当前施工企业资金管理存在的问题及对策

陈光谦

摘要：加强资金管理，提高资金运营效益是企业在竞争中立于不败之地和保持可持续发展的重要保证。文章分析了施工企业资金管理的问题，并提出加强施工企业资金管理的对策。

关键词：施工企业；资金管理；资金管理制度

中图分类号：F275.1文献标识码：A

文章编号：1674-1145(2009)06-0089-02

资金作为企业赖以生存发展的血液，其运行状况的好坏不但是衡量一个单位财务管理水平的重要标志，而且直接影响到一个单位的经济效益，甚至关系到企业的生存与发展。近年来，由于建筑市场的竞争日趋激烈，资金紧张的矛盾日益突出，资金管理的问题也不断暴露出来，已严重地制约了施工企业的生存和发展。加强施工企业的资金管理，已成为我们必须面对的一个现实课题。

一、当前施工企业资金管理的问题分析

当前，施工企业在资金管理上主要存在以下问题：

(一)认识不到位

一些施工企业领导对资金的管理认识不足，不重视企业资金的管理，财务资金管理还没有被提高到应有的地位。不少施工企业整个理财活动仍缺乏科学的观念、原则和方法，没有专门的财务资金管理人员进行专门的、有一定知识和技术要求的理财工作，如提出目标、制定营销计划、编制全面财务预算和实施财务控制、评价与监督、修正和更新预算等。此外，由于经营理念陈旧，未能给企业进行准确市场定位，往往是发现有项目就跟踪，见标就投。

(二)财务管理体制不够完善

财务管理体制包括机构设置、人员配备、权责划分等几个方面的内容。一些施工企业，特别是中小施工企业由于规模小、管理不到位，财务管理体制往往不健全，财务管理各个环节的工作不能落到实处，出现“大家都管而无人负责”，各项工作开展的互动成本很大，办事效率低。例如，由于机构设置不合理、人员配备不足、财务控制不能很好地进行、财务信息不能及时反馈、预算不能及时修订等这些具体工作不到位，许多理财工具如资本预算、现金预算、存货和应收账款管理等在企业中也就不会受到重视或加以运用。相当多的施工企业尚未建立健全资金预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，使预算成为摆没。资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业年末账面利润看似不少，但应收款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难，时常难以支付到期的债务。

(三)资金管理水平低、使用效果差

尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划，但不少企业仍不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划束之高阁，形成计划与实际的严重脱节，使企业的资金管理变得盲目，影响企业资金的正常周转和有效利用。特别是近年来随着建筑市场施工队伍的急剧膨胀，建筑市场的竞争日趋激烈，于是一些建设单位在工程发包时就提出某些不利于施工企业的要求。如垫资就是最为典型的附加条件。作为施工企业，为了在建筑市场中抢占一席之地，往往不得不接受建设单位的这些附加条件。而企业一旦为某项工程垫资，则会身不由己，或者丧失先期垫资应获取的收益及承担垫资损失，或不得不继续垫资施工，但这样的垫资工程，完工后垫资款则又可能转变成拖欠款，资金管理就步入了恶性循环。这其中的原因不外有二：一是客观上因受市场经济等因素影响，有许多意想不到但又必须支出的项目，增加了各种费用的实际支出数；二是主观上一些单位领导和管理人员没有切实有效地抓好计划控制这一关键环节。具体表现在盲目购置固定资产、加大管理费等非生产性开支、缺乏对外投资的控制、备用金管理不善等方面。

二、加强施工企业资金管理的对策

笔者认为，加强施工企业资金管理与控制，应从以下几方面着手：

(一)切实转变观念

一方面，企业各级领导必须切实认识到资金管理对企业生存发展的重要性，将财务资金管理提升到企业战略的重要位置上。另一方面，要从经营上转变理念。瞄准目标市场，找准市场定位。由于资金管理涉及企业管理的方方面面，为此在经营理念上，施工企业必须认真细分市场，找准自己的市场定位，发挥企业的优势，从源头上加强控制，科学合理地筛选投标项目，再不能饥不择食，见标就投。再一方面，要从支出上加强控制，强化全员参与的成本管理意识、全员全方位的成本控制，消灭亏损项目，配合各项措施走精细化管理的路子。

(二)建立切实可行的资金管理制度

一是建立投资论证制度，投资决策失误是资金管理上的最大失误，要在企业内设立投资论证程序，绝不可按个人意志草率行事。大的施工项目应请专门的咨询机构参与论证。二是建立应收账款管理制度，落实资金回收责任制，加快资金回笼。三是建立存货资金控制制度，按需采购，把库存量降低到最低水平。四是建立财产物资清查制度，避免潜亏因素带来资金沉淀。

(三)全面强化企业的资金管理

全面强化施工企业资金管理，应着重抓好以下几个方面：

第一，资金预算管理。施工企业必须推行全面预算控制，强化资金预算管理。要建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系。预算范围由单一的经营性资金收支汁划扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算。预算主体包括企业内部各独立核算单位。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法，预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。

第二，资金的风险管理。企业资金风险主要有使用风险、在途风险和或有风险。在资金风险管理实务中，我们要树立“钱流到哪里，管理、监控就紧跟到哪里”的管理理念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。施工企业监控的重点应包括：一是资金收入方面。应收款项是否应收未收或缓收；在建项目资金是否及时回笼；已完工项目是否及时撤场；处置资产的审批及款项收回等。并分析当期的实际资金收入与预算收入的差异及其成因。二是资金支付方面。应付款项是否存在支付风险；大额资金的立项、审批、支付是否符合规定；当期的实际资金支出与预算是否存在差异及其原因分析。

第三，资金的日常管理。资金的日常管理主要包括资金使用过程中的审批管理、报表管理和跟踪管理。企业资金审批程序制定应遵循“便捷、高效、有利于控制”的原则，预先设定相应的资金审批程序和权限，按权限分级进行审批。另外，企业应定期或不定期地对资金使用情况进行检查，既能通过日常的报表了解全面情况，又能通过专项检查发现资金预算执行过程中的深层次问题，特别是应收账款、预付账款、其他应收款等，往来账目应逐笔实行跟踪管理，应将部门负责人、业务人员的绩效同应收款项的回笼速度和回收金额挂钩，并制定相应的奖罚办法，确保“钱出去，货进来”、“货出去，钱进来”，把坏账损失降到最低程度。

诚然，企业资金管理还涉及许多方面，例如收入管理、费用及支出管理以及资金管理人员的业务素质和职业道德水平的提高等。

三、结语

总之，施工企业要适应市场竞争，就必须不断提升自身的实力，保证企业资金的良性循环。而要保证企业资金的良性循环，就必须在资金管理上建立一套行之有效的管理制度，从完善机制、健全制度人手，努力使资金运动的各个环节处于可控状态，从而优化资金结构，盘活沉淀资金，加大监控力度，有效规避资金风险。只有这样，施工企业的资金管理水平才能得到真正的提升。