浅谈加强医院现金流量管理的重要性及其措施

河北邯郸市第一医院 岳昆

浅谈加强医院现金流量管理的重要性及其措施

河北邯郸市第一医院 岳昆

现金是医院业务收支的重要组成部分,为了保证医院现金的安全和完整，促进医院的健康发展，必须在现金的各个流通环节都加强管理和监控。医院通过预测、控制、报告和分析等手段对医院各个环节的现金数量、用途及流向进行管理，它对于医院指定合理的财务预算计划及实现适当的财务目标具有重大意义。

现金管理 内部控制制度 业务收支 存货管理

一、医院加强现金流量管理的重要意义

现金是在每个企业包括医院都是流动性最强的资产，从现金流量的角度考察医院的盈余质量、坏账风险和投资理财状况，能够客观评价医院的营运能力，为医院的管理决策提供财务支持，从而使医院在管理水平和竞争力方面更胜一筹。

1．可以正确的反应医院的业务收支情况

现金流量管理通过现金收益比率可反映医院当期实现收支结余的可靠程度。若该指标大于1，反映现金流量净值高于当期收支结余，那么医院的收支结余将有足够的现金作为保障；反之，医院在现金储备方面的情况就不是十分乐观了。同时医院可从现金流量角度可以衡量自己的偿付债务的能力，可及时了解医院当期取得的现金

2．降低财务风险

根据医院的资产负债表的相关数据可计算和分析医院的现金流动比率和速动比率等相关财务指标，进而分析医院的现金周转能力和偿债能力；同时在此基础上进行相关现金流量分析，可以及时准确的掌握医院当期现金流入的构成部分以及各部分流入量合计，对比当期医院经营活动相关的现金流出，以考察医院当期是否由足够的现金净额偿付到期的债务，以达到降低医院财务风险的目标。

3．保证资金的合理流动

加强医院的现金流量管理，通过分析现金的流入和流出结构，引导资金流流入一个争取的渠道，形成一个健康的现金流结构，这是保证医院正常运作的有力手段，对于降低医院的资金成本，增强医院财务决策的科学性意义重大。

4．为医院制定决策提供准确信息

现金流量能对医院经营活动、资金周转情况、偿还债务能力、实际支付能力和投资情况等方面提供更准确可靠的信息，有助于预测医院未来的现金流量，以加强医院的资金管理，避免医院投资决策失准的情况发生

二、当前医院在现金管理方面存在的问题

在目前情况下，医院在现金流量管理方面因为没有形成一个强有力的运行体制，因为尚还属于一个薄弱环节。这既有运行体制的原因，也是医院作为一个特殊行业的性质所决定的。医院现金流量管理存在的问题如下：

1.医院在应收款项管理方面存在的问题

由于社会经济成分的多元化，医院医疗欠费逐年增加，医疗逐年增加的欠费情况以及其清偿困难已成为制约医院发展的两大绊脚石。

2.医院存货管理方面存在的问题

医院在存货管理方面要坚持“两化”，一个是存货成本最低化，再就是存货的品种数量最佳化。良好的存货储体制既能保证医院正常的医疗活动的进行，又能将其成本费用及管理费用降到最低。在医院存货采购和管理中存在的购置成本过大、储存成本过大等问题要引起足够的重视。

3.投资引进大型医疗设备方面存在的问题

当前医院为了提高自己的医疗水平和医疗服务，竞相采购很多大型的、先进的国内外医疗设备，在提高医院的综合实力和市场竞争力方面的确起到了积极的作用，但在病人不足时却造成设备利用率低下，久而久之，设备的折旧率对医院来讲也是一笔不小的损失。

三、解决对策

现金流量是否正常对医院的经营运作起着关键的作用，良好的管理能使医院的经营顺畅，运作充满活力。因此，为了管理好医院的现金流量，完善医院财务管理制度，就必须积极采取有效措施，改善现金流量的管理现状。

1.建立完善的的医院现金流量管理体系

医院同样作为市场的一个主体，在现金流量管理方面，同样应该运用现代企业理念来管理现金流量，将医院的现金流量管理体系纳入一个正规渠道。现金流量控制要跟现金流量的预算相一致，超出预算外的现金流出应交给上级领导作特别审批，并及时的落实现金的回流情况。以现金流入定流出，支付给职工的绩效工资、药品采购款等资金要建立医院合理预算的基础之上，并且要与医院的经济效益相挂钩。对大额异常现金流入流出做重点管理和监控，以财务部门为主，建立明确的现金流量管理岗位责任制和现金流量日报表制度。

2.优化医院流动资产管理模式

对于当前医院现金、存货、应收账款等管理中存在的问题，要尽量借鉴现代企业的管理模式，完善医院流动资产管理模式。在现金管理方面，像企业一样在调剂现金余缺的同时，适时监测现金的运行情况；在存货管理方面，一定要加强医疗物品及办公用品的采购控制，制定正确的、适量的采购计划，在保证合理储备的同时又要避免材料浪费和过期。在应收账款方面，有些私立医院的一日清单办法就很不错，这样让医生患者双方沟通，了解情况，降低赖账的可能性。

3.分析医院投资的潜在风险

要加强现金流量管理，从投资决策者的角度出发，要求决策者一定要切合实际，严格遵守医院的投资机制。同时要时刻树立投资回报最大化的经营理念，权衡投资的回报周期与回报收益，以求为更多的增加效益。投资项目必须要做好充分的准备工作，是建立在科学的可行性分析的基础之上，那么其现金流入量与现金流出量在一定的规模上就会实现相对平衡，也就说明医院投资活动运营是健康的，未来发展前景将十分可观。反之，投资运营活动则是不健康的，或许会影响医院的进一步发展。而且如果不顾自身实力，盲目投资，导致现金流出量远远超出流入量，会医院带来较大的投资风险，甚至面临各种债务纠纷，所以投资决策者一定要谨慎对待。

四、结论

总之，现金流量管理在医院的财务管理和资金预算中占有很重要的地位，现金流量管理作为医院经营管理的一个重要方面，需严格管理和谨慎对待。但是由于现金流量管理在现代医院管理中开始实践尚处于摸索阶段，经验还不是很丰富。今后在现金管理方面要多考虑使用现代科技进行现金流量分析，从而是医院在现金的使用和控制上更加科学更加健康，更好地为医院的经营决策服务。

[1]邢娜.谈谈当前医院经济管理中存在的问题及建议[J].经营管理者.2010年18期.

[2]周榕.试论国有医院的良性发展与体制创新[J].中国医院管理,2003

[3]陈建东.医院现金流量表的编制及分析.会计之友（中旬刊），2007，6

（责任编辑：阳卓江）