基于进一步加强与改善建筑企业内部控制的几点思考

马千然

（云南三鑫集团有限公司，云南 文山 663099）

建筑企业是我国国民经济发展的支柱型企业，在新时期下虽然获得突出发展，但由于受到内、外部因素影响，发展中仍然会面临许多问题，导致内部控制工作的开展不完善。内部控制是影响建筑企业长远发展的核心因素，通过结合企业实际情况来制定内控目标，旨在实现企业的规范运营及资产安全，为决策提供更多依据。和其他企业相比建筑企业存在特殊性，不仅投资量普遍较大，且日常生产运营周期长。若内部控制质量不理想，很容易造成企业的资金损失。

一、建筑企业内部控制价值

企业内部控制的长远目标，是为了强化企业内的管理质量，推动经营方针贯彻实行。对于建筑企业而言，实施内部控制是日常管理的重要组成部分，具有重要价值。

第一，能规范企业经营并防范风险。建筑企业可将内控手段渗透到各个环节中。例如在企业的招投标、工程预算上，都能通过内部控制措施来分析可能隐藏着的不利于建筑企业发展的风险，从而制定相对应的防范方案。建筑企业涉及的资金使用环节较多，如工程材料、工程设备购置、人员薪酬等，通过内部控制能有效管控资金流向，防范风险问题[1]。

第二，能优化内部管理体制并降低成本。强化内部控制能降低管理成本，建筑企业要结合自身战略规划及特征，完善内控方案，减少多余成本的支出。建筑企业工程建设周期长程序复杂，为避免建设过程问题，同样可利用内部控制来进行优化管理，让各项环节都能合规实施，降低成本。

第三，能保护内部资产安全。和其他常规企业相比，建筑企业的日常运作发展中常会受到许多因素的制约，影响因素较多。例如：施工中的物资材料摆放管理问题，若出现自然灾害会对企业造成明显的经济损失；工程项目资金投入过多，易滋生违规违纪问题；施工方案不科学，还可能导致劳动力窝工等问题。依托于内部控制能更好地规避及降低诸如上述不良因素的影响，保障资产安全。

二、建筑企业内部控制现状及问题

（一）内控环境不佳缺乏重视

建筑企业内部控制存在内控环境不佳的问题，同时对内部控制认知存在偏差，重视度不足。首先，部分建筑企业内的各部门职责不明确，也未能建立更独立完善的审计部门，无论是内部控制还是监督工作，都由财务人员负责导致效果不理想[2]。虽然有建筑企业成立了审计部门，但独立性不足方式方法陈旧，未切实地发挥出监督职能作用。其次，部分施工企业内部结构设置不合理，人力资源管理不到位，造成部分人员在内部控制执行中有徇私舞弊的行为，无法凸显内部控制价值。最后，建筑企业忽视了企业文化的建设，有部分管理者错误地认为企业文化构建实质性作用不强，忽视内部控制环境的营造，难以更好地激发人员积极性。

（二）审计监督机制尚不完善

新时期下的市场经济发展如火如荼，虽然能为建筑企业带来良好的发展机遇，但与此同时也带来许多挑战，导致企业在运营中出现许多新的问题。审计监督机制是强化建筑企业内部控制的有效手段，也是保障内控审计规范化的基础。但部分建筑企业受到传统机制及管理思想的影响，导致监督机制的设置不足，无法及时地为企业审计工作提供有力保障。部分建筑企业在管理过程中，忽视了对企业当前资金运转、运营实际情况的分析，缺乏风险防范的基本意识[3]。部分建筑企业虽建立了审计监督部门，但职能单一，独立性不高，并不利于内部控制质量提升。

（三）缺乏完善内部控制体系

内部控制是项复杂工作，涉及内容及细节较多。内部控制体系包括内部控制制度、实际效果评价等，通过完善内部控制体系，不仅能促进内控管理的实施，还能发挥出规范建筑企业发展的作用，提升管理质量。部分建筑企业受到传统管理思想的影响，导致内部控制体系构建问题未及时解决。

究其原因有两点：第一，多数建筑企业为私营企业，企业内的经营权、决策权相对较集中，企业管理者作出决策也常凭借经验，存在主观性和随意性，无法更好地发挥出内部制度的约束作用，影响企业管理。第二，企业未制定更完善的财务内控、收支、清查等制度，内部控制体系存在缺陷，会影响内部控制效果。

（四）缺失专业内部控制人才

内控人员是企业内部控制顺利开展的保障，人员素质也必定和内部控制效果有关联。部分建筑企业缺乏专业内控人才，导致内控陷入瓶颈且停滞不前。究其原因主要由：第一，企业缺乏对内控人才的重视，无论是人才的引进还是内部人才的培训都缺乏足够的投入，导致内控人才匮乏。第二，内部控制需结合建筑企业实际情况来设计内控体系，并评估内控效果，因此对人才的专业性提出更严格的要求。部分建筑企业未建立专门的内控队伍，内部控制工作甚至由其他部门的人员代理兼任，难以真正地将内部控制效果发挥到实处，导致内控效率低下。

三、加强与改善建筑企业内部控制可行措施

（一）强化意识，营造优良内部控制环境

首先，企业管理者要明确内部控制意义，积极发挥“领头羊”的表率作用，引导企业基层人员逐渐转变思想观念，加强对内部控制的认识，强化风险意识，形成“人人重视内控，人人积极参与内控”的形势。以企业招投标业务管理为例，企业要构建责任管理制度，并完善相关工作流程[4]。出现问题后及时确定责任主体，防止互相推诿。为调动人员积极性，企业还可制定以人为本的管理策略和激励措施，为企业内部控制创造有利条件。

其次，明确企业内不同部门的职责分工。以施工企业股东为例，需参与企业投资活动、利润分配事项的决策，各部门经理则负责执行内部控制。企业内部还要构建权威的审计委员会，营造出严谨的内部控制环境及氛围。加大建筑企业人员发展及晋升的管理，并严格打击企业内部各种舞弊行为。

最后，要打造良好的建筑企业的文化环境，建筑企业工程项目周期长、量大任务重、条件艰苦，管理者要结合企业当前文化环境，从发展历史、未来规划、市场理念、发展精神上切入来打造出契合的企业文化，企业自上而下树立正确的管理理念，让内部控制理念内化于心，转变为行之有效的内部控制措施。

（二）防范风险，设置内部审计监督机制

建筑企业内部审计是落实内部控制的重要环节，也是维护企业各环节正常合规开展，改善企业经营管理现状的必要措施。建筑企业内部开展审计工作，本质上是进行自我发展的审查和约束，为可持续化的发展奠定基础。为了能发挥出建筑企业的内部控制管理的优势，管理者要具备风险防范意识，并将审计工作作为着手点，制定更科学合理的审计监督机制。

首先，建筑企业要完善内部结构，设置具备专业性、独立性、综合性特征的审计部门，且部门由企业最高管理者进行管理，以降低企业内部其他因素造成的不良影响，发挥出审计部门应有的职能作用。

其次，要树立起先进的企业内部控制审计理念，摒弃陈腐守旧的思想及审计工作流程，合理配置当前企业具备的资源，实现内部审计工作的创新。从成本控制的角度出发，合理规避企业风险。

再次，企业要具备防范风险的意识，为审计部门选择专业人员，可通过外部引进及内部提拔的方式，选出满足要求的高素质人员。在管理层的领导下组建审计小组，提升内部审计工作效率。

最后，企业内定期开展审查考核。审计部门日常工作中，要定期审查财务活动、经营管理活动，并整理相关的财务数据报表并审核。审核后编制出翔实的报告并上交给企业管理者。如此，能更直观判断出企业发展风险问题，提高内部控制质量[5]。

（三）强调核心，建立健全内控管理体系

构建企业内控管理体系，是落实内部控制的基本核心。首先，要确定企业内部控制管理原则。结合建筑企业特征，内控管理体系在构造中应满足全程性、独立性原则。无论是招投标项目策划，还是工程管理和竣工结算，各个环节都需要得到全面性的控制管理。否则易破坏内部控制管理体系的健全性，甚至威胁建筑企业发展造成难以扭转的严重后果。通过明确内部控制管理体系原则，能保证该体系牢不可破，防止任何内部管理疏忽造成企业的资金亏损等问题。

其次，要完善企业组织架构。明确企业内部各岗位职责及权限，并组建更完善的组织架构。通常情况下，建筑企业内需要有企业董事会、监理会、内部控制管理部门。

最后，参考《企业内部控制基本规范》《关于加强内部控制工作的若干意见》等最新法律法规及政策，优化内部控制评价及管理方案。另外还可参考国内外优秀企业的内部控制管理案例，结合实际优化，实现内部控制管理体系的持续化完善。

（四）加强人才保障，建设内部控制专业队伍

“十三五”规划纲要中明确提出企业对内部控制人才的需求。人才作为建筑企业落实内部控制的强大保障，企业管理者要加大重视，强化对内控专业人才队伍的建设[6]。

首先，建筑企业要全面强化对企业各部门管理者、内部控制人员、财务人员的综合能力及素养培训。在企业内部控制体系的发展阶段，积极利用主题讲座、研讨会议、集中培训等方式提升人员素质及专业能力，并利用第三方专业机构管理资源促进内部控制体系建设和人才培养。条件允许下企业还可定期邀请建筑行业相关领域的专家到企业内开展深度技术培训活动，从而为企业的内部控制提供坚实的人才储备，保证内部控制体系建设人才持续性供应。

其次，建筑企业要为内部控制人员提供受教育、培训、晋升等方面的机会，贯彻“以人为本”管理原则，为人员提供良好的内部控制工作环境。在落实人才的考评上，坚持以“激励和约束结合”的体系来考核，促使人员提升综合素质并养成正向的职业观及价值观。建筑企业内各部门、各岗位间也要相互配合共享经营，发挥合力。

（五）与时俱进，促进内部控制信息化建设

当前正处于信息化、大数据时代，建筑企业在内部控制中同样也要紧扣时代发展的脉搏，运用各种具备优势的先进信息化技术，从而加快内部控制信息化建设进程，实现内部控制的升级优化。同时，企业内还可搭建信息化管理平台，充分对接建筑企业的经理办公室、生产安全部、技术质量部、财务部、开发部等各个部门，实现不同部门的信息沟通及反馈，防止出现“信息孤岛”，确保内控管理效率。

建筑企业应利用诸如信息获取技术、网络技术、通信技术等先进技术，将企业内部的预算、收支、采购（材料、设备）等工作均输入该信息化管理系统中，便于专业人员集中管理分析来提升效率。在该管理系统中还要建立相应的风险管理模块，如风险指标库等，实现管理的集成化，更深入地剖析风险来源并识别。建筑企业可构建云会计体系，设计出和建筑企业适应的IaaS、HaaS、DaaS、PaaS和SaaS不同管理层，创新当前的内部财务管理模式。通过加强建筑企业内控信息化建设，能加大对各种风险的识别力度，发现风险后也能迅速作出响应并采取对策，保障企业内部控制有条不紊地实施，维护建筑企业平稳发展。

四、结束语

综上所述，内部控制是建筑企业管理的重要手段。通过内部控制能更好地实现对企业各流程各环节的统筹管理，规范当前工作流程，确保建筑质量并提升经济及社会效益。从宏观层面上也提升了建筑企业竞争优势，推进我国建筑事业的积极发展。针对当前内部控制存在的问题，建筑企业可围绕内部控制环境、内部审计监督、内控管理体系、内控专业人才、内控信息化的五项关键词制定措施，并结合企业自身的发展特点及战略规划不断完善内控方案，带动企业发展。