财税体制改革对国有企业的影响及应对策略探析

金亚东

（首都经济贸易大学，北京 100070）

税制是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。通过对所有经济活动的税种以及对应的税率的精准界定，可以有力地控制经济管理过程。因此，有效的财政税制不仅可以激发财政管理人员的工作积极性与提升工作效益，还可以向所有领域以及不同规模的企业提供高效的财政管理示范。

一、财政税收体制改革的具体内容

（一）预算管理制度的改革

现代预算制度是一种以绩效为导向、强调透明度和责任性的预算管理体系。改进预算管理制度是财政税收体制改革的重要组成部分，其目的是通过加强预算约束、规范政府行为和实现有效监督，建立全面规范、公开透明的财政税收体制[1]。首先，以绩效为导向，建立了绩效评价机制，将绩效目标和指标纳入预算编制和执行的考核和奖惩机制中。其次，要求保证透明度和公开性，接受社会监督和意见反馈，建立预算公开制度，向公众和利益相关方公开预算信息。最后，现代预算管理制度要求明确各级政府和相关部门的财政职责和责任，加强财政部门的内部管理和外部监督，并建立健全的财政责任制度。

（二）税收制度改革的深化

深化税收制度改革是建设现代财政税收体系的重要任务之一。优化税制结构、完善税收功能、稳定宏观税负、推进依法治税，可以建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系，充分发挥税收筹集财政收入、调节分配、促进结构优化的职能作用[2]。首先，可以优化税制结构。在保持税收总体稳定的前提下，逐步降低企业税负，推动从实物税向消费税转移，加强环境税和资源税的征收，并建立资本利得税制度。其次，能够完善税收功能，加强预算编制和执行过程中的税收管理和协调，推动税制和社会保障制度的衔接，进一步完善企业的税务规章制度。

（三）中央和地方政府间财政关系的调整

调整中央和地方政府间财政关系，是建立现代财政体制的重要内容。在保持中央和地方收入格局大体稳定的前提下，进一步理顺中央和地方收入划分，合理划分政府间事权和支出责任，促进权力和责任、办事和花钱相统一，建立事权和支出责任相适应的制度。首先，根据各级政府职能和责任，合理划分了中央和地方财政收入，要求中央和地方财政协调与合作，确保中央和地方财政收入结构合理、分配公平。其次，政府间事权和支出责任得以明确，理顺了政府间事权和支出责任，确保政府职责和财政收支相适应。

二、财政税收体制改革对国有企业的影响

（一）积极影响

1.巩固国有企业的支柱作用

我国的经济正逐渐朝着多元化和多样化发展，越来越多的新型经济体纷纷融入市场经济并繁荣发展，在这种多方竞争的发展形势下，国有企业逐渐失去其独特性和优势，尤其在原有的财政税收政策体系中，国有企业不仅不占优势，而且难以无法发挥出其支柱性作用[3]。我国如今进行的财政税收体制改革说明国家已经意识到国有企业发展面临的困境，国企亟须采取调节和调整措施，从而为国有企业充分发挥其国民经济的支柱作用助力。

2.保障国有企业经济效益

财政税收制度要求国内的企业和个人都要向国家缴纳税款，其目的是为国家建设汇集充足的资金。国有企业的经济效益主要来自人们对企业产品的消费和购买，如果国有企业的税收起征点较高，就会导致其价格制定和调节不灵活，从而流失客户资源，与那些具有价格优势的企业和产业相比逐渐丧失竞争力。通过财政税收的调整，可以给国有企业带来更大的发展空间，使其获得较高的经济效益。

3.提高国有企业竞争力

基于前两项财政税收体制改革对国有企业的影响，可以看出，国有企业在财政税收体制改革中得到良好的发展。除了直接影响外，财政税收体制改革使企业可以缴纳更少的税款，这变相提升了人均收入，从而刺激消费，国有企业的多样性和全面性在一定程度上使其产品成为人们消费的主要选择对象，从而提高了国有企业在市场经济中的竞争力。

（二）面临的挑战

1.加大国有企业信息化管理难度

我国的财政和税收系统正在持续地进行调整，并且已经获得明显的效果，这对当代社会的经济发展产生了深远的影响。然而，由于部分国有企业缺乏先进的预算信息化管理部门，对该系统的运作比较滞后，因而给国企带来一定的挑战。构建完善的财政预算架构是现代国有企业财政税收管理的基石，其工作任务必须按照特定的操作步骤、运用一定的信息化系统进行。而部分国有企业的信息化管理系统缺乏或者建设得不完善，这导致财政预算管理的机制和作用无法得到充分的发挥[4]。这种状况经常引发虚假计算、人为干预的财务计算等问题，对当前的财政税收工作的标准化产生了不利影响。

2.增加国有企业财务监督与审核的难度

财政税收体制改革在一定程度上增加了国有企业在财务报告编制、纳税申报等方面的复杂性，从而增加了国有企业财务监督与审核的难度。例如，如果企业所得税改为按照利润计算征收，那么国有企业就需要对自己的利润进行核算和审核，并在纳税申报时填写正确的税款金额，这需要国有企业拥有专业化的财务人员和财务管理系统，以便能够准确地计算和申报税款。同样，如果增值税改为按照增值额计算征收，那么国有企业就需要对自己的增值额进行核算和审核，并在纳税申报时填写正确的税款金额。这也需要国有企业具备较高的财务管理水平和财务系统的支持，以保证纳税申报的准确性和及时性。由于财政税收体制改革可能会引入入新的税种、改变原有的税收计算方式和税款申报流程，因此，会给国有企业的财务监督与审核带来新的挑战和一定的困难。

3.国有企业员工专业化素养有待提升

当前，我国已经完成了对税收体系的整体调整，然而，各个地区的财政状态还没有达到平衡。各级政府可降低大规模的财政与行政费用，确保各个地区的财政体系能够顺利进行。地方国有企业税收对接负责人的专业知识与专业技术水平直接影响企业的税收筹划成效。在数据信息处理上，部分国有企业的财政管理人员专业素质和技术水平存在不足，对风险的预警与评价的认知不够，无法最大化地利用财政管理的优点。这将极大地阻碍国有企业的良好发展，同时也无法达成企业预计的管理目标[5]。

三、财税体制改革背景下国有企业发展的对策

在推动财政税收系统的转型中，国有企业首先可以利用自身的市场优势做出相应的调节，并融入先进的现代信息技术；其次，国有企业必须不断优化和健全自身的财政管理架构，加强对资金的监督与控制；最后，加强对专业财务管理人员的税收筹划能力培养，这样才能提升财政管理的质量。

（一）财务管理中充分应用现代信息技术

在国有企业的财务管理中，采用先进的信息技术是十分必要的，这能够帮助企业改善财务数据的管理方式，使数据和信息的搜集更加全面、完善，提升财务管理数据的准确性。国有企业需建立一个健全的财政数据系统，同时也需要提升自身的影响力，这样才能对原材料的收集、生产过程和商品的销售等各个环节进行全面的数据收集和监督。此外，国有企业需要培养和构建一支专业的财务管理团队，将相关数据转换为可供管理者决策的信息。通过采用分类管理和目录索引等手段，可以将所有的数据进行分类并保存，同时也可以跟踪这些数据，从而最大限度地发挥信息管理的优势。在信息化的经济管理系统中，国有企业可以快速地实施经济预算的控制，还可以制定阶段性的报告和统计报表，以便清楚地掌握国有企业的财务管理情况，这对于提升国有企业的经济管理质量具有重要作用。

（二）完善财政管理制度，加强财务监督审核

在国有企业管理中，涉及税收的规模非常庞大，涵盖领域也非常广泛。只有通过严谨的税收监控机制和审查流程的实施，才能确保各类税收管理的顺畅运作。现代国有企业应构建一个“权责分离”的财务审查体系，使每一位员工都能明确了解自身职责和工作领域，同时也要建立一个责任划分的审查体系，以便对财务管理进行监控和指导。此外，还可以借助第三方的财政审计机构，全面检验并审查企业的财政状况，及时发展潜在的风险因素，并迅速采取相应的应对策略。对于财政税收支付状况的评价，是提升国有企业财政管理水平的主要手段[6]。

（三）加强专业人才培养，提升税收筹划能力

随着我国社会主义市场经济的快速发展，各种税收和规模也在持续变化。因此，要想有效地进行财税体制改革，国有企业必须发挥其应有的作用，建立健全的税收管理体系，进行科学、合理的税务筹划。此外，财务管理能力会直观地反映在财政税收负责人的专业水平和职业素养上。在国有企业管理者中，对财务管理人员的专业化培训至关重要，这既能够增强财务管理的水平，又能促进卓越团队的构建[7]。财务管理部门应当依照特定的财务税收数据、税率和相应的政策，对当前的财务税收的征缴与管控的每一个步骤，以及可能遇到的问题做出深入的剖析，尽力充分利用财务管理与风险预警机制，防范和规避企业财务税收管理中的负面影响和各种风险。

国有企业可以通过运用绩效评估系统等手段，对国有企业的财政管理人员的任务和工作成果进行评估，并根据评估结果进行更深入的培训和指导，从而使财政管理人员的任务和报酬能够相互融合，进一步提高员工工作积极性，保证其工作质量。财务管理者必须主动掌握并实践各种尖端的财务管理技巧，深度研究财政税收管理的策略以及相关的税收政策和法律条例。在日常的财政管理任务中，应当严格遵循“自我约束”的原则，尽量规避各类税务管理中的企业负面情况[8]。

四、结语

确保财政和税收的正常运行，是推动经济增长的关键，对现代社会的发展和国有企业的改革与创新具有重大影响。在当前经济发展背景下，需要重塑和更新财政和税收的管理架构。利用先进的信息技术和信息系统，国有企业可以增强其在经济领域的影响力，并且发挥其国民经济支柱的作用，促进国民经济持续发展。此外，国有企业应改进并完善财政管理系统，强化对财政管理规则的监督与审核，提高专业领域的人才培养，提高财务管理的质量，以促进国有企业适应财税体制改革的发展需要。