智慧财务建设对公立医院内部控制影响研究

陶海香 皖南医学院第二附属医院

引言

随着医改不断深入，公立医院的经营管理和可持续发展面临越来越大的挑战。在智慧医院建设浪潮中，公立医院需要重新审视运营痛点，构建基于精细化内控的智慧财务体系，进一步提升公立医院运营管理质量和效率[1]。在公立医院智慧财务建设期间可以将原始凭证中存在的问题及时解决，主要包括原始凭证不真实、重复报销等问题，且使用报销管理平台医院内部资金还可以有效降低资金管理成本，通过在智慧财务建设模式的使用下，可以将其涉及的内外部原始凭证图像文件整合到财务管理中，以及涉及的数据信息均能够与其整合，进而让各种经济活动实现全流程、全范围追溯，降低人为判断失误造成风险的概率。

一、智慧财务概述

智慧财务又称之为智能财务，属于财务管理模式的一种全新发展阶段，智慧财务的基础指的是产融结合的财务共享，其所具有的核心则是管理会计智库，发展趋势是产融结合的一种智慧财务平台。近年来，在数字信息背景下，产融结合在应用期间主要是借助大数据等前沿技术，打破金融体系内部、产业与金融体系之间的壁垒，从而能够在一定程度上实现产融结合。同时，智慧财务在实际应用期间具有较为明显的优势，在实际应用期间可以将其作为财务管理与新技术手段的有效融合，其中具有明显的层次特征：第一层次是核心系统的互操作性，面临的主要挑战是财务信息的隔离，而公立医院财务系统与企业其他系统缺乏适应性，这就会在一定程度上限制财务管理的有效性；第二层次是共享集成平台的完备性，主要挑战是相关数据的整体分析能力较弱，导致涉及的数据在使用效率方面存在较为低下的情况；第三层次是基于数据处理能力的智慧化，面临的主要挑战是财务数据不确定性、系统更新频率以及人机财务交互的配合程度，从而给内部控制带来一定的压力[2]。概括起来，智慧财务就是利用智能系统的使用，可以形成一种较为高效的决策支持模式。

二、智慧财务建设在公立医院内部控制中的要点

（一）数据标签是打造智慧财务的基础

在公立医院开展内部控制活动期间应加强对数据标签的相关研究，数据标签所指的主要是在各项活动开展期间涉及的数据信息，在此基础上可以不断立足公立医院实际运营的需求，遵循相关流程节点的标签。当前公立医院所涉及的各项数据主要包括国家标准、地区标准和全院标准，每个过程中产生的数据必须符合这些标准，通过标签对海量数据分析后，可以按照数据标准体系对相关数据进行精心处理，这也被视为公立医院建设智慧财务的必要“基础”，而其主要依赖于基础的牢固性和准确性。

（二）加强业务与财务深度融合是打造智慧财务的核心

打造智慧财务的核心则是可以加强业务与财务深度融合，利用OCR 识别技术可以生成电子档案的模式，然后可以在电子档案的基础上汇总各类数据，也可以在一定程度上实现全程监控预算执行进度的情况，而对于其中存在的问题也可以及时识别，并有效解决问题，当前存在的问题主要包括无合同、无预算、超预算等，在解决问题的同时也可以实现医院财务和业务信息的整合，进而提供良好的全面预算管理[3]。智慧财务是公立医院在智慧金融领域衍生出的关键优势，可以帮助会计师尽可能地从重复和复杂的会计程序中解放出来，实现对金融数据全面、深入的解读。

（三）将内控活动融入全流程化的智慧财务

以往公立医院所开展的一系列内控活动与财务流程存在一定滞后性，进而将会出现难以动态识别风险的情况。由于其涉及的各项金融活动往往存在非常复杂的情况，如果在开展内部控制活动期间存在不前沿的情况，就会导致其中存在的问题无法及时发现出来，而智慧财务中的流程功能可以防范人工操作带来一系列风险问题，例如在智慧财务建设中，设置重复报销、项目的识别功能，能够促进内控体系系统化的形成，并有效完善当前所使用的运行模式。

三、智慧财务建设对公立医院内部控制的影响

（一）影响内部控制的概念

智慧财务的基本理念有三点：首先，业务管理必须智慧化，通过现代科技手段，财务管理工作必须依托共享平台，实现24小时连续服务；其次，风险控制必须是实时的，即医院可以通过控制中心来掌握情况，所有运营数据都可以用来对检测到的异常风险信号进行预警；最后，决策支持前瞻性，即定期推出基于大数据分析的运营和发展建议，这三个理念可以保证企业管理正常高效推进，为医院未来发展提供指导性、前瞻性的决策建议。

（二）对内部控制流程的影响

公立医院内部控制工作的主要内容是风险评估、活动控制和内部监督，这三大任务都高度依赖大数据技术，而智慧财务建设的一个重要任务就是打造可以供公立医院所有业务系统集成使用的数据平台。对于风险评估而言，大数据分析可以监控医院所有流程，特别是监控关联风险，分析医院不同业务流程中风险的相关性，智慧识别弱点，然后采取行动改进内部控制措施，通过业务整合和数据分析，将原本难以量化的内控指标数字化，进而提高内控评价水平[4]。

（三）对内部控制环境的影响

传统公立医院内部控制是基于原有的风险评估环境，而智慧财务建设则是通过大数据共享平台，打通医院内部业务条线和科室条线之间的壁垒，直接进行维度转型，导致医院传统内控风险评估环境发生变化，这种变化很大程度上是由于从手工处理向信息技术的转变，相应的内控理念也必须随之改变。同时，也需要及时调整策略以适应新环境，例如充分量化业务信息、在新系统中设置特定模块、严格控制超级用户数量、注重数据存储和检索以及用户权限分离等。

（四）影响内部控制有效性

智慧财务在实际应用期间可以24 小时在线处理业务，利用人工智能减少业务审核、审计、归档等流程中的人工处理环节，避免外部因素和数据错误的影响，这样可以有效降低运营风险。按照传统模式，公立医院内部审计工作和财务管理工作需要来自医院各个部门的数据，不同系统之间的数据均需要由人工提取，导致不同系统之间存在明显的“数据孤岛”现象，而智慧财务应用后所有业务数据都可以通过统一的财务平台完成，给内控数据获取工作带来革命性的变化。

四、智慧财务建设在公立医院内部控制中存在的问题与对策

（一）智慧财务建设在公立医院内部控制中存在的问题

1.智慧财务应用场景的内部控制因素

从已实施智慧财务转型的公立医院具体情况来看，目前智慧财务主要应用场景与内控密切相关，第一个重要场景是公立医院的日常业务管理，也是公立医院内控的重点监控场景，主要涉及智慧报表核算、报表数据自动化、网上报税等领域，本场景使用OCR 识别、科技、BI 引擎等技术手段为内控提供技术工具。第二大场景是符合公立医院受众层次的应用场景，主要包括电子发票、病历、自助充值和报销等。第三个场景是公立医院决策应用场景，通过智慧财务大数据的处理和精细化分析，可以将相关数据追踪到智慧财务平台，为医院决策者提供建议。

2.智慧财务建设不涉及内控人员参与

科技的进步使得大数据和人工智能应用越来越广泛，公立医院已经成立联合团队建设智慧财务，但主要管理人员往往集中在财务部门，而智慧财务的应用对相关人员综合能力提出更高的要求，这不仅要求相关人员要精通财务管理，还要保持足够的敏锐度和对计算机化的适应能力，但目前公立医院普遍存在财务人员知识结构老化、高端人才短缺、复合型人才转型缓慢等问题[5]。

3.智慧财务建设决策不平衡

在顶层设计上，不少公立医院决策者对内部控制重视不够，导致医院智慧财务建设工作存在天然缺陷。例如，在考虑智慧财务设计模式时，医疗卫生体制外部改革趋势尚未充分研究，医院内部控制模块尚未充分整合，当前具有的智慧财务建设决策存在不符合医院内控要求和发展趋势的情况。

4.智慧财务缺乏流程和制度控制

大数据的应用为公立医院发展提供坚实的保障，但也对公立医院当前管理流程产生较大的影响，特别是在智慧财务应用早期阶段，必须考虑特定的内控风险。对于公立医院来说，需要动态审视内控流程，及时区分智慧财务涉及人员的权限。当前，一些公立医院往往更注重先进设备的“硬件”，而忽视流程、管理系统等“软件”，导致其最终结果影响医院财务电算化准确性，从而影响医院财务管理的效率和质量。

（二）智慧财务建设在公立医院内部控制中的应用对策

1.优化内控运行环境

智慧财务的运行可以为公立医院内控体系建设提供良好的外部条件，这需要公立医院各级工作人员，特别是公立医院关键管理人员和各级高级管理人员的参与，协调财务、门诊、培训医疗、科研等各部门人员的管理和培训，重点向高级管理人才传授内部控制理念，提高其内部控制意识[6]。同时，智慧财务的使用也可以实现医院多个业务系统的整合，利用大数据分析技术，可以快速发现薄弱环节，更准确地持续优化和改进控制措施，通过对难以量化的评价指标进行充分量化，实现更加全面、客观的内控评价，以有效提高内部控制的有效性。

2.理顺内部信息流通机制

智慧财务建设模式的应用可以极大改变医院的内控环境，随着内控环境的演进，很多人工流程、企业节点期间所涉及的各项内控风险内容已经表现出一定的风险问题，为了解决风险，就应在智慧财务理念的指导下，全面解决内控环境、计量等控制理念和方法，并提出新的控制参数和使用方法，及时向财务部门汇报，以便系统掌握医院各部门之间的数据传输需求。通过智慧分析医院管理需求，能够逐步实现信息数字化、数据标准化，最终融入智慧财务共享中心，实现业务流程精细化、可视化，数据的互联互通和共享可以消除“信息孤岛”，为后续公立医院财务状况监控、提升内部控制水平打下坚实的基础。

3.筑牢关键数据安全屏障

智慧财务建设在公立医院内部控制中可以不断筑牢关键数据的安全屏障，并建立数据访问控制、职责分离以及双重验证等多项措施，还包括多重授权等流程限制措施，在信息流通的整个过程中，软硬件设备故障和数据丢失的风险不容忽视，因此，必须采取有效的网络安全保护措施，聘请专业技术人员定期进行安全评估[7]。同时，通过岗位设置、多重验证和审核授权，可以严格限制数据调用，阻断软硬件风险，并逐步建立良好的数据保护机制，以筑牢关键数据的安全屏障。

4.培养内部控制的综合人才

在信息技术飞速发展的背景下，公立医院已经将智慧财务用于内部审计活动中，具体可以改善以往线下人工操作的环境，促使其能够转变为线上的流程模式，最大限度地提高工作效率，并纠正风险估算、方法控制、工作构建，利用先进的大数据信息技术有效落实内控体系建设。在推进智慧财务、建设智慧医院的背景下，公立医院需要培养具备金融专业知识、深入了解信息技术知识和数据分析技能的复合型人才，医院需要培养、训练、造就一大批新型复合型财务人才，并依靠现有信息技术和大数据技术不断实现优化内控的情况，从而可以为现有的系统设计有效解决方案。

结语

综上所述，随着我国信息技术的迭代升级，现代公立医院在内部控制方面已经出现一定的改进模式，要想进一步实现医院的良好内部控制，就可以在智慧财务模式的应用下，加强对环境、风险点以及评价方法的研究。本文在掌握公立医院智慧财务管理现状与要点内容进行分析，不断提升内部审计人员的相关素质，并制定有效的信息系统风险控制措施，确保智慧财务领域所涉及的各项内部审计规划均可以顺利实施。