我国国企经济责任审计特点不足与对策

□ 西安 贾亚亚

本文主要关注国企经济责任审计方面的问题，从审计范围、信息公开、审计师专业素质、监管、政策法规制度和信息技术水平等方面提出了相应的建议。在审计范围方面，应增加覆盖面并加强对潜在风险的识别和防范；在信息公开方面，需要建立健全的信息公开制度和机制，提高透明度，防止信息滞后；在审计师专业素质方面，应加强培训和考核，提高其工作质量和独立性；在监管方面，需要加强相关部门的监督力度和处罚机制，防止国企存在经济问题；在政策法规制度方面，应完善相应法规和制度，规范国企的运作行为；在信息技术水平方面，应提升技术水平，加强信息化基础设施，推动信息化与审计业务融合。综上所述，本文旨在更加全面了解国企经济责任审计，并提出切实可行的解决方案，以促进国企的健康发展和经济责任的履行。

一、研究背景和目的

随着中国经济的高速增长，国有企业在国民经济中扮演着越来越重要的角色。国有企业作为国家资产的重要组成部分，在实现经济和社会效益的同时也面临着诸多的经济责任。由此，对国企的经济责任进行审计，成为确保国企资产安全和促进国民经济持续健康发展的重要手段之一。目前，国企经济责任审计已越来越受到社会的关注。然而，由于一些问题的存在，审计工作并不够完善，审计的效果有待提高。因此，对我国国企经济责任审计的现状和问题进行深入探究，提出完善我国国企经济责任审计的对策和建议，对于加强国企治理、保护国家资产安全和促进国民经济健康发展具有重要的现实意义。本文旨在探究我国国企经济责任审计的现状、问题及其根源，并提出有效的对策和建议，以期为完善我国国企经济责任审计工作提供参考和指导。

二、国企经济责任审计的特点

1.国企的特殊性。国企是国有资产的管理者，其财务管理和业务决策受国家宏观政策和行业规定的影响，在经营过程中需要遵守一定的管理制度和标准。这就意味着，国企的经济责任审计需要考虑这些特殊因素的影响，如政策收紧或者改变会给国企带来的财务风险，或者行业规定的限制对国企的财务状况产生的影响等。

2.国企的多元化。相对于其他企业而言，国企经营范围相对较广、业务模式较为多样化，如建筑、轻工、重工、金融等多个领域。因此，国企的经济责任审计需要覆盖多个方面，对其财务报告、投资、债务、人员管理等进行综合评估。

3.国企的社会责任。国企在履行经济责任的同时，还要承担社会责任，如环境保护、岗位稳定等。这些社会责任是国企的重要职责，也是国企经济责任审计要考虑的重要因素。国企经济责任审计需要综合考虑国企在履行社会责任上的表现，如是否按照国家环保标准监管生产过程，是否合理规划员工招聘、福利保障等。总之，国企经济责任审计的特点在于其多样性、社会责任性、特殊性，相比其他类型企业的审计，国企的审计工作更加繁琐复杂，需要更加注重各种不同的因素并且进行全方面地评估和审计工作。

三、我国国企经济责任审计存在的不足

1.审计范围狭窄。国企的经济责任审计是指对国企在运营管理过程中负有的各项经济责任进行审计。由于国企经济责任审计的主要关注点是企业财务管理、税收及社会责任方面，对其他方面的审计工作则相对较少，例如对环保、安全生产、合规经营等方面的审计则相对较少。这种审计范围的局限导致审计结果无法全面反映企业的经济责任状况，也无法警示企业在其他方面的经济责任履行上的不足。这些不足可能会对企业的形象和长期利益产生影响，同时也会给社会带来不可承受的代价。为了提高审计效果，应考虑在国企经济责任审计中逐步增加审计范围。例如，在企业经营风险管理、内部控制、政策合规等方面应加强审计，从而能够全面检查企业经济责任，真正做到对企业进行全面的监管和保护。

2.信息公开滞后。国企对外公开的信息相对较少，审计师往往缺乏足够的信息来源，从而无法全面、准确地对企业经济责任进行审计。这种情况的出现不仅影响了审计质量，还限制了社会公众对企业经济责任的全面了解。信息公开滞后主要是由于国企文化、机制、法律法规以及人们心理等多种因素造成的。为了完善国企经济责任审计，制定相关法律法规和规章制度是关键性的一步。政府和审计机构应该重视统一信息和数据共享平台的建设，加强对国企的信息公开制度的监督，推进信息公开的社会化、公信化和规范化。此外，企业自身也应积极主动地推进信息公开的相关工作，向内部和外部有关方面公示重要的财务数据、环境信誉等方面的内容，借此增强企业对相关方面的监管力度，提高经济责任的履行和披露水平。

3.审计意义不足。由于审计的重点和范围的狭窄，审计的意义不够明显，很难具有有效的警醒作用，从而无法达到金融稳定和国家资产保护的目的。审计结果对于企业的经营和风险管理帮助有限，也无法有效约束企业的不规范行为。为了解决这个问题，首先要提高审计师的专业素质和技能水平，加强审计规范和实践的研究和培训。其次，应加强国企经济责任审计的意义传递和监控效果评估，通过各种方式，让企业和社会对审计的理念和作用有更深刻的认识，从而构建合规经营的道德和诚信体系。最后，政府和社会应该加强对国企经济责任审计的监管和实效性评估。政府应该建立科学合理的监管机制，加大力度对企业违法行为和违规经营采取有效的行政处罚和司法追责。社会应该支持公正透明的审计制度，并积极参与国企经济责任审计的监督工作，共同推动经济责任审计的规范化和效能提升。

4.政策法规制度不够健全。国企经济责任审计的法律、法规和标准是保障审计质量和效果的重要保障，当前还有不少不足之处。首先，国家和地方法规对国企经济责任审计的标准、程序、范围等方面的规定不够明确和细化，导致审计机构在具体执法中存在不一致性和灵活性。其次，法律对于审计工作的监督和惩罚制度也有待完善，追究不当行为难以严格执行和监管，这一点在一些国有企业中会被不良现象所利用。最后，与现代企业管理趋势和技术要求不符，政策法规对于审计的数字化化和信息化应用要求较低，影响了审计的效率和效果。针对这一问题，应当不断增强政策法规的完善程度。首先，在立法和填补规定方面，政策制定者应充分考虑审计的不同特点和需求，密切关注企业变化的动态和各方面的影响。其次，加强对规章制度的实施和监督，对于制度的体现和资源的发放方面更加精确和透明。进一步应该增强审计的利益相关方，以维护审计师的独立性和公正性。

5.审计师素质和审计技能水平不足。国企经济责任审计是一项高级的专业工作，高素质和高技能水平的稳定团队对于企业的稳定和审计质量具有重要的影响。目前，国企审计师队伍中存在一些问题，如人才处于寡头状态、行业竞争力较弱、业内专业水平不够高、工作责任心不足等，从而导致企业的资产评估、财务会计、合规性审计等方面出现问题。针对这一问题，需要通过加强培训和提高专业水平来改善国企审计师的素质和技能水平，以适应审计工作的复杂性和多变性。具体来说，法律机构和工会应该共同推进国企审计课程在高校的普及和强化，培养更多的优秀人才。此外，国企审计机构应该积极推进内部审计师的培训计划和职业道德规范的制定，进一步提高企业的整体素质和规范性，从而实现审计师专业素质的全面提升。

6.信息公开透明度不够。信息公开透明度的不足直接影响到审计工作的实施效果，以及企业的财务、经营等方面的规范性和透明度。在国企审计中，相关的信息公开涉及到企业的财务数据、内部运营状况、成本价值等方面，根据不少的调查和研究表明，国企的信息公开比较有限，因此对审计师获取信息造成困难，进而影响审计结果的准确性和新型。为了改善这一问题，需要加强对企业信息公开的监管和管理。首先，政府监管机构应对国企的信息公开透明度加强监管，针对不公开的信息加强治理和要求，提高企业开放的主动性和主动性。其次，加强企业内部信任机制的建设，引入社会诚信评估作为企业信用管理体系的重要补充，从而提高企业的信用程度和竞争力。同时，还要大力推进企业内部信息化建设，加强企业信息的数字化和智能化，提高信息公开的效率和质量，从而更加便于审计工作的开展。针对以上问题和不足，需要完善国企经济责任审计制度，加强国企信息公开和公众监督，提高审计师的素质和技能水平，促进全面、准确、透明的国企经济责任审计工作的实施。

四、完善我国国企经济责任审计的对策

1.增加审计范围。国企经济责任审计应该扩大审计范围，不仅仅要对财务报表进行审计，还应该对企业的非财务信息进行审计，这样才能更加全面地了解企业的经济责任履行情况。国企涉及的是国家和人民的利益，因此，国企经济责任审计涉及的责任内容是非常广泛的。除了对财务报表的审计，还应该对企业的非财务信息进行审计，包括资产管理、公司治理、内部控制、企业社会责任、环境保护等方面。这些方面的审计内容是非常重要的，因为它们关系到国企的可持续发展和社会责任履行状况。国企应该对这些方面进行审计，以便全面了解企业的经济责任履行情况，及时发现并解决可能存在的问题，制定出相应的对策以保障国企健康稳定的发展。

2.加强信息公开。应该增加国企经济责任审计的信息公开透明度，将审计报告公开，让公众能够更加全面地了解企业的财务状况和经济责任履行情况。同时应该鼓励企业主动公开信息，促进信息公开的透明度。信息公开透明度是保障国企经济责任审计工作有效性的关键因素之一。对于国企经济责任审计师而言，只有在公开透明的信息环境下，才能更好的开展工作、发现和解决问题，才能提高审计报告的质量和效果，以保障企业持续稳健的发展。因此，相关政策应该加强信息公开的法律要求，对国企应该主动公开信息给予奖励扶持政策，以推动信息公开的透明化。而在国企经济责任审计的过程中，审计报告公开更是关键中的关键，应该建立完善的制度，规定审计报告公开的切实欠缺，并且加强审计报告公开的监管，确保审计报告公开的真实性和可信度。

3.提高审计师专业素质。国企经济责任审计师应该提高专业素质，完善审计机构的培训体系和考核制度，确保审计师能够独立、客观、公正地进行审计工作。企业的经济责任审计工作，需要审计师具备扎实的财务和管理相关知识，具备深厚的审计经验和良好的工作态度，以保障工作的质量和效果。因此，国企经济责任审计师应该享有较好的劳动保障与职业声誉，不断提高其审计能力和审计素质，确保审计师能够独立、客观、公正地开展审计工作。此外，在审计师的培训方面也要注意加强对国企经济责任审计的相关知识和法规政策的培训，引导审计师关注企业社会责任和可持续发展方面的重要性，增强审计师的社会责任和专业价值观。

4.加强监管。建立健全的监管机制，严格监督和管理国企经济责任审计工作，防止审计师的违规行为，保障审计工作的质量和公正性。国企经济责任审计是为了保障企业的稳定和社会的公正与公平，因此必须加强对其监管。针对国企经济责任审计工作，应加强制度建设和监管机制建设，确保审计工作符合法律法规、规范和程序。在监管过程中，应加强对国企经济责任审计师的监管，建立健全行业组织和部门相互监管机制，及时发现和纠正审计师的违规行为和失误，减少审计工作中的风险，提高审计工作的质量和公正性。

5.完善政策法规制度。国家应该完善相关政策法规制度，明确国企经济责任审计的工作范围、行业标准和具体要求，为审计师提供明确的工作指导和规范。政策法规的完善是保障国企经济责任审计工作有效性和正常开展的基础。当前，国家政策、法规制度中对国企经济责任审计的工作范围、标准和具体要求仍然较为简陋，缺乏明确的规范和指导。因此，应建立专业化的国企经济责任审计体系和相关行业标准，并完善相关法律法规和政策制度，提高对国企经济责任审计工作的规范化和标准化程度。同时，应加强对国企经济责任审计师的培训，提高其素质水平，保证审计工作的质量和效果。

6.提高信息技术水平。国企经济责任审计师应该提高信息技术水平，积极应用新技术，如人工智能、大数据等技术手段，提高审计工作的效率和精度。随着信息时代的不断发展，信息技术的运用越来越成为审计工作的必备技能。国企经济责任审计师应该不断提高自己的信息技术水平，例如对大数据、人工智能等新技术的了解和应用，以提高审计质量和效率。在实践过程中，可以运用相关工具建立风险评估模型、数据分析模型、账务系统等，加强审计工作的可行性、有效性和精度。需要注意的是，在信息技术应用的过程中，还要保持对信息安全的高度关注，避免信息泄露和滥用。因此，国企经济责任审计师应该保持信息技术和信息安全方面的学习和提高，才能够更好的开展工作。

五、结语

我国国企经济责任审计在发展历程中已经取得了一定的成就，但同时也面临着诸多问题和不足。为此，我们应当建立和完善各项政策，提高审计师的素质和技能水平，增强审计工作的规范性和连续性，提高审计的效果和意义，从而为保障国有资产安全和促进国民经济健康发展做出积极的贡献。