浅谈现代企业内部审计职能的发挥

潘玲勤

摘要：结合现代企业制度的特点，对现代企业制度内部审计工作的认识，要求、建议和职能的发展提出看法和建议。

关键词：现代企业内部审计认识要求职能

0引言

内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是国家审计的基础，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它对完善企业机制，加强经营管理，维护财经纪律起着重要的作用。随着现代企业制度的建立和发展，企业之间的竞争日益激烈，企业内部规范管理，提高效益和效率显得起越来越重要，而在各种管理手段逐渐完善的今天，内部审计逐渐被看作是实现企业经营目标的有效手段。因此，在现代企业制度下如何认识和发挥内部审计的作用，也就倍受人们的关注。

1现代企业制度的特点

现代企业制度的特点是：产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。

1.1企业的所有权与经营权分离。股东把财产交给专业管理人员去经营管理，对企业的财产状况和经营成果可通过企业对外发布的财务报告去了解。

1.2投资主体的多元化，现代企业的投资主体可以是国家、法人、个人和外国的企业团体及个人。企业利润的分配是投资者和企业的关系。

1.3政企职责分开，企业成为依法自主经营、自负盈亏、独立核算的企业法人。企业在依法的前提下自主经营，自我约束，独立发展。

1.4管理科学，也就是管理制度化、流程化的体现，同时，本着能够激发创新精神、主人翁意识的出发点，不断提高企业管理水平，达到效率和效果的最佳结合点!

2现代企业制度下对内部审计的认识

在现代企业制度下，企业以价值或股东权益最大化为目标。企业有权决定内部管理机构的设置，其设置的管理机构必须是能够加强企业管理，减少经营风险、保证资产安全和保值增值的管理部门。内部审计部门，在企业中的出现也必须服从于这个目标，即作为企业管理的一部分，通过分析、评价、建议、咨询和信息，协助本企业的各部门有效地履行其职责。向管理层提供服务，确保他们的决策、控制、安排趋于科学、合理。即在现代企业制度下，内部审计应以企业利益为出发点，成为企业经营管理活动的有机组成部分。

3现代企业制度下对内部审计工作的要求

现代企业中，内审作为内部经营管理的一个组成部分，其服务和服从于本企业是其主要的职能。现代企业经营方式和手段都发生着较大的变化，对内部审计提出了更高的要求。

3.1企业结构的多层次性和资本经营日渐频繁，在企业的收购、分离、出售等决策过程中，要求内部审计对企业的决策活动和操作过程进行分析判断，对企业经营目标的影响和决策的执行情况，内部审计作为决策层的代言人，应踏实地发行监督、评价工作。

3.2企业经营权与所有权的分离，经营者与所有者之间的利益冲突始终存在，投资人关心的是企业资产安全和投资收益，经营者关心的是经营业绩和自身报酬。因此，要求内部审计对企业资产的真实性和安全性予以格外的关注。

3.3对企业的分配政策予以评价和监督，在保证企业长期发展和股东利益方面以及对企业的整体价值，特别是股份制企业的市场影响做出分析和评价。

3.4在企业管理方面，各项制度和决策即便制订的完善和可行，但是如果缺乏监督机制，就会流于形式或因人为改变落空，从而使内部控制失去应有的效能。因此，要求内部审计在对各项制度和决策的执行过程进行监督和评价，以保证各项管理措施的有效执行。

总之，在现代企业制度下，要求内部审计在微观上以利润最大化为目标，对企业经营管理和经济活动中的各个具体的因素及环节的合理性做出评价；在宏观上，以维护企业的可持续发展为目的而发挥重要作用。

4现代企业制度下的内部审计建设

4.1加强制度建设为适应现代企业对内审的需要，将内部审计工作制度规范化。对内部审计机构的设置，人员的配备，应履行的职责，工作质量标准以及奖惩制度均应做出明确的规定，并在工作中予以落实。只有制度的保证，内部审计的组织机构才能得以确立，内部审计的权利、地位和责任才能得以明确，同时加强质量控制和检查，才能增强内审人员的责任感，保证工作的质量，为企业服务的职能才能得到较好的体现。

4.2正确处理好内部审计与管理控制的关系，保证内部审计相对独立性。内部审计属于企业管理系统组成部分，但审计人员又不应直接参与管理的过程，内部审计保持和获得相对独立的地位是做好审计工作的基础。内部审计人员进行控制是对管理的过程控制，而不是参与管理过程本身。内部审计人员对控制过程中存在的漏洞和薄弱环节引起注意，并有针对性地提出建议。但内部审计不应代替管理人员的日常控制责任。

4.3加强内部审计队伍的配备和培训。人员的素质决定其工作质量，要建设一支高素质的内部审计队伍，一要加大对审计人员的培训力度。要结合审计工作实际选好培训内容，做好学有所用，用必有果。二要加强审计人员的职业道德教育，培养遵纪守法的自觉性，做到依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守机密。三要鼓励和支持审计人员自学成才，参加专业审计会议、研讨会、课题研究活动等以拓展视野。

5现代企业制度下内部审计职能的发挥

5.1内部审计部门的组织状况要使它能圆满地完成它的审计职责。独立性是内部审计人员提出公正和不偏不倚的鉴定或评价所必不可少的，这一点要通过组织状况和客观性来获得。①内部审计必须得到高级管理层和董事会的支持，这样他们才能得到被审者的合作，不受干扰地进行他们的工作。②审计部门经理与董事会之间必须能直接交流信息，这种交流有助于保证独立性，并为董事会和审计部门经理之间保持相互交流所关注的事情提供手段。⑨内部审计部门的宗旨、权力和职务必须以正式的书面文件形成确立。

5.2内部审计部门要作为企业管理的一个部门，不能参与日常的具体管理活动，只有这样才能使内审人员保持独立，避免陷入日常的系统设置和运行，偏离专业检查的方向，便于对系统做出客观的观察和建议。如果偶尔分配内部审计人员从事非审计工作，应当明确他们不是在起内部审计的作用。

5.3不应将内部审计局限于仅对会计和财务范围内的管理过程的检查。企业内的所有职能部门都必须加以管理，而且都将得益于，独立的客观的检查。

5.4建立良好的企业内部关系，内部审计和各部门存在着正式和非正式的关系。这些关系的好坏，直接关系到沟通的有效性，也是内部审计取得成功的先决条件。注意各职能部门对内部审计的态度，树立内部审计在管理控制检查方面的权威性和内部审计建设开展工作的形象。

5.5建立后续审计制度。内部审计必须进行后续审计，以确保对报告中提出的审计结果采取适当的行动，报告中的某些审计发现可能很重要，需要管理部门采取行动，在它们被纠正前应由内审部门进行监督，并确认已经采取纠正行动，正在达到要求的结果。或者确认高级管理层或董事会，已经承担了对报告中的审计结果不采取纠正措施而产生的风险。

现代企业制度随着经济的发展和现实的需要，正在不断改进和完善，从演变上看，企业制度的改革主要是围绕着落实责任、完善控制、提高效率、减少损失和风险等方面进行。内部审计也同样要根据这些变化来完善审计程序，改进审计方法，提高审计效果，发挥专业优势来适应企业经营的需要，保证组织目标的实现。在现代企业制度下，内部审计将会更加合理、科学和有效的发挥其应有的职能。