医院财务会计内部控制管理问题分析及应对策略

漆苏璇 王思雨 姜丽艳(通讯作者) 解放军总医院服务保障中心

引言

站在实际情况的角度上来看，医院内部开展的财务会计内控管理工作是影响医院是否能够稳定运转的关键所在，必须要在结合实际情况的基础上持续完善财务会计内部控制管理工作，才可以更好地满足医院方面对于财务管理所产生的基本需求，使得财务会计管理能够符合时代的主要发展趋势。然而，由于部分客观因素的影响，目前大部分医院在财务会计内部控制管理方面都存在着一些较为显著的问题，对医院的稳定发展产生不良影响。因此，这就需要找寻出引发问题出现的主要原因，并及时采取针对性措施进行解决，只有这样才可以更好地保证医院的经济效益与社会效益，从而有效促进医院的生存与发展。

一、医院财务会计内部控制管理的重要性

在当前的社会环境中，如果医院财务会计缺少内部管控，就会导致整体管理水平大幅度降低，不仅会出现管理混乱的情况，也会导致人力资源与资金出现浪费，影响到了医院的工作效率。所以这就需要医院方面持续提高对于财务会计内控管理的重视程度，通过财务会计内控管理工作的高效开展在激烈的市场竞争中占据主动，并对传统的医疗模式进行必要的完善优化，充分体现出医院经营所具备的主体地位。但目前的公立医院很容易受到相关部门所进行的财政干预，整体自主能力相对较差。而当前公立医院与私立医院之间的竞争也越来越激烈，这就需要公立医院积极主动地进入到市场化运营状态中，逐步强化内部的管理力度，而医院进行内控的主要目标，就是在医院当中合理的落实各类内控制度，保证资产方面不会出现较为严重的损失，财务部门方面所出具的会计信息报告也必须要满足相关部门方面的基本需求，这样就可以在根本上降低医疗服务管理风险问题的发生几率，促进医院医疗服务综合质量的稳步提升，保证各类医疗服务活动开展的合规性，在逐步梳理医疗服务管理风险的基础上，大幅度降低各类风险问题的发生几率，确保内部出现的风险能够稳定控制在可接受的范围中[1]。而医院方面所开展的财务会计内控管理工作，主要就是针对医院内部的各类资金情况展开合理分配，并针对医院获取到的经济效益进行准确的核算与控制，更好地执行医院方面的各类投资活动与筹资活动。除却需要处理医院内部的具体开支情况之外，要合理购置医院所需的医疗设备以及医疗药品，而由于医院自身具备着较为显著的公益性以及社会性特征，这就需要确保医院内部的财务会计内控管理能够与企业之间的财务会计工作存在差异，医院不仅要保证基本的社会效益不受影响，还要保证经济效益，只有这样才可以稳步促进医院后续的生存发展。所以，医院在开展财务会计内控管理工作的实际过程中，必须要具备更加完整的内控制度以及稽核制度，只有这样才可以在根本上提高医院的财务会计内控管理水平[2]。

二、现阶段医院财务会计内部管控存在的主要问题

(一)管理层的重视程度较低，内部制度不够完善

首先，尽管医院内部的部分管理人员在业务方面比较熟练，专业技能水平也十分过硬，但在财务会计管理方面的知识却相对较为匮乏，导致其在后续经营管理工作当中并没有形成完整的财务会计控制意识，也没有建立起详细的控制手段以及制度内容，导致财务会计工作的开展缺少与之对应的操作依据。同时，医院方面也没有结合社会方面的实际发展情况来对制度内容进行完善更新，甚至还会错误地将财务会计管理控制与风险管理等方面看作一种对立关系，导致后续管理工作中出现了错误指挥与决策等问题，在制度建设方面也出现了较为显著的问题，导致部分管理人员对于资金投入过于随意，严重情况下还会出现徇私舞弊等严重问题，导致医院内部的资金大幅度流失，这样不仅会浪费资源，也对医院的规范化运转产生了不良影响。其次，内部制度存在缺陷，目前部分医院在审计稽核人员的配置方面不够全面，还出现了身兼数职的情况，整体独立性比较差，这样也会导致医院财会活动在开展进程中缺少全面监督，在检查力度上也相对较弱，很难灵活掌握实际财务活动开展进程中存在的各类问题，使得部分医务人员会私自与社会中的其他企业之间进行勾结，出现私自收费等不良现象。并且医院方面也缺少完整化的考核评价体系，很难充分激发出工作人员的积极性与主动性，也无法促进医院经济效益与社会效益的同步提升。

(二)内部出现职能交叉，人员配备不够完整

首先，存在职能交叉问题。医院在具体分工制度方面缺少完整的控制机制，错误地将内控管理当成了简单的财务制度，没有进行更加科学的职能设置，这样就会导致后续的工作过程中出现职能交叉的问题，严重影响到了整体工作效率。并且这种情况也会引发权责不明的情况，一旦在后续工作中出现了问题，各大工作岗位间会出现互相推卸的现象，这种不够健全的工作制度会导致各类工作的开展出现较强的随意性，职责的划分也不够清晰，不同工作岗位之间也无法进行高效监督。其次，人员的配备存在问题。一些财务会计人员的综合素质比较低，在部分医院中所安排的财务会计人员数量不足，这样就会出现一名工作人员兼任多种职位的情况，这样也会导致财会工作的开展很难实现细致准确，也会加大舞弊行为的发生几率。而部分医院中虽然人员的配置情况比较完善，但在质量上却比较低，部分人员甚至没有获取到对应的资格证明，对于财务会计工作的基本开展程序不够明确，财务意识方面也比较淡薄。并且医院方面也并没有针对财务会计人员进行职业道德以及法律法规培训，这样也会逐步加大医院资金管理风险的发生几率[3]。

(三)费用管理制度存在缺陷，信息化技术的应用较差

首先，医院在医疗费用管理制度方面不够规范，医院在具体医疗费用方面较为透明，这一点也属于整体行业的主要方向，但大部分医院并没有严格遵循规范内容来对医疗收费规则进行全面管理。如果其中存在漏洞，在后续退费程序的处理阶段中就会为不法分子提供可乘之机，也会导致医院的资金出现大规模流失的情况。并且现阶段医院成本的核算过程中，在制度上也存在着较为显著的局限性，很难针对成本管理的主要方式展开细致管理，此外，缺少完整的核算组织管理网络，在各类成本考核体系不够完善的背景下，就很难保证医院获取到的经济效益与社会效益能够得到最大化提升。其次，信息化技术的应用不够全面，内部采用的审计措施也比较落后，在目前信息科技高速发展的背景下，医院中财务会计业务的电子化程度也在不断提高，各类全新的信息业务相继出现，比如手机医院以及网络医院等，但与之对应的法律法规建设则相对较为落后。同时，医院中各类内控制度的建设也仍旧处在初级的摸索阶段中，这样也会对医院的后续发展产生不良影响，而在计算机技术飞速发展的进程中，更要在医院中合理应用计算机技术来有效促进财务会计的高速发展，但其同时也产生了较多的风险，如果医院方面仍旧采用传统的内部控制管理制度，则很难适应计算机技术支持下的医院会计业务。并且医院的会计部门也缺少掌握计算机技术与业务内容的专业管理人员，这样也会对电子数据信息处理系统的管理产生较为严重的影响[4]。

三、医院财务会计内控管理问题的具体优化措施

(一)提升管理层的重视程度，完善检查评价与奖惩制度

首先，应当重点提高管理层方面的重视程度，积极改变其传统的错误理念，逐步强化医院财务会计的整体控制意识与风险意识，确保与之相关的管理制度可以得到全面完善，引导医院的财务会计工作能够严格按照对应的规章制度逐步开展，以此为基础来保证财务会计的内部控制管理更加规范。同时，还要针对审批制度进行必要的完善优化，确保每一笔支出都能够经过申请与审批，并具备完善的票据凭证以及手续，保证各类账目能够进行更加准确的查询，防止内部产生浑水摸鱼等问题。医院方面还要重点强化对于成本的控制力度，针对那些大批量药品的采购，就要采取招投标制度，针对业务的往来情况设置好目标成本，确保责任可以充分落实到个人身上，对于那些目标成本得到充分落实的工作人员，就要为其提供相应的奖励，在逐步强化工作人员成本意识的同时，大幅度降低资金浪费问题产生的影响。而在资产管理方面，也要派出经过授权的专业人员来对资产进行保管，通过定期盘点的方式来对固定资产的质量、功能以及来源进行合理记录。其次，还要对检查评价与奖惩制度进行完善，医院的检查监督部门在针对各类经济活动进行稽核的实际过程中，必须要重点保证工作开展的独立性，并制定出更加完整的检查流程与规范内容，确保稽核工作的开展能够做到有章可循，逐步提高稽核工作的规范性与权威性，大幅度降低各类违法乱纪行为的发生几率。同时，还要构建完整的评价体系，这样就能够及时总结医院经营活动的开展经验，更好地找寻出内部隐藏的各类问题，并在后续采取针对性措施加以解决，充分发挥出财务会计控制管理工作提升经济效益的重要作用。而在针对奖惩制度进行完善的过程中，对于那些工作较为认真的工作人员应当给予奖励，充分发挥出其所具备的模范作用，而那些出现错误的工作人员则要进行惩罚，这样可以更好地激发出工作人员自身工作的积极性与主观能动性[5]。

(二)建立起职务分离的执行制度，做好再教育工作

首先，医院方面要建立起权责明确，并且职务互相分离的执行制度，为了保证财务会计工作的内控机制能够更好地实现，就必须要保证财务会计岗位与职权之间的平衡，明确不同工作人员的具体分工情况，通过责任制的充分落实来保证不同职能可以实现互相牵制。而对于经济活动的开展也要将其分配到各大科室与部门，充分把握不同工作环节之间所具备的连续性，防止出现衔接脱节等情况。而对于并不相容的职位，就要遵循各司其职的基本原则，医院的领导人员对于亲属也要进行岗位回避，不能直接担任负责人或是会计主管，还应当实行岗位轮换制，在找寻出漏洞过后及时进行完善优化。其次，还要重点强化对于会计人员的再教育工作，财务会计工作能否顺利开展，其中的关键就在于财务会计人员自身的综合素养必须满足基本需求，所以医院的财务会计部门就要在以往评价考核的基础上，针对自身财务会计人员存在的缺陷来进行专业的培训与再教育工作，一方面，应当逐步加大业务培训力度，促进业务水平的稳步提升，保证财务会计人员可以在社会高速发展的背景下逐步更新自身的知识，从而培养出能够同时掌握计算机技术与经济知识的复合型人才。另一方面，还要逐步强化对于工作人员的职业道德教育力度，在强化法律意识的同时，促进其思想道德品质的提升，并且还要及时向工作人员普及法律意识，在约束自身行为的基础上防止内部产生违法乱纪的问题。

(三)规范费用的收支控制，合理地应用信息化技术

首先，医院方面应当进行更加全面的预算控制，在合理实施预算编制的基础上，针对财务预算管理内容进行必要的完善优化，这一点也是确保医院各类财务活动可以顺利开展的基础所在。同时，还要遵循总体发展规划以及相关规定内容，将各类收支内容有效引入到预算管理工作当中，这样就可以针对预算的具体收支情况进行更加严格的控制。并且还要逐步完善科学预算管理制度，这样就可以对费用进行更好的收支管理以及全面分析，有利于促进后续各类活动的顺利开展。其次，要合理应用各类现代化信息技术，医院会计内部控制管理中应当合理引入信息系统，以此为基础来强化医院的内部管理力度，这样就可以保证医院中的每一名工作人员都能够明确自身的具体职务，但如果数据信息不够流畅，就会加大决策失误等问题的发生几率。现阶段医院内部的组织情况较为落后，这样也会导致整体规定与手续流程比较复杂，影响到了数据信息的传递效率，容易出现信息失真等情况。所以这就需要在结合实际情况的基础上，逐步强化医院财务会计内部控制管理的网络化发展力度，防止由于个人出现的疏忽而影响到业务的顺利开展，通过该信息化系统的发展建设来形成更加完整的信息沟通需求。由此可以看出，目前信息化技术的飞速发展，其也给医院财务会计的内部控制管理带来了全新的发展机遇，通过业务活动与信息技术之间的充分融合来实现实时性的信息获取[6]。

四、结语

综上所述，在当前的社会发展进程中，随着医院的高速发展，其不仅有效促进了社会经济水平的提升，也进一步提高了群众的日常生活水平。而为了保证医院能够更好地实现可持续发展，大幅度降低各类管理问题的发生几率，就必须要做好财务会计内部控制管理工作，准确找寻出内部存在的各类问题，并及时采取针对性措施加以解决，从而更好地提高医院的财务管理水平。■