销售税

键时期。其中，销售税改革是一项具有全局性、制度性意义的改革任务，存在较大不确定性风险。本文通过调研发现，在相当长一段时期内，海南自由贸易港建设将伴随着财政“紧平衡”局面，销售税制度改革将面临三大主要矛盾：税赋竞争力和财政健康可持续的矛盾；海南单独税区与全国统一大市场的矛盾；海南销售税制度设计与构建海南经济岛内小循环的矛盾。为克服这些主要矛盾，顺利推进销售税改革，本文从中央层面和地方层面提出了相关建议：中央政府应着手研究支持海南自由贸易港建设中央转移支付动态

在零售环节征收销售税相关工作；在2035 年前进一步改革税种制度，实现税种结构简单科学、税制要素充分优化、税负水平明显降低的税收制度体系。在海南自贸港率先试点销售税是建设自贸港的重要举措，将有利于推动海南自贸港高质量发展。然而，销售税作为我国现行税制体系下的全新税种，无论是设计思路还是税制要素等均无现成的经验，这对海南自贸港销售税的开征无疑是一个巨大的挑战。因此，构建销售税设计思路从而设计税制是当前值得思考并需要迫切回答的问题。一、销售税概述世界上大多数国

务零售环节征收销售税相关工作”，2021年6月10日全国人大常委会通过的《中华人民共和国海南自由贸易港法》对此也作出了相应的规定。海南自由贸易港（以下简称“海南自贸港”）简并五项税费并开征销售税的必要性以及如何科学设计销售税制度等问题，是海南自贸港税制建设的一个重要内容，值得深入研究和探讨。截至目前，有关海南自由贸易港销售税研究的文献并不是很多。兰双萱认为，海南自由贸易港销售税与内地增值税若适用不同征税范围、税率，则无法正常衔接，销售税与现行增值税在课税对

务零售环节征收销售税；全岛封关运行后，进一步简化税制。销售税作为一个全新的税种，如何进行税种设计，如何充分遵循税制要素充分优化等，这是在推动海南自贸港发展中迫切需要解决的问题，非常值得探讨和研究。一、简并税制下现阶段增值税征收的问题（一）增值税“道道征收”加重企业负担从理论上讲，增值税是对商品（含应税劳务）在流转过程中的增值进行征税。在征收时，对各个环节增值额，道道征税。基于对增值税的了解可以知道，增值税是间接税、流转税，最终的税收负担是由消费者承担的，也

中心支行）一、销售税的国际应用销售税以不同类型流转税的方式出现在世界各国。第一种是以典型而传统的营业税性质出现的销售税，应用于伊拉克和吉尔吉斯，是按照商品、劳务的销售额征收的一种流转税。第二种是增值税性质的销售税。约旦和巴基斯坦将增值税性质的货物劳务税称作销售税，当前世界上绝大多数国家和地区都是实行增值税模式的销售税。第三种是对特定货物和服务征收的销售税，类似于引导消费的消费税。这种销售税虽然降低了税负，但其导致的税收收入落差，不利于税收的平稳改革。第四种

务零售环节征收销售税相关工作。销售税是对在海南自由贸易港内零售环节的应税货物和服务，按照零售收入比例课证的一种税，是最具代表性的“消费型”税种。一般而言，销售税采用价外税形式，税款作为价格的附加由消费者支付。1 海南自由贸易港销售税开征的意义简税制、低税负一向是国际成功自贸港的标配。目前，在海南自贸港除全国统一开征的18个税种之外，还有针对不同行业、不同主体出台的若干税收政策，纳税人税收遵从成本较高。“四税一费”简并成消费驱动型的销售税，符合海南自由贸易港

简并税费，开征销售税，是《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称“《总体方案》”）与《中华人民共和国海南自由贸易港法》（以下简称“《自贸港法》”）明确写入的制度设计。销售税作为国内一个全新的税种，在设计时应当考虑哪些要点，可能遇到哪些难点上，并无现存的国内经验可供借鉴。目前国内对于销售税的研究，主要是“构想”和“框架”类的研究，且学者观点各异，尚未达成共识。在世界发达国家中，主要是美国部分州征收销售税，①世界上名为“销售税”的税制很多，但并非都是《自贸港法

的新鲜水果征收销售税，苹果除外。参与巴基斯坦—阿富汗贸易的商界人士表示，巴基斯坦政府一直对从阿富汗进口的新鲜水果征收关税和所得税，但从未对这些物品征收销售税。然而，最近对该条例的修正案中的一处文书错误导致阿富汗新鲜水果被征收销售税。当贸易商向政府报告错误时，政府发布了更正条例，但苹果将继续征税。巴基斯坦工商联合会(FPCCI) 前主席表示，巴基斯坦对从位于塔夫坦的巴伊边境口岸进口的伊朗苹果征收销售税。他说，由于从阿富汗进口的苹果不需要缴纳销售税，因此伊朗的

流转税制简并为销售税制的时序变革路径。因此，应当在整合既有流转税制的基础上，在不同阶段有侧重地实现简化税制与税制要素完善的目标。美国销售税制具有统一性与多样性的时空特征，其统一性体现在“有形个人财产在使用或消费时征税”等基本结构的维持上；其多样性源于各州对具体税制要素的优化完善。其经验教训可为海南自贸港销售税制建设的时序路径提供有益借鉴。海南自贸港流转税制变革的初期要务是确定基本功能、构建基本结构，并在时序变革中期结合经济、社会状况实现销售税制的多重功能，

”采用零售环节销售税，可能引致的进口服务双重不征税问题以及造成市场竞争扭曲现象，维护其税收权益，需要在借鉴国际上主要经济体对跨境服务贸易增值税征缴方案的基础上，以向服务消费者以销售额为依据征收销售税，以及境外服务提供者以销售额为依据进行自主申报两条路径，对纳税人的身份（服务消费者或是境外服务提供者）进行明确来征收销售税，以完善进口服务销售税征缴制度的设计，实现对跨境服务贸易销售税的有效征管。[关键词] 跨境服务贸易   增值税   双重征税   双重不征税

商品开征17%销售税。二是提高征管水平，拟通过建立相关部门信息共享联动机制倒逼企业进行税务登记。三是鼓励消费者向税务部门进行消费收据认证，凡通过认证者给予已纳税额5%奖励。四是调整征税对象，拟减少实体制造业税负，重点关注高资产、高收入人群。但由于以下因素制约巴基斯坦政府实现预期税收收入预期：一是各相关部门之间信息未能实现完全共享，不能全面掌握应税未税企业情况。二是征管资源不足，基层人员工作量过大，严重制约征管水平提高。为此联邦税收委员会（FBR）适时调减预

消费税、货物类销售税进行管理，地方税务局（各省税务局）对个人所得税、服务类销售税进行管理。税种设置主要有企业所得税、增值税/销售税、消费税、个人所得税、关税、资源税等。二、税法性质及税种细分税法是为一个国家服务，不同的国情、法律体系决定了税法性质的不同。国内税法属于成文法，以法律法规、税收条例形式固定下来，税目、税率清晰明了执行方便，修订次数少；巴法律源于英美法系，属于判例法，以判例解决争端，税法每年更新一次，变动频繁。在各税种的细分适用上也存在诸多的不同

商是否应该征收销售税，是近年来美国商业领域最有争议的问题之一。今年6月21日，联邦最高法院在“南达科他州诉维法尔公司案”（South Dakota v. Wayfair， Inc.）中以5比4的投票裁定，各州可以向电商开征销售税，这一裁决推翻了最高法院此前的判例，即规定各州不得要求没有设立实体店的零售商代收销售税，从而一锤定音地解决了州和地方政府、传统零售业与电商之间长达20多年的博弈，该裁决将对互联网时代的美国零售业态、电商的经营活动、消费者，以及外国零

销售的商品征收销售税（俄勒冈州、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州和阿拉斯加州等5个不征收消费税的州除外），但在涉及第三方卖家时，亚马逊的原则是由卖家决定是否征收销售税。目前，第三方卖家卖出的产品大概占亚马逊销售总量的一半以上。从2018年开始，亚马逊对其关于销售税的规定也作了一些改变，和此前的“对第三方卖家没有强制要求”不同，现在亚马遜自动为第三方计算需要缴纳的销售税，计算税率按照亚马逊所在的华盛顿州的销售税标准。2013年3月，美国国会参议院曾通过《20

逊在美45州收销售税 网购免税优势消失近日，亚马逊已经成为全世界最大的电子商务网站，在美国，亚马逊冲击沃尔玛等实体零售商的一个筹码，是网络销售无需缴纳销售税，降低了消费者负担。据美国科技新闻网站TheVerge报道，这并不是亚马逊首次帮助州政府收取销售税。四月份开始，亚马逊将会在收取销售税的州名单内，增加夏威夷、爱达荷、缅因州、新墨西哥州。至此，收取销售税的州增加到了45个。目前，阿拉斯加、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州、俄勒冈州并未收取州一级的销售税。

、开征零售环节销售税和改变个人所得税分成三种方案，将以上三种税种共同作为地方主体税种。利用投入产出表模拟计算，这三种方案可以弥补“营改增”后地方财政收入的减少额。增值税扩围；地方主体税种改革；地方财力改革开放以来，随着经济社会快速发展，我国增值税、营业税两大流转税种并存的现状出现了诸多问题。由于商品和服务的边界难以清晰界定，营业税存在重复征税的现象，且由于营业税存在无法抵扣的问题，造成了增值税链条的断裂。因此，进行增值税和营业税的改革势在必行。2012年上

业税、征收零售销售税和个人所得税地方全享三种方案联动改革，替代原有营业税的地位。第一，选择部分服务业保留营业税。“营改增”的主要目的是消除重复课税，因此建议只对交通运输、邮电通信以及与工业产销链条联系密切、重复征税问题突出的部分行业推行“营改增”，对其他部分服务业保留征收营业税。第二，开征零售环节销售税。零售销售税指在全国范围内实施的，在最终购买消耗品时向消费者征收单一税率的销售税，并对属于必需品消费所征的税收进行返还，也称“支出税”。当经济扩张时，销售税

:A内容摘要:销售税取代所得税是近年来西方国家税制改革的一个重要思潮,本文认为销售税的公平、简便、效率三大特点符合税制建设的原则,并从对消费、投资、政府财政收入、净出口等四个方面研究了销售税较之所得税的优势,并分析了西方销售税取代所得税的趋势对中国税制改革的影响。关键词:税制改革 销售税 所得税在西方国家,尤其是美国,每年的纳税期都让人寝食难安。因为需要填写大量复杂的表格,需要花大量的时间与金钱来与税务咨询人员进行讨论、筹划等。这在无形中增加了税收的成本。