自己企业的预警体系。在设计架构的时候，要对各个部门所面临的不同风险和应该承担的不同责任进行平衡评估[5]。首先，明确企业中每一个岗位的职责，将所有工作都按照一定的程序来进行，并且要将每一个工作的节点都弄清楚。高新企业还应该制定出一套内在的制约机制，在划分企业的有关业务时，可以将一件工作分配给多个人或多个部门去做，在整理、传递工作的同时，让参与工作的人能够随时看到工作的完成状况，并对工作的各个环节进行监督和检验。通过人员之间的相互牵制、相互制约，使内部控制管理制度的作用最大化，如果一个环节发生了问题，企业可以快速发现并及时纠正。其次，与内部管理过程中遇到的问题相结合，展开识别、评估，构建出风险数据库，将风险因素展开细分类，以风险因素的种类和程度大小为依据，分别运用风险转移、规避的方法，提前制定出预警方案，以在第一时间进行调整和回应。比如，高新企业应该在自己的技术研发计划中加强预算制度，没有得到批准的预算，不能直接进行研发，如果要增加预算的话，还应该进行详细的解释，并且做好市场调查，最后由企业高层讨论通过，然后在方案上签字。

(四)完善内控制度并做到有效监督

一是在现有内控制度的基础上，抓住机遇，强化对风管理战略的重新制定，并实现对风险的规避与防范措施进行进一步的细化。目前，高新技术企业的内部控制体系必须跟上经济的发展，对内部控制体系进行再改进，能够有效的提高企业的风险控制能力。二是为了保证风险控制的成效，要强化审计监督机构的职能，成立一个独立的内部审计监督机构，重点关注与财务审计、顾问有关的问题，并将关键问题分阶段进行解决。

四、结语

总之，科技的进步和新技术的持续发展对高新企业造成了很大影响，高新企业如果想要跟上时代发展的步伐，稳定地发展，就一定要把财务风险控制和内部管理有机地结合起来，从而实现对风险的最大规避。从风险管理的角度来看，高新企业在构建风险的内部控制管理体系时，会遇到很多的难题，并且会有一个长期的过程，在这一过程中，高新企业所做的每个决策都具有十分重要的意义，因此一定要根据企业的具体发展状况，制订适合于当前市场环境的内控体系。同时，要建立一个健全的内部控制系统来提升防范和处理财务风险的能力，使企业更好地发展。