乡镇财政收支审计中存在问题的原因及对策

王亚萍

乡镇是最基础一级的行政单位，它与党的声誉和政府的影响力密切相关，影响了地方政治机构的健康运行，是政府执行力的直观反映。经过近几年的财政审查经验积累和多年工作经历，发现在各个乡镇都有一些共通且偏向性的难题，每次做审计时总能找到违规行为，而且这种状况反复出现，让人深感忧虑。接下来，笔者针对审计过程中遇到的问题及其原因进行深入探讨，同时给出相应的改善意见。

财务管理方面存在的主要问题

一、会计核算不规范，公司资产具体情况不明确

（一）部分往来款项空挂账或长期挂账不清理

一些地方政府被发现在利用虚假账户增加其负债问题上有所疏漏。这主要源于几年前的某一时刻，县级财务部门曾分配过一笔用于解决当地经济问题的基金。然而，许多地区并没有实际上的贷款记录或其他相关文件证明他们确实需要这些钱去偿还他们的借款和利息等费用。这种情况下，如果某个地区的账面上没有显示任何借贷情况，那么这个区域就不会收到来自上级机构提供的这类专项补助金或者其他类似援助项目的资金支持。这样一来，就会让那些原本应该得到资助的地方政府感到不公平并产生一种想要获得更多资源的需求感，从而导致一些不良行为的发生，比如故意制造更多的支出、虚拟出收入、把本来已经结清但又重新再度出现的未支付金额再次列入自己的待结算清单里等等，这样都是为了能够让自己所在地的预算表看起来好看一点儿而已，并以此为基础向外界展示自己所取得的成绩，以便吸引外界投资者的关注与赞誉，同时也是希望借助此举为自己争取更高的社会地位和社会声望罢了。

部分机构的负债是由历年的政府补贴贷款持续积压所导致的，例如：向农户提供的地膜玉米借款和烤烟借贷，这些款项在申请的时候就已经被记为挂账了，并且已经经过了几任管理层，一直处于挂账状态。调查结果显示，银行业并不会把这笔欠款视为权益来追讨，因此应该将其视作坏账予以处理，但是这个情况到现在还没有得到解决。

一些单位的交易款项，由于是历年结算，债务发生时的具体状况在明细账目中已经没有清晰记录。现任领导对于债务产生的详情和性质也无法进行解释；部分债务实际上已变成了死账，使得乡镇资产和债务失去真实感。

（二）固定资产管理不规范

一些乡镇地方政府大楼已经运营数年之久，然而其并未被列入固定资产的管理和计算之中，导致财务记录无法准确且全面地展示资产的变化情况，从而形成了机构内的资产账目与实际状况不一致。当笔者在审查某个地方政府的时候，发现在这个地区的固定资产总值只有数十万元，扣除汽车、办公室家具及计算机等设备后，剩余部分微乎其微。因此，笔者就问他们关于这些设施是如何管理的，他们回答称并没有把这些建筑物纳入固定资产管理系统。后来我们在其他地区也遇到了相同的情况，所以我们将这类问题的报告提交给了我们县政府的国资监管部门，要求他们在最短的时间内将其纳入固定资产管理体系并且做出适当的财务调整，以确保资产账目与实际情况保持一致。

二、未按规定使用现金结算费用问题

对于乡镇的现金控制往往较为松散，而其日常经营活动中也常常采用现金支付方式，且经常出现大量取现的情况。这导致实际操作中所使用的现金金额超过法定限制额度。经过审查我们发现在某些乡镇，员工因公外出或小额开支等原因借款并未被记录为应收账款，同时也没有按照财务管理的规则按时清算并归还这些借款，从而使账户上的现金余额超过法律设定的上限，并在账目和现实情况之间产生了差异。另外，还有些乡镇把部分非合理的开销以白条形式伪装成现金，并将大部分已经发生的此类开支视为合法支出，进而虚假增加账户中的现金数量，这种做法严重影响了会计信息的真实性，并对公共财政的安全构成了重大威胁。

三、内部监管体系不够完善，会计核算管理缺乏有效的监督

一些乡镇并未构建健全的内控体系，其出纳部门并没有记录现金详细信息，且会计记账也难以实现每日结算与每月总结，反而选择年末统一录入，导致财务数据不能实时更新。此外，某些地方的会计职责分配不当，如有些地区甚至连出纳职位都未设立，造成会计同时兼任采购员、发票管理者、公章保管人及负责公司业务流程的人员等多种身份，从而阻碍了各岗位间的互相约束和监管功能，使得不相容工作分隔原则未得到充分实施。还有些地区的财政支出过于任意化，员工借款或还款均无任何书面记录，直接用作会计处的现金，这导致我们发现账面上显示的现金数量与实际持有量并不一致。另外，也有部分地区对累积负债并无明确分类，或者虽然进行了分类，却忽略了解释这些负债的具体时间及其类型。

四、财务操作不规范，违反规定和纪律的问题屡次出现

各个乡镇的常见问题是反复出现并未能得到有效解决，例如长时间没有处理好应收和应付账户、购买或者新设不动产却无法被正确记录到财务系统里、超过规定的现金储备等。这些问题在每一次审计过程中都被指出需要改进，但在下一次审查的时候仍然会看到相同的情况持续发生。

具体的改进和规范财务管理方案以及建议

我们建议，县级财政和国有资产管理机构根据乡镇资产管理中普遍存在的问题，制定出具体且实用的管理方案和应对策略，以进一步提升乡镇资产的管理水平，确保账目与实际情况的一致性，并保障国有资产的安全和完整。完善内部管理机制，强化对交易款项的监督。乡镇必须设立定期核查和清算交易款项的规定，明确指派专人负责，根据交易款项的特性，在规定时间内提出清算计划，对已经存在的坏账进行整顿调整，以保证交易款项的真实性。

我们需要强化对现金支出部分的审查和控制，严格遵守《现金管理條例》的规定，并根据乡村实际情况建立合适的现金管理制度，以优化资源流动，实现其预期效果。我们建议将发现的问题与审计整改相融合。审计的焦点从过去的重视发现问题并进行处理和惩罚转向了规范乡村财务管理秩序，严格遵守财经纪律。我们应该注重对审计发现的问题进行整改，以防止反复审查和犯错误的情况出现。（作者单位：濮阳县审计局）