所得税
- 浅议“递延所得税”账户的设置及应用
出了运用“递延所得税”共同类账户处理递延所得税业务的方法，并将运用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个账户处理递延所得税业务的八种模式精简为两种模式，既方便了递延所得税业务的处理，又方便了相关会计理论的学习与理解，实现了会计与税务的双赢。在科学分析的基础上，为了保证资产负债表的稳定与美观，建议将“递延所得税”项目在非流动负债的长期应付款项目和专项应付款项目之间列示。一、设置“递延所得税”账户的意义（一）简化会计理论，有利于会计人员的学习、掌握和运用“
理财·收藏版 2023年1期2023-06-01
- 新准则下企业所得税会计核算的研究
准则第18号-所得税》，摒弃了过去的处理方法，在差异分类、核算方法、亏损处理等方面有了重大突破，逐步与国际会计准则接轨。新准则主要在所得税的会计处理方法及其相关信息的披露等方面进行了规范，与旧准则相比，会计重心由原来的以损益表为重心转向了以资产负债表为重心，从而使新准则中计税差异、会计处理方法等发生了变化。所得税会计的形成和发展是所得税法规和会计准则规定相互分离的必然结果，两者分离的程度和差异的种类、数量直接影响和决定了所得税会计处理方法的改进。 只有在理
科学与生活 2021年9期2021-09-01
- 中级财务会计课程中所得税费用会计核算的教学探究
68）一、引言所得税会计是会计学课程体系中的难点内容，在高级财务会计课程中属于重点章节，在中级财务会计课程中也会涉及。中级财务会计课程围绕报表项目，针对六大会计要素讲解企业日常经营业务的会计确认和计量，在核算企业净利润时，所得税费用会计核算问题不可回避。目前市面已出版的《中级财务会计》教材在对所得税费用会计处理上大致有两种做法：一是粗略讲解。以戴德明等主编的《财务会计学（第12版·立体化数字教材版）》为例，所得税费用会计核算的讲解篇幅很少，却涉及到了几乎所
商业会计 2021年6期2021-04-14
- 浅谈分档税率中递延所得税资产及负债会计处理方法
的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。简言之，对于小微企业，按三档税率征收企业所得税，对于应纳税不超过100万元部分，按照5%缴纳企业所得税，100万至300万元部分，按10%缴纳企业所得税，超过300万元部分，按20%缴纳企业所得税。由于对小微企业的重新界定，不少企业在2018年前不属于小微企业，2019年后变为小微企业，按照规定，一般企业会计核算执行的是企
广西质量监督导报 2020年12期2021-01-06
- 瑞派尔递延所得税调节报表案例分析
准则第18号一所得税》中，要求上市公司在进行所得税核算时必须采用资产负债表债务法，同时引入递延所得税资产和递延所得税负债账户。递延所得税的运用使得所得税核算方法从实质上进行了改进，使其与《国际会计准则》逐步接轨。自此，我国上市公司资产中，递延所得税资产占比逐年增大，并且增长速度加快。资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。资产负债表债务法要求，当税法上与会计上对所得税核算不一致时(税率变动或税基变动
广西质量监督导报 2020年7期2020-08-25
- 递延所得税资产确认合理性分析
任公司1 递延所得税的内涵1.1 递延所得税的概念递延所得税，是指由于时间性差异的原因将企业所得税递延到以后期间的一种处理，递延所得税资产与递延所得税负债构成了递延所得税的两大部分。2006年，我国新修订的企业会计准则颁布，明确规定，在上市公司的日常会计处理中，应当使用资产负债表法对企业的所得税进行处理核算。准则规定，使用资产负债表法对企业所得税进行处理时，应当分别以企业会计准则与税法为基础，对同一会计事项的账面价值与计税基础进行确认比较，如若账面价值与计
新商务周刊 2019年7期2019-12-24
- 新会计准则下的所得税会计核算策略
山东分公司1 所得税会计的相关概念所得税是国家对企业个人所得收入征收的税，企业所得税范围比公司所得税范围更大，包括流通渠道，资产转让的收入所得，租金等。我国对所得税会计的定义是确定纳税所得税的会计理论体系，基于我国国情，不能以国际对会计的概念定义所得税会计范畴。所得税是企业财务报表中显示的收益分配费用，企业缴纳的所得税是企业收益的分配，是企业为获得经济收入必须产生的费用，其成本是在企业与政府之间发生。企业所得税有永久性与暂时性的差别，永久性是在当前发生，企
新商务周刊 2019年23期2019-12-22
- 企业递延所得税会计信息质量研究
——基于水井坊的案例分析
则，上市公司在所得税的会计处理上必须使用资产负债表债务法。而资产负债表债务法与之前的利润表债务法、应付税款法和递延法相比较的优势在于，能够体现递延所得税会计信息的决策相关性，为报表使用者提供更全面有用的信息（夏文贤，2006）。但其依旧存在一些漏洞与不足，主要体现在如今施行的所得税会计准则中对于递延所得税资产的确认条件并未作出明确的规定，只是要求企业从未来期间应纳税所得额的可能性进行考量，缺少实际的判断依据和界定条件，因此递延所得税的确认和计量往往容易被企
中国注册会计师 2019年8期2019-08-22
- 基于跨期配比平衡视角对资产负债表债务法的思考
归属期间分离。所得税费用是公司依据税法按时足额纳税的经济后果，一方面执行收付实现制；另一方面所得税费用作为一种费用，也应贯彻权责发生制。我国上市公司所得税费用的核算方法，经历了一个嬗变过程：应付税款法→利润表债务法→资产负债表债务法，实现了与国际会计准则的趋同。应付税款法本质是收付实现制的一种应用，即“本期支付，才是本期费用”；利润表债务法，执行时间相对比较短暂。本文旨在通过例题，分析资产负债表债务法对应付税款法的继承与发展。一、资产负债表债务法的核心特点
安阳工学院学报 2019年3期2019-05-30
- 递延所得税对企业税后利润的影响
允许在当期计算所得税时准予扣除，所以这种情况就产生了暂时性差异。按照暂时性差异对未来某一会计年度内应纳税额的影响不同，可划分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，这两种差异确认的未来期间所交税费的时间不同，应纳税暂时性差异使企业当期所交税费减少，将来某一会计年度内多交税费，应确认为递延所得税负债;可抵扣暂时性差异使企业当期应交税费增加，未来所交税费减少，被认定为递延所得税资产。所得税费用与递延所得税企业经营利润应交纳的所得税称之为所得税费用，这项费用包括递
市场观察 2019年1期2019-03-27
- 关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》等部分表单样式及填报说明的公告
微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行了修订。现将有关事项公告如下：一、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类
财会学习 2019年7期2019-03-25
- 关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》等部分表单样式及填报说明的公告
微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行了修订。现将有关事项公告如下：一、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类
财会学习 2019年6期2019-03-13
- 所得税会计处理探讨
断的往前发展，所得税也对我国经济发展发挥着重要的作用，不同的所得税会计处理方法对利润表和舍产负债表的影响也是不同的，所得税会计正是研究和处理会计收益和应税收益之间的不同的会计理论与方法，它是会计学科的一部分，它起源于西方国家，经过人类长期的研究探索逐渐演变的成熟，在我国，所得税会计还正处在起步阶段，本文通过对所得税会计的概念，起源与发展进行陈述分析，对所得税会计的处理做了激烈的探讨。所得税在会计处理核算方法中占有重要的地位，它是一個全球性质的税种，除了中国
环球市场信息导报 2018年17期2018-08-05
- “企业所得税计算表”在所得税会计核算中的应用
定计算缴纳企业所得税。因此，企业当期的会计利润与应纳税所得额之间存在差异。差异的所得税会计处理是会计实务工作中的难点，“企业所得税计算表”能够帮助企业处理这一难点问题，使所得税会计核算的工作流程更加清晰，降低工作难度，提高所得税费用计算和核算的准确性。一、“企业所得税计算表”及其编制原理企业所得税会计核算的核心内容是税会差异的处理。“企业所得税计算表”将税会差异按永久性差异和暂时性差异分别列示，并一一计算具体差异项目的纳税调整增减额，然后在会计利润总额的基
北方经贸 2018年8期2018-08-01
- 从递延所得税资产看 哪家银行在隐藏利润
个指标就是递延所得税资产。递延所得税隐藏资产的“套路”递延所得税资产是未来预计可用来抵税的资产。所有提前缴纳的所得税被计入递延所得税资产，这部分资产可以用来抵扣未来发生的企业所得税。针对银行来说递延所得税资产包含什么呢？参考招行2017年年报，其主要组成部分是多计提的资产减值造成的递延所得税资产。具体是这样的，银行计提减值损失（比如减值100亿）会压低银行税前利润。但税务局并不认可这种计提，税要按照税务局认可的标准（比如只认核销的50亿）计算可以不交税的减
证券市场红周刊 2018年36期2018-05-14
- 高校会计课程中所得税费用的巧妙解法
]中都有所涉及所得税费用的核算问题。这两部教材在所得税章节中，都相应介绍了所得税费用的核算程序，但是都不易于操作。为了让考生能够准确快捷的计算所得税费用，本文设计出一种所得税费用的计算方法解决一般所得税费用的计算问题，并给出所得税会计特殊问题的处理方法，供广大考生参考借鉴。1.传统所得税费用计算方法中级会计职称考试和注册会计师考试的会计教材中给出所得税的核算步骤大致如下：第一步，求出当期所得税费用；当期所得税费用=（会计利润总额±纳税调整项目金额）×当期所
山东农业工程学院学报 2018年2期2018-05-03
- 代数法模型巧解递延所得税*
法模型巧解递延所得税*○广东海洋大学寸金学院周志勇 冯志荣我国企业所得税核算采用资产负债表债务法，其本质上是在权责发生制原则指导下，通过计算资产负债表中的递延所得税资产、递延所得税负债这两个项目期末与期初的存量变化，最后将这种变化(增量)计入当期损益(所得税费用)。据此原理和思路，本文创造性地提出代数法模型，归纳总结出“所得税费用——递延所得税费用”会计处理的6种情形，并以实例进行模拟检验，发现代数法模型更加简洁直观、通俗易懂，能给会计实务工作提供参考。代
绿色财会 2017年8期2017-12-27
- 小微企业所得税优惠递延的会计处理
秦文娇小微企业所得税优惠递延的会计处理秦文娇李克强总理在今年的政府工作报告中表示，将扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。4月19日李克强总理主持召开国务院常务会议，决定推出六大减税措施，其中包括自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，如此涉及的小微企业递延所得税会计处理，是会计们需要关注的问题。一、相关税务问题根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税［201
税收征纳 2017年6期2017-04-12
- 减半征税政策下小微企业所得税会计处理探讨*
政策下小微企业所得税会计处理探讨*中山大学管理学院金献坤中国矿业大学管理学院王玲慧孙自愿随着财税［2015］99号的发布，所有符合条件的小型微利企业都可享受减半征税的所得税优惠政策。在减半征税政策下，小型微利企业的所得税会计处理与一般企业存在差异。笔者分别对执行《小企业会计准则》和《企业会计准则》的小型微利企业所得税会计处理进行探讨，并进一步分析所得税政策变更时，执行不同会计准则的小型微利企业在所得税会计处理上所做的调整。所得税会计小型微利企业减半征税小微
财会通讯 2016年25期2016-10-19
- “T”型账户在递延所得税中的巧妙运用
”型账户在递延所得税中的巧妙运用张卫丽所得税会计中暂时性差异的确定和递延所得税资产（负债）的确定至关重要，也是难点，企业的资产和负债在确定递延所得税资产（负债）时极其容易混淆，本文引入“T”型账户来确定暂时性差异以及递延所得税资产（负债），有助于理解所得税会计准则，并且大大简化业务工作，对所得税会计初学者和实务工作者提供一定的帮助。“T”型账户 暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税负债一、引言企业所得税会计准则指出，企业的资产（负债）由于会计准则规定与税
中国注册会计师 2016年12期2016-02-14
- 关注企业所得税汇算清缴
——政策篇
关注企业所得税汇算清缴 ——政策篇2014年，是对企业所得税政策继续完善、调整的一年，这一年税务部门认真落实放管结合、深化税务行政审批制度改革，取得了显著成绩。围绕取消和下放审批项目，把该放的权力放下去；紧抓改进审批方式，把该提的速度提上去；加强简政后续管理，把该管的事项管起来。2014年，正是因为出台并落实了多项企业所得税的优惠政策，较好发挥了税收对稳增长、转方式、促发展、惠民生的促进作用，所以，2014年所得税涉及优惠的政策最为耀眼。其中涉及面最广、影
财会通讯 2015年4期2015-12-16
- 所得税税率变化对递延所得税的影响探讨
则第18号——所得税》第17条规定“当适用税率发生变化时，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量”，但具体如何进行重新计量并没有详细阐述。笔者在对我国所得税会计处理之前采用的递延法和利润表债务法进行剖析的基础上，尝试性地归纳出资产负债表债务法下对该问题的处理。一、递延法下所得税税率变化时的会计处理递延法是将本期时间性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期，按历史税率转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。即在产生时间性差异的年度
商业会计 2015年20期2015-09-19
- 资产负债表债务法所得税会计的理解
则第18号——所得税》规定，企业应该采用资产负债表债务法进行企业所得税的核算。因为这种核算方法的思路与其他的会计处理方法不同，也因为各种教材的解析中概念较多、条理复杂，要很好地掌握这种方法，广大会计工作者普遍感到难度较大。本文尝试用较为通俗易懂的新思路进行解读，以期为广大读者更好地掌握这种核算方法提供帮助。笔者认为，要真正掌握所得税会计核算，我们必须基于以下几个方面关系的理解。一、企业会计制度和税法的关系在我国，企业会计准则和税法共同制约着会计工作。一方面
商业会计 2015年12期2015-09-17
- 上市公司年度财务报告所得税调整披露解析
对年度财务报告所得税调整提出了具体披露要求。对2014年上市公司年报的分析发现，部分上市公司披露的所得税调整信息不正确、不规范，如当期应纳税所得额和会计利润的调整过程不符合所得税费用和会计利润的内在逻辑。本文主要对财务报告中与所得税调整相关的内容进行说明，旨在帮助有关各方正确披露和理解递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用信息。一、资产负债表债务法及其核算步骤资产负债表债务法是指将资产和负债的账面价值与计税基础差异对未来期间应纳所得税额的影响确认为递延
中国注册会计师 2015年11期2015-04-11
- 对当前企业所得税会计处理方法的思考
7）对当前企业所得税会计处理方法的思考吴宝宏，刘禹彤（佳木斯大学，黑龙江佳木斯154007）随着我国各方面制度的发展完善，我国在会计制度和税收法规上都遵循新型的权责发生制。随着新型企业所得税制度建设和完善，企业所得税会计处理方法也随之发生了改变，变得更加符合资本化市场对会计信息资料的需求。应该采取合理的所得税会计处理的方法，才能保证满足企业发展对会计资料高效处理的需求。企业所得税；会计处理；处理准则；企业发展随着企业不断发展进步和企业所得税越来越复杂的同时
北方经贸 2015年4期2015-01-02
- 资产负债表债务法下所得税核算的原理解析
分收益又不影响所得税费用的核算，因此将其从全面综合收益中剔除，剔除之后剩余的会计收益即为会计利润。我们将会计利润与应纳税所得额的差额称为“会税差异”，那么我们可以得到如下计算公式：在了解了“会税差异”的形成之后，我们基于资产负债观分析交易或事项对会计收益的影响，基于所得税法分析交易或事项对应税收益的影响，通过比较某一交易或事项在当期和未来期间对会计收益和应税收益影响金额的大小，再结合赵同剪就常见差异项目对会计与应税收益的影响分析，我们可以将产生差异的项目归
天水师范学院学报 2014年2期2014-05-04
- 递延所得税会计信息的双刃作用
——基于攀钢钒钛的案例分析
递延所得税会计信息的双刃作用 ——基于攀钢钒钛的案例分析递延所得税会计是随着我国会计准则的国际趋同而逐步引入的，其目的是提高财务报告信息的相关性，最终提高财务报告信息的质量。2007年我国新会计准则规定只允许采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，取消了之前可选择使用的应付税款法、递延法和利润表债务法，其作用具有两面性：一方面使得递延所得税会计信息更符合“决策有用性”的财务报告目标的要求，提供对投资者决策更为有用的所得税会计信息；另一方面递延所得税会计信
中国会计年鉴 2014年00期2014-02-03
- 软件企业“二免三减半”的会计及税务处理
半”期间的递延所得税会计处理做一探讨。一、税务处理《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）是根据《企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准制定的有关企业所得税优惠政策。第一条关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策的第（二）项规定，我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。《企业所得税法》第三十六条规定，根据国民经济和社会发展的需要，或者由
税收征纳 2013年5期2013-09-23
- 巧用T型账户解析企业所得税的核算
00）一、企业所得税会计核算的程序《企业会计准则第18号——所得税》要求，对所得税采用资产负债表债务法进行核算，方法是以资产负债表为重心，按企业资产、负债的账面价值与税法规定的计税基础之间的差额，计算暂时性差异，据以确认所产生的递延所得税资产或负债，再确认所得税费用。企业所得税费用的确认比较复杂，其核算的程序大致分为三步：第一步：企业按照税法规定计算确定应交纳的所得税金额。应交所得税是根据应纳税所得额和25%的所得税率计算得到的。应纳税所得额在企业税前会计
商业会计 2013年12期2013-09-20
- 我国所得税会计的演进与启示
00)1.我国所得税会计的演进过程1.1 我国所得税制度的演进过程1.1.1 萌芽于清末中国长期处于封建和半殖民地半封建社会，资本主义发展缓慢，缺乏实行所得税制度的社会经济条件。清朝末年，清政府希望通过借鉴西方资本主义国家税收制度经验，来缓解所面临的财政危机。1911年，清政府拟定《所得税章程草案》，规定了三种所得税：即公司所得税、国家债及公司债票的利息所得税，工薪所得税和其他所得税，虽未能实施，但可认为是我国所得税制度发展的开端。1.1.2 产生于中华民
河南科技 2013年1期2013-08-15
- 浅析递延所得税资产、负债的确认及会计处理
郑 毅一、所得税会计所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经长期研究和实践已发展得较为成熟。会计和税收因服务目的不同，遵循的处理原则亦不同。会计的目的是向会计信息使用者提供对决策有用的信息，遵从会计准则；而税收的目的是对企业的生产经营所得计算征收所得税的视角确定的，遵从所得税法及相关规定。会计准则和所得税法规的差距决定和影响了所得税会计处理方法。《企业会计准则第18号——所得税
中国乡镇企业会计 2013年10期2013-03-16
- 我国所得税会计处理中存在的问题及完善建议
16028我国所得税会计处理中存在的问题及完善建议范鑫大连交通大学管理学院，辽宁 大连 116028随着我国市场经济体制的建立和完善、现代企业制度的建立，所得税会计在经济活动中正发挥着越来越重要的作用。文章从所得税会计处理方法角度入手，阐释国际会计准则及美国会计准则中所得税准则的发展历程，指出我国所得税会计处理中存在的若干问题，最后提出改善我国所得税会计准则的相关建议，以期对我国所得税发展有积极的借鉴价值。所得税；会计处理；会计准则我国新所得税会计准则是在
中国科技信息 2012年9期2012-10-27
- 企业所得税费用简化核算规律浅析
0022）企业所得税费用简化核算规律浅析孟楠丁（北京工业大学 经济管理学院，北京 100022）随着我国新企业所得税准则的颁布与实施，企业会计利润与纳税所得的差异不断扩大，暂时性差异的形成与所得税费用的核算也就变得更加复杂化.文章将从不涉及递延所得税时的所得税费用的基本会计分录出发，研究总结出了所得税费用简便核算的一些规律，以供参考.所得税费用；简化核算；浅析随着市场经济的进一步深化，我国当前及今后相当长一段时间内将致力于国有企业及其他企业的改制.因而，必
赤峰学院学报·自然科学版 2012年12期2012-10-16
- 企业所得税管理中存在的问题及建议探讨
何孝军一、企业所得税的概述(一)企业所得税的概述所得税作为企业会计的准则，对于企业会计工作的有效实施实为重要。所得税分为当期所得税和递延所得税。当期所得税费用是按照当期应缴纳的所得税确认的费用。应纳税所得额是指企业按照所得税税法规定的项目计算确定的收益，是计算缴纳所得税的依据。而递延所得税费用是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用。(二)企业所得税的确认对于企业而言，企业所得税费用的确认有两种方法，分别为：应付税款法和资产负债表债务法。如果一个企
财经界(学术版) 2012年1期2012-10-09
- 新所得税法下新企业所得税会计准则的应用
务部 董 慧新所得税法下新企业所得税会计准则的应用中铁科工集团工会财务部 董 慧2007年1月1日生效实施的新企业所得税会计准则发生了重大变化，也较以前更为复杂。2008年新企业所得税法的修订，税法与会计之间存在所得税差异，加大了企业所得税的会计核算难度。本文列示新所得税法与新所得税会计准则之间的主要差异，并通过举例说明，列示递延所得税资产、递延所得税负债及所得税费用的实务应用。企业所得税 准则应用 新所得税法2007年开始实施的新会计准则中的《CAS18
财政监督 2012年26期2012-07-12
- 递延所得税资产与递延所得税负债核算例析
在帮助企业进行所得税汇算清缴的过程中，发现不少会计人员在递延所得税负债与递延所得税资产处理方面有诸多困惑，本文通过表格列示递延所得税负债与递延所得税资产的核算内容，通过图例展示递延所得税负债与递延所得税资产的核算流程，并通过典型案例详细解析递延所得税负债与递延所得税资产的计算与账务处理，以期对工作在一线的会计人员有所帮助。一、递延所得税资产与递延所得税负债核算主要内容（表1）二、递延所得税资产与递延所得税负债核算流程图1 三、典型案例解析（一）递延所得税资
财会通讯 2012年22期2012-06-25
- 所得税核算思路及账务处理
理念的引入，使所得税核算原理、方法和程序发生了很大的变化，这对会计工作是一个不小的挑战。因此如何建立所得税核算的整体思路、准确理解和掌握新的所得税核算方法、避免重复纳税显得非常重要。1 所得税核算的基本理念1.1 现代企业财务管理需要在现代经济环境下，企业财务管理正逐步转向价值创造和以价值最大化为基本目标。因此，会计制度的改革就是要纠正过去的收入、费用观，突破传统的、单纯的利润考核概念，着眼于企业长期战略和可持续发展，恢复“资产负债观”的核心地位，确立资产
山东电力技术 2011年4期2011-04-13
- 新准则下所得税的核算模型
准则第18号—所得税》规定,企业所得税会计应采用资产负债表债务法,而2001年财政部发布的《企业会计制度》规定,企业可以选择应付税款法或以利润表为基础的纳税影响会计法核算所得税。资产负债表债务法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
统计学报 2010年1期2010-03-23
- 浅析资产负债表债务法下的所得税会计
胡晓红根据新所得税会计准则的规定，我国的所得税会计处理只能采用资产负债表债务法，相对原来的所得税核算方法发生了较大变化。采用单一的资产负债表债务法，增强了会计信息的可比性、相关性，体现了与国际会计准则的趋同。本文从资产负债表债务法的核算原理着手，对资产负债表债务法核算所得税涉及的相关概念及核算程序进行了介绍，并以举例的形式解析了列表法在资产负债表债务法核算所得税中的具体运用。一、资产负债表债务法核算原理资产负债表债务法以“资产负债观”为理论基础，它是从资产
中国乡镇企业会计 2010年12期2010-01-25
- 所得税核算债务法解析
则第18号——所得税》,以全新的理念阐述了我国新形势下的所得税会计,实现了与《国际财务报告准则12号——所得税》基本趋同,是我国所得税会计一次具有深刻意义的变革。2008年实施的新企业所得税法,启用了新的年度纳税申报表,该申报表的设计理念也充分体现了新所得税准则的基本理念。《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税应采用资产负债表债务法进行核算。资产负债表债务法是指在资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产
职业·中旬 2009年11期2009-12-31
- 若干特殊情况的暂时性差异的分析与会计处理
债务法核算企业所得税，是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上按照企业会计准则规定列示的资产、负债的账面价值与其按照税法规定确定的计税基础，从而计算出两者的差额，并对两者之间的差额区分出应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，在此基础上进一步确认两种暂时性差异对所得税的影响金额，并相应地确认为递延所得税负债或递延所得税资产，最后计算出每一期间利润表中的所得税费用。从上述对企业所得税会计核算的表述中可以看出，暂时性差异及其产生的递延所得税，是所得税会计上的一个重
财会学习 2009年2期2009-04-30
- 从上市公司案例看递延所得税资产的确认
的新会计准则中所得税会计是运用广泛并且较难理解的一个会计准则。我们发现上市公司在执行这个会计准则时，对递延所得税资产确认的理解比较模糊。本文以ST平能公司和闽东电机为例，讨论递延所得税资产确认的条件以及对递延所得税资产确认需要关注的问题。2006年，我国财政部颁布所得税会计准则。这个准则是在借鉴《国际会计准则第12号——所得税》，并结合我国实际情况的基础上起草完成的。会计准则中明确指出，“按照暂时性差异确认递延所得税资产和递延所得税负债。在税率变动时，应当
财会学习 2009年1期2009-03-24
- 新准则下所得税费用的确认和计量
明外都专指企业所得税；“会计利润”，则指企业利润表的“利润总额”项目金额。所得税费用，由当期所得税费用和递延所得费用两部分构成，计算所得税费用时应对其分别进行确认和计量。一、当期所得税费用的确认和计量（一）当期所得税的计算当期所得税费用和当期应交所得税在正常情况下应该相等，其金额可按以下顺序算出：1.纳税调整后所得＝会计利润－计入损益的不征税收入或免税收入±按照会计准则计入损益但按税法不计入应税所得的收入或不得在税前扣除的成本费用±按会计准则计入损益的收入
审计与理财 2009年2期2009-03-07
- 试析我国的《所得税准则》
朱澎辉一、我国所得税会计的沿革很长的一段时期里，由于我国的经济是高度单一的国有经济模式，税务与财务会计的关系一直是税法决定财务会计。随着改革开放的不断深入，投资主体日益多元化，大一统的体制已无法与之适应，随之而来的税收制度和会计改革，我国财务会计与税法的关系开始发生了新的变化，双方逐渐分离，自成体系，差异开始加大，一个最为突出的变化是，同样是反映企业的经营成果，会计上的利润总额与税务上的应纳税所得额往往不同，有的差异还很大。二、背景知识实际上，所得税会计的
现代经济信息 2009年8期2009-02-03
- 所得税内外资企业有望统一
实现内外资企业所得税合并。有关内外资企业所得税合并一事讨论已久，因为所得税率低，在同样的利润目标下，外资企业就具有明显的优势，比如在广告推广、客户让利上，而内资企业还要应付日常的赞助、检查什么的，实际税率甚至还高于33％的法定水平。目前，中国的内外资企业所得税比较杂乱，税率就有十多个。内地企业所得税，一般地区为33％，沿边沿疆沿海为24％，而特区为15％，这三个税率分别减半就是外资企业税率。为了推动西部大开发，西部地区的企业所得税为15％，减半不足10％按
中国经济信息 2004年7期2004-04-09