新加坡《2023年预算案》对企业的影响

艾曼·法拉克·梅迪纳

随着全球经济不确定性加剧，2023年2月14日，新加坡政府公布了2023年财政预算案，其主题聚焦培养公民能力，抓住新的机遇。

政府支出将达到1042亿新加坡元（约合5595亿元人民币），2023年总预算赤字为4亿新加坡元（约合21亿元人民币），占GDP的0.1%，经济有望实现缓慢增长，增幅在0.5%～2.5%之间。但俄乌冲突旷日持久、欧美经济衰退等外部因素将对全球贸易产生较大影响。因此，新加坡的通货膨胀率至少在2023年上半年仍将居高不下。

2023年财政预算案为新加坡员工提供了广泛支持，例如给予员工薪酬补贴以及鼓励员工学习新技能和提升现有技能。

2023年财政预算案颁布一系列措施帮助新加坡企业摆脱新冠肺炎疫情的影响，缓解通货膨胀，刺激经济增长，其中包括在研发和创新等方面提供税收减免。

税基侵蚀与利润转移2.0时代

2023年财政预算案宣布，新加坡将于2025年1月1日起对总部位于新加坡的大型跨国企业实施15%的最低有效税率。

这些变化主要因为新加坡加入了税基侵蚀与利润转移倡议（BEPS 2.0），这项全球倡议旨在通过设定全球最低税率，确保大型跨国企业享有更公平的税权。税基侵蚀是指公司通过税务策略，利用税收规则的漏洞，将利润转移到虚假地点，从而享受低税或免税政策。

BEPS 2.0是经济合作与发展组织联合解决逃税问题的成果。新加坡于2021年10月加入该协议，是加入该协议的130个司法管辖区之一。

这意味着从2025年起，综合年收入达到7.5亿欧元（约合59.5亿元人民币）及以上的跨国企业必须就其在经营所属司法管辖区赚取的利润，按15%的税率缴纳税款。

企业创新计划

为了鼓励企业参与创新和研发，新加坡政府在2023年财政预算案中引入企业创新计划。该计划为符合条件的企业引进了新的税收政策，并加大了税收减免力度。

该计划适用于五项符合条件的活动，具体如下：

在新加坡开展符合条件的研发

目前，对于从事研发活动的在新企业，其在研发项目上发生的所有符合条件的支出均享有100%的税收减免。此类项目产生的员工成本和消耗品成本还可享有150%的额外税收减免。

根据2023年财政预算案，对于符合条件的在新研发项目，其前40万新加坡元（约合214万元人民币）的消耗品成本和员工成本，政府给予400%的税收减免。该激励措施适用于2024年课税年度至2028年课税年度。

加大相关知识产权注册成本的税收减免力度

目前，对于符合条件的知识产权注册成本（专利、设计、商标等），其第一笔10万新加坡元（约合53.7万元人民币）的成本，企业可享有200%的税收减免。

2023年财政预算案则加大了在这方面的激励力度，2024～2028年每个课税年度，对于符合条件的知识产权注册成本，前40万新加坡元享有400%的税收减免。

知识产权的获取和许可

根据现行知识产权税收政策，对于符合条件的知识产权资本支出，企业可享有100%的减记减免。此外，对于符合条件的知识产权许可支出，其第一笔10万新加坡元（约合53.7万元人民币）的成本，企业可享有200%的税收减免。

2023年财政预算案则加大了在这方面的激励力度，2024～2028年每个课税年度，对于符合条件的知识产权购买和许可方面的支出，前40万新加坡元可享有400%的税收减免或扣除。

培训支出的税收减免

对于符合条件的培训支出，其前40万新加坡元的成本，培训课程享有的稅收减免从100%提高到400%，但这些课程需获得新加坡精深技能发展局的批准。

理工学院和其他相关创新项目的税收减免

为了鼓励企业与当地理工学院、技术创新研究所或其他符合条件的合作方开展创新项目，根据2023年财政预算案，对于符合条件的创新项目产生的符合条件的支出，前5万新加坡元（约合26.8万元人民币）可享有400%的税收减免。这适用于2024年课税年度至2028年课税年度。

加大对企业的支持力度

依托新加坡企业发展局制定的企业融资计划，政府将加大现有的支持力度。新加坡企业发展局是隶属于新加坡贸易与工业部的国家法定机构，负责支持当地中小企业发展，提升其能力，增强创新力和国际化水平。

延长企业融资计划—贸易贷款

企业融资计划—贸易贷款实施的起止日期为2023年4月1日至2024年3月31日。

企业融资计划—贸易贷款可为借款人所属企业提供高达1000万新加坡元（约合5371万元人民币）的贸易融资。政府在贷款中承担70%的风险，最长还款期限为一年。

延长企业融资计划—项目贷款

企业融资计划—项目贷款将进一步延长至2024年3月31日。该计划为某些海外项目提供融资支持。

可支持的贷款类型包括：

土地/建筑物/工厂（包括购买/改造/建设）；

流动资金贷款；

机器、设备、其他固定资产；

担保。

每位借款人最高可借5000万新加坡元（约合2.68亿元人民币）用于海外项目；最高可借3000万新加坡元（约合1.6亿元人民币）用于国内项目。

另外，每一组借款人可享受最高5000万新加坡元的海外项目贷款额或最高3000万新加坡元的国内项目贷款额。

政府承担50%或70%的贷款风险，后者适用于新企业——新企业指过去5年内成立的公司，且50%以上的股权由个人持有。固定资产贷款的最长还款期限为15年，流动资金贷款和担保的最长还款期限为5年。

延长企业融资计划—营运资金贷款

企业融资计划—营运资金贷款自2023年4月1日起加大实施力度，将止于2024年3月31日，可提供50万新加坡元（约合268万元人民币）的营运资金贷款。

增加新加坡企业国际化计划的预算

根据2023年财政预算案，新加坡企业国际计划将再获得10亿新加坡元的资金，为国内企业提供量身定制的能力建设计划（如实现国际化、打造创新力、培养新型伙伴关系）。

增加国家生产力基金的预算

新加坡的国家生产力基金成立于2010年，旨在提升企业生产能力和员工培训能力。根据2023年财政预算案，国家生产力基金将额外获得40亿新加坡元（约合214亿元人民币）的资金。另外，国家生产力基金的职责范围已扩大到支持企业发展新的能力、提高劳动力技能，带动新加坡国内经济实现更大价值。

来源：《东盟简报》

编译：刘丽娟

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