浅谈建筑施工企业应收账款的管理

李 化

(华西集团四川省场道工程有限公司,四川 成都 610091)

应收账款管理是防范企业经营风险特别是财务风险的一个重要环节,其核心是按期足额收回账款。运用合理的债权管理手段把先进的管理理论技术性地融入到企业应收账款管理的各个环节之中,足额按期收回账款,可以尽可能地降低投资的机会成本、坏账损失与管理成本,最大限度地提高应收账款投资的收益。本文结合房地产开发及建筑施工企业的具体实践来举例说明加强应收账款管理的三个关键环节。

1 加强合同、协议的审核监督和风险评估工作

我国目前房地产开发及建筑施工市场的竞争导致了该行业企业的应收账款余额居高不下。行业中大中型企业为及时收回应收账款而被动参与诉讼的事件不断增加,甚至超过部分企业诉讼案件的 6成以上。究其主要原因就是合同条款的免责风险规避不够充分,个别甚至存在明显瑕疵,缺乏应有的合同风险评估管理。以某企业下属独立核算的劳务公司签订的一份三方租赁合同为例。

1.1 实例合同的主要内容

该《周转材料租赁合同》中涉及三方分别是:租赁方(甲方): 周转材料租赁公司;承租方(乙方): 劳务公司;付款方(丙方): 施工企业。

乙方在周转材料租赁合同之外每月按双方签订的劳务协议约定给丙方提供劳务,丙方按照劳务协议的约定每月结算应支付乙方的劳务费。

合同的格式按照标准的周转材料租赁合同格式设置,明确了租赁物的数量、质量、单价、违约损失赔偿及租赁期限、付款期限。

1.2 明显存在瑕疵的条款

(1)丙方依据乙方签字认可的结算单向甲方支付租赁费。

瑕疵:没有明确交单义务人。

(2)乙方每月 25日前向甲方领取当期租赁结算单,核对无误后签收认可。若逾期未领取的,视为默认。

瑕疵:与(1)条款无逻辑上的支持,直接导致可执行付款的结算单争议。丙方若支付乙方“默认”的(即乙方未签字确认的逾期部分)结算单,会导致丙方的应收账款过失,造成无正当理由追收的经济损失;若丙方按(1)条款约定拒付该部分租赁费,又将导致甲方不能按期收回租金。此风险所致违约责任在乙、丙双方形成有争议的空间,从而使正常的合同关系向三角债权纠纷转化。这是支付方式和付款方式的合同条款在文字上欠审核推敲造成的较典型的“争议条款”。

(3)本合同约定的租赁期限为 2007年 1月 6日至 2007年 12月 31日。

瑕疵:未明确乙、丙双方的超期义务及责任。

(4)若乙方未按期向甲方归还租赁物,其租赁费用继续按本合同约定标准计算。

瑕疵:①未明确该租赁费用的支付方式;②未强调明确超期付款义务人。

由于(1)条款和(3)条款的约定,丙方(付款人)可以对乙方未签字的(2)条款项下合法的结算单拒付,造成甲方应收账款不能及时回收;而作为承租人的乙方虽然是事实上的付款义务人,在利益的驱使下极有可能违背信用道德,忽视丙方在该三方合同中所扮演“短期融资”性“代支付人”的身份,恶意拖欠租赁费、超期使用被租赁物,从而形成债务纠纷。(3)、(4)条款再次造成该合同本身的原始条款在逻辑关联上起冲突。

该周转材料租赁合同在签订之初就埋下了产生拖欠应收账款的隐患,出租方和承租方的债务纠纷最终引发民事诉讼。但是在诉讼方法上,甲方无绝对理由要求合同的付款方(丙方)完全履行支付义务,以至产生不能按期及时回收应收账款的过失;另一方面,乙方也无绝对理由要求合同的付款方(丙方)完全履行支付义务,从而造成租赁费的拖欠;此合同的履行致使合同各方的管理成本绝对增加。可见加强合同、协议条款的审核及风险评估对有效防范违约风险、应收账款回收风险、控制或降低管理成本起着至关重要的作用。

1.3 合同瑕疵的防治

(1)对没有客观关联背景的合同(这里的客观关联背景是指合同的双方没有本质利益上的牵连,在各自的生产经营中无直接连带关系)实行责任制管理,按照合同的标的及其可能所涉诉讼及其造成的机会成本、管理成本及相关损失,按责任百分比分摊扣减责任人(部门)的当期收益(完善了绩效考核机制的企业比较容易实施)。

(2)对涉及有客观关联背景的合同,如发包方和承包方、建设单位与施工单位、普通客户的大额赊(购)销合同等实行动态风险监控制度,与合同实施及应收账款管理相关联的各部门形成联防,分阶段明确各部门的监管职责,目的是在合同期内致力于提高资金流转速度,千方百计尽快回收账款。

(3)根据动态监督的实际情况,针对主合同未完善的条款,在企业经济风险出现或即将出现前,及时签订用以防范未来经济风险的补充协议,签订补充协议应分层次商议免责条款的具体内容,相关文字经与法律顾问商讨后报企业高层审核同意方可设立最终拟定的正文文本。

2 以制度化的形式明确实行合同期内的应收账款动态管理

以制度化的形式明确实行合同期内的应收账款动态管理,其目的是加强企业的债权管理基础工作。在债权管理制度及项目成本管理制度的支持配合下,进一步细分应收账款的管理重点,细分奖惩细则,将合同期内的应收账款管理落实到相关岗位(包括日常工作中的已然和或然证据资料的完善、收集、保存)。做到责、权、利清楚、均衡、有据,以最大可能降低部门间的“自我保护”意识来淡化扯皮推诿的作风。尽力提高应收账款管理各岗位环节工作人员的责任心,从而保证应收账款数据的可比性、有用性,保证应收账款相关数据的分析利用价值,为建立和完善企业债权档案打下坚实的基础。这些基础工作的落实对企业将来在生产经营过程中适时调整未来应收账款动态管理方法起重要参考作用。

3 增加企业资金结算中心的宏观调控职能,进一步提高结算中心的数据利用能效

随着企业网上银行的开通,资金结算中心作为企业内部的一个枢纽部门,其日常业务中产生大量的收、付数据,加强企业的资金统筹管理。赋予资金结算中心在项目管理及资金统筹调控方面的绝对权力,利用其统筹、调控及日常收付业务工作过程中积累的大量客观、优质、可对比的收付数据,特别是其中对客户(重点是中长期客户)的收付数据在应收账款管理中的风险预测中具有非常客观的参考性。在数据分析及合同履行状况动态分析的基础上,建立客户风险评价体系,以合同期限和企业设定的应收账款回收预算为基准实行预警制度,尽可能保证应收账款的回收率和企业的经营业绩增长率同方向,增大企业的收益,尽力规避应收账款风险。

4 结束语

综上所述,企业债权管理的核心是应收账款管理,严谨签订合同协议,切实实践成约、遵守诺言,逐步建立良性循环机制。在新的经济环境中,借助优质的债权管理服务,将守信的文化精髓渗透到应收账款管理的各个环节,渗透到市场经济的各领域,我们相信在各优质经济体的共同努力下,企业应收账款的管理将会变得越来越简单而轻松。