企业内部控制与绩效管理分析

吴秀娟 溧阳天目公信会计师事务所有限公司

引言

新的发展环境下，企业的规模不断扩大，内部控制和绩效管理成为了企业建设的核心内容。以完善的内部控制制度为支撑，企业可以建立起有效的风险管理系统，对自身在经营管理中存在的薄弱环节进行控制。从实践的角度，企业方面应该安排专人负责内部控制与绩效管理，确保相关工作能够真正落到实处，以此来实现自身的长远稳定发展。

一、内部控制与绩效管理

内部控制是一种整体性控制，借助有效的管理控制措施，实现对企业发展中人员、财务、资产以及工作过程的管控，在保护企业资产，改善经营管理的同时，确保企业经营发展目标的顺利实现。企业内部控制的核心要素有以下几个方面：

一是内部环境。企业实施内部控制的基础和前提就是完善的内部环境，其包含了治理结构、机构设置、权责分配以及企业文化等，想要确保内部控制的顺利展开，企业必须建立起良好的内部环境。

二是控制活动。控制活动主要是针对企业风险的有效控制，以降低风险带来的影响。

三是风险评估。风险评估可以帮助企业对自身在经营管理过程中遇到的各种风险进行识别分析，明确风险防范与应对措施。

四是信息沟通。信息沟通可以帮助企业实现对内部控制相关信息的有效收集，推动信息的快速传递，消除“信息孤岛”现象。

五是内部监督。内部监督的主要作用，是针对企业内部控制的实施情况进行监督控制，给出客观的内控评价，帮助企业确定好内部控制中的不足，督促有关部门做好改进[1]。

绩效管理是企业面向各部门和员工，实施的绩效考核相关的工作，需要先确定管理目标，然后找出对工作的实施情况进行衡量的标准，推动相关目标的顺利实现。绩效管理的过程经常被看作是一个循环，分为四个不同的环节，分别是绩效计划、绩效辅导绩效考核以及绩效反馈。依照管理主题，可以将绩效管理分为两种不同的类型：第一种是激励型绩效管理，强调激发员工对于工作的积极性和能动性，适用于成长期的企业；第二种是管控型绩效管理，强调对员工的工作行为进行规范，适用于成熟期的企业。绩效管理和企业其他管理活动都属于内部控制体系的一部分，也是内部控制中一种非常重要的手段。

二、内部控制与绩效管理的关联性

一是管理主体一致。企业内部控制与绩效管理面向的都是企业管理层和基层员工，关系着企业以及全体员工的切身利益，而想要将绩效管理的作用充分发挥出来，必须保障企业管理层和员工在工作目标方面的一致性，建立起相应的利益共同体，促进企业生产力水平的提高。内部控制同样需要企业全体员工的共同参与，要求企业员工能够树立起相应的内部控制和风险防控意识，自觉遵循企业管理制度的要求，从而实现企业长远发展。

二是管理目标统一。不管是内部控制还是绩效管理，都是企业经营管理的重要手段，内部控制能够对企业经营管理活动进行规范，对企业经营管理中存在的风险进行预测，落实好风险防控工作。同时，内部控制可以为绩效管理提供可靠保障，对企业的经营管理行为进行规范，帮助企业创造出更大的经济效益。

三是管理过程趋同。企业内部控制和绩效管理都需要融入到企业管理过程中，借助完整的管理体系，发挥两者各自的作用。企业实施内部控制的主要目的，是对自身的经营管理行为进行规范，为绩效管理工作的贯彻实施创造出良好的内部环境。在实施内部控制和绩效管理的过程中，应该结合外部市场环境以及企业经营发展状况，做好对管理方法的灵活调整，确定好共同的管理目标，强化部门之间的协同与合作[2]。

四是信息高度共享。内部控制面向的是企业经营管理的全过程，能够为绩效管理的实施提供良好支撑。企业在内部控制和绩效管理工作中，应该切实加强与员工的沟通交流，构建起完善的信息收集和反馈机制，对员工的意见和建议进行收集，做好绩效管理与内部控制目标的调整，实现信息的高度共享，以此来切实提高内部控制和绩效管理工作的效率和效果，确保企业经营管理目标的顺利实现。

三、企业内部控制与绩效管理强化策略

(一)健全内部控制体系

市场经济环境下，企业实施经营管理活动的主要目的，是实现利润的最大化，获得长远发展，将自身的价值体现出来。基于此，在对管理措施进行制定的过程中，应该充分考虑企业的实际发展情况。对处于成长期的企业而言，应该做好对于总体发展目标的设计工作，确定长期战略目标的同时，也应该制定中短期目标，对目标进行逐层分解，落实到所有岗位，确定好员工必须承担的责任及义务，激发员工参与企业内部控制工作的积极性，促进绩效管理水平的提高，对传统的内部控制和绩效管理理念进行创新，从战略管理的角度，实现对于内部控制和绩效管理的协调，推动企业的长远健康发展。

(二)完善绩效管理制度

绩效管理的实施需要以完善的制度体系作为支撑，企业必须结合自身发展情况，对绩效管理制度体系进行完善，确定好绩效管理的内容和方法，保障工作实施的效果，避免盲目开展绩效管理给企业造成负面影响。具体来讲，一是应该对照经营管理的现实需求以及长期战略规划，完善相应的绩效管理制度，确保企业所有的部门和岗位都能够被纳入到绩效管理制度的范围内，确定好最佳的绩效管理方法和任务，并对绩效考核的要求进行详细说明，使得绩效管理工作能够很好地匹配企业的战略规划，提高生产经营活动实施的有效性。二是需要从内部控制的现实需求出发，督促各个职能部门开展自我评估，总结经验教训，对工作中存在的问题进行深入分析，提出相应的绩效整改方案。三是可以利用好第三方机构，对照企业的实际情况，实施绩效考核与绩效评估，将关注的重点放在资金使用情况评估方面，切实做好内部与外部的协调配合，最大限度地保障绩效管理工作的专业性。四是可以将绩效管理工作和员工的薪酬待遇以及职业发展结合在一起，激发员工工作的积极性和能动性，以此来保障工作实施的效率和效果[3]。

(三)坚持以人为本理念

以人为本是将人的全面发展作为核心目标，从人的利益诉求出发，关注其价值，将每个员工的能动性充分发挥出来。企业在发展中，应该将人放在最为关键的位置，将全体员工作为管理对象，切实做好人力资源开发建设工作，发挥出人力的作用和价值，确保各项工作的顺利展开。人是企业经营管理中最为核心的要素，也在很大程度上决定了企业的整体竞争力，因此，企业在内部控制与绩效管理中应该坚持以人为本，做好人力资源的合理分配，建立起高素质专业化的人才队伍。在基于绩效管理的内部控制环节，应该始终坚持以人为本理念，明确人力资源管理的重要性，落实好相关工作。对于处于快速发展期的企业而言，应该制定出更加完善更加有效的制度，以制度来约束员工的行为，确保员工能够严格依照制度的要求和标准化流程开展工作，提高内部控制的影响程度和执行力度，对员工的潜力进行深入挖掘，确保其能够为企业的长远发展贡献出自己的力量。

(四)确定相关考评机制

从确保内部控制和绩效管理工作有序展开的角度，企业应该制定出科学的考评机制，同时对员工激励机制和约束机制进行完善，为人事决策的制定提供参考依据，企业制定内部控制与绩效管理考评机制的主要作用，是针对员工在过去一段时间内的工作行为以及工作业绩进行评估，结合评估结果开展相应的奖励，做好正面引导。在考核评估环节，效益是最为根本的标准，不管是各部门、各岗位的工作人员，其工作的实施情况都需要结合绩效进行评价。对于企业而言，应该依据自身在发展现实制定目标和计划，结合各部门真实的工作状况，确定好内部控制和绩效管理目标，避免出现考核工作形式化的问题。另外，在针对考核方法进行选择的过程中，应该从多个角度做好综合分析，选择最为科学最为恰当的考核方法，最大限度地保障考核工作实施的有效性[4]。

(五)关注企业文化建设

对于企业而言，企业文化是一种无形资产，在推动企业长远健康发展方面发挥着不容忽视的作用。企业文化是被企业员工广泛认同的理念，与员工的思维方式和工作方法存在密切关联，优秀的企业文化能够很好地激发员工的工作积极性和能动性，规范员工的工作行为，也可以提升员工对于企业的认同感和归属感。企业可以通过构建良好企业文化的方式，推动制度体系的完善，督促员工自觉遵循相关制度规范的要求，将制度真正落到实处。从这个角度分析，企业在实施内部控制和绩效管理的过程中，想要达到预期效果，必须切实做好企业文化建设，从自身经营发展的特点出发，对外部环境的变化情况进行分析，依照企业制定出的发展目标，做好必要的企业文化建设，打造出能够凸显企业特色的文化，将企业文化渗透到各项经济活动中，确保其作用可以真正发挥出来。当然，在完成企业文化建设后，也应该结合企业以及外部环境的发展情况，对企业文化进行更新，确保企业文化能够与新时期的发展要求保持一致，这样才能更好地发挥企业文化的作用和价值。

(六)关注风险防控工作

风险防控在企业经营管理中扮演着至关重要的角色，主要是针对企业经营管理中存在的各种风险源进行分析、识别和评估，必要时也可以采取相应的措施和手段进行风险预防，保障企业的运行安全。新的发展环境下，伴随着企业内部控制和绩效管理方法的持续开展，在落实各项工作的过程中，存在很多的风险和隐患，要求企业高度关注风险防控，制定出有效的风险防控策略，做好风险识别与分析，明确风险可能给企业带来的负面影响，确定好相应的方法和措施，对风险进行控制，降低风险可能造成的损失。如果在完成风险分析后，发现无法对其进行规避，则需要做好相应的风险应对准备，尽量对风险进行转移，以此来减少风险对企业造成的不利影响，为企业的发展提供良好保障。

(七)重视全程管理工作

在企业发展中，企业管理发挥着非常重要的作用，管理的效果会直接影响企业的发展水平，如果欠缺有效的企业管理，企业的经营管理效率无法得到提升，自然也就无法实现自身的长远发展。企业在实施内部控制和绩效管理的过程中，必须认识到全过程管理的重要性，确保管理工作的有效落实。在实际工作中，企业应该做好对于内部控制和绩效管理全过程管理的分析和研究，明确其核心内容，落实好相应的动态管控工作。另外，应该结合企业内部环境和外部环境的发展变化情况进行分析，因为企业发展中，不管是内部环境还是外部环境，都不可能始终处于固定不变的状态，其必然会发生一定的变化，因此企业必须在第一时间对管理理念和管理方法进行更新，确保所有的工作人员都能够真正认识到内部控制和绩效管理的重要性，主动参与到相应的管理工作中，促进管理水平和管理效果的提高[5]。

四、结语

总而言之，企业在经营发展中，通常都是以利润的最大化作为发展目标，而想要实现这一目标，企业必须高度重视内部控制和绩效管理工作，对两者的关系进行明确，始终坚持以人为本的基本原则，做好企业文化建设，推动内部控制和绩效管理的深度融合，通过两者的相互影响和相互促进，提高内部控制水平以及核心竞争力，为企业的长远健康发展奠定坚实基础。不仅如此，企业内部控制和绩效管理在实施过程中，具备复杂性的特征，相关管理人员应该立足不同角度，为相关工作的实施提供支持，避免出现绩效管理形式化的问题，保障内部控制的实施效果。■