中西方财政制度的共通性和特殊性比较研究——《中西方财政运行状态及运行机制的比较研究》评介

■张丽恒

中西方宏观财政政策的共通性是指我国和西方市场经济国家在宏观财政政策方面共同和一致的地方。正是因为中西方宏观财政政策理论和实践具有共通性，才使我们学习和借鉴西方宏观财政政策理论成为可能和必要。由张平博士所著的 《中西方财政运行状态及运行机制的比较研究》一书是关于中西方财政运行机制异同的一部力作，是作者多年潜心研究的成果。这部著作将中西方财政比较的对象设置为同在市场经济条件下的当前我国公共财政和西方发达资本主义国家公共财政，内容涉及中西方财政理论体系和现实运行状态及现实背后的深刻财政运行机制的比较研究，并最终通过对中西方财政的多方比较探求其存在差异的深层次根源。该书已于2010年6月由天津人民出版社出版，全书共28万字，分为7章19节。

中西方财政运行状态及运行机制比较研究的现状及欠缺

多年来，我国财政学界已经感觉到中西方财政运行的趋同性。它们都以市场经济作为财政运行的经济基础，公共财政是中西方共同认同的财政模式。它们都将财政政策作为熨平经济波动、稳定经济运行的宏观经济政策工具，所使用的财政政策工具也大致相同。它们都将税收作为主要的财政收入手段，公债、收费、基金和罚没等收入形式也并存于财政收入行列，有关收入原则、收入效应、收入决定等理论体系也高度雷同。公共服务、社会保障、财政补贴、国防安全、经济发展等是中西方财政共同的支出项目，支出方式理论、支出效益理论、支出总量理论等均体现在中西方财政学者的教材或著作中。绩效预算、赤字预算、周期预算、中长期预算、复试预算、行动预算等都是中西方财政学者耳熟能详的国家预算术语。在我国财政学者关于财政体制或政府间财政关系的著述中，也经常出现菜单理论、分权理论、俱乐部理论、 “用脚投票”理论、公共物品层次理论等西方色彩浓厚的理论模型。西方学者经常使用的定量分析方法也频频出现在我国学者的财政学著作或教材中。规范性分析与实证性分析、横向分析与纵向分析、定性分析和定量分析、顺向分析和逆向分析等研究方法，已经被中西方财政学者共同认可并被熟练地运用到分析过程。但是，中国和西方发达国家毕竟有根本不同的制度环境，毕竟有相差悬殊的发展水平，毕竟有完全不同的文化传统，毕竟有严重冲撞的价值观念，因此，反映在财政分配过程，中西方财政在运行过程和运行结果上也有着迥异的差别。本书作者在其研究过程中，关注了中西方财政运行的趋同性，更关注双方在诸多领域存在的区别或差异。笔者认为这是本书将引起学界广泛关注的主要原因。

财政学界对中西方财政的比较研究还不够系统、深入，研究动机和研究成果相对滞后于现实状态。研究的重点大多放在财政运行的局部或个别环节，并未对整个财政运行机制进行系统、完整地比较研究。人们往往习惯性地站在就财政论财政的狭义研究视角，并未把中西方财政融入到各国不同的政治、经济和文化的大背景中去认识。人们还经常从具体的财政制度、财政政策、财政手段等较浅层面去研究中西方财政的异同，但缺乏从社会制度、发展水平、价值观念等层面进行更为深入的探讨。人们更往往机械地甚至僵化地将中西方财政类型理解为计划型财政和市场型财政，殊不知西方国家财政也有强烈的计划性，中国财政的运行环境也越来越转变为市场经济。1992年我国确认将社会主义市场经济作为体制改革的总目标，1998年我国又提出要构建公共财政的新模式。这两大变化必然会对中西方财政比较研究提出更高的要求。

国内学者从事中西方财政的比较研究工作，公认最早的当属邓子基教授，其在1987年主编的 《比较财政学》是改革开放之后我国出版的第一本比较财政学教材。该书运用比较研究方法着重研究了社会主义国家和资本主义国家的财政理论与实践，侧重点放在具体财政制度的比较上。之后，姜维壮主编的 《比较财政管理学》和《国际财政制度比较》研究重点主要是对各国财政实践活动的梳理和总结。平新乔1992年出版的 《财政原理与比较财政制度》在讲述现代西方财政学基本原理的同时，也用比较方法研究了不同国家的财政制度问题。张馨1993年在其博士论文基础之上修订出版的 《财政·计划·市场——中西财政比较与借鉴》中，也着重分析了我国与西方财政的差异，既涉及理论，也涉及具体制度的比较，并在深入分析中西财政差异原因的基础之上，指出西方财政学对我国财政经济实践的若干的借鉴意义。后张馨又于1997年出版了 《比较财政学教程》 （第一版），2004年出版了该书的第二版，无论在体系上，还是在论述深度上，都是一本较为成熟的比较财政学专著。从国内已有的比较财政学论著来看，各学者所选择的研究对象主要是计划型财政和市场型财政。而市场经济改革目标的确立，特别是1998年我国建立公共财政体制目标的提出，必然会对中西方财政比较研究提出更高的要求。

在国外，情况也大致如此。国外的中西方财政比较研究在很大程度上是作为比较经济学的一个分支发展起来的。由于比较经济学主要研究的是社会主义与资本主义经济体制的差异，其着重点也在于计划经济与市场经济的不同上。马斯格雷夫的 《财政制度》就是作为 “比较经济学研究”丛书之一出版的。该丛书的目的是为了考察各种不同背景下经济制度的运行与经济事务的处理。马斯格雷夫在《自序》中说： “我也不提供许多国家间具体制度和政策的系统的比较，这涉及大量的细节问题。相反，我试图考察财政制度在经济生活的一些主要方面所具有的基本特征。”许多西方财政学家也发现，即使是同样研究市场经济的财政学，也可能有很大的不同。例如，1998年布坎南和马斯格雷夫应邀在德国慕尼黑一所大学就财政理论进行了为期一周的辩论。这次辩论的内容已经于1999年出版 《Public Finance and Public Choice： Two Contrasting Visions of the State》， 且中国财政经济出版社于2000年出版了该书中文译本 《公共财政与公共选择：两种不同的财政观》。

由此可见，国内外关于中西方财政的比较研究在系统性、完整性和与时俱进性等方面均有欠缺。因此，引入新的研究视角，开发新的研究方法，建立新的认识体系，构建新的研究框架，是将中西方财政比较研究引向深入的必由之路。正是基于以上原因，促使作者将硕士、博士论文均定位于中西方财政的比较研究方向，寒来暑往，始终在这条艰辛却颇具研究价值的道路上负重前行，并终于有所收获。

内容简介

《中西方财政运行状态及运行机制的比较研究》一书共分为7章19节。

第1章的内容是沿着中西方各国社会经济的历史变迁这一脉络，揭示中西方财政理论体系迥异的发展历程和当前相同市场经济条件下中西方财政理论出现的日益趋同。第2章通过数据比较当前中西方财政支出总量及结构上的运行状态，反思导致中西方财政支出总量不同运行现状的深层原因，分析我国目前财政支出结构不尽合理的原因，并通过构建经济模型分析各项财政支出对经济增长的作用和贡献率，探求我国财政支出的最优结构。第3章通过比较中西方各国宏观税负的数据和国内外学者的观点，得出本书对我国宏观税负高低与否的评判，阐述我国宏观税负不低这一结论得出的原因。明确我国宏观税负便于国际研究的口径，通过构建税收与投资和经济增长的经济模型分析出当前我国宏观税负的最优区间和今后发展的合理空间。介绍西方国家税制结构的演变及最新发展趋势，比较中西方税制结构的不同特点，提出我国税制结构改革的主要思路。第4章比较中西方财政在促进社会公平方面的各自效应，在总结我国近年来财政改进社会公平状况成果的同时也指出其差距，特别是财政在促进起点公平和机会公平方面的差距，指出需要借鉴西方发达国家的有益经验提升我国财政促进社会公平状况的能力。第5章从财政决策、管理和监督的财政运行先后顺序，比较中西方国家财政运行机制的不同表现，借鉴西方国家更符合公共财政要求的财政运行模式和做法，提出我国财政运行机制进一步规范化、法制化的措施。第6章立足更广泛的社会经济背景，分析中西方财政运行状态、运行机制上存在差异的根源，并分析这些根源哪些是必然的、合理的、稳定的，哪些是是暂时的、不合理的、有待变革的。第7章为结语，总结了全书的研究路径，指出了理论创新之处，并总结出17个主要学术观点。

评价

本书丰富了我国公共财政理论——特别是其中的比较财政理论——的研究成果。从实践应用的角度上来讲，本书从一个崭新的角度探讨了一个深层次的话题，即中西方财政的理论及现实中存在的趋同与差异。特别是在揭示中西方财政运行现状及运行机制差异性根源时，作者没有将视野仅仅局限在财政理论与实践的狭小空间，而是立足于更为宽泛的社会经济、政治和文化背景来详细展开并深入探讨。这是本书的主要创新点。

当然，科学研究没有终点，对中西方财政的比较研究也远未到达理想的彼岸，而且，真正的研究者都有这样的体会，某项研究往下深入一个层次，遇到的困难或挑战肯定不止增加一倍。书中还有许多未能详细展开和深入探讨的地方，例如我国财政支出结构如何能够在满足经济增长、社会稳定、国家安全、社会公平的前提上实现进一步的优化，各项财政支出占全部财政支出的最佳比重到底为何，能否分析出一个极具参考和调整价值的具体数值。再如西方各国的宏观税负水平对我国这样的社会制度和发展阶段来说是否真具有借鉴的可能，能否开辟更全面、更适合我国国情的研究角度来分析我国宏观税负高低与否及其合理取值的问题。最后，西方国家较为健全的财政运行机制背后有何深层次的经济、政治和文化背景，我国如何根据自身情况有选择地将西方国家构建财政运行机制的经验本土化，并真正把各项完善财政运行机制的措施落到实处。另外，本书开展的是中西方财政比较研究，但在研究过程中，由于在很多经济指标和数据上国内外的统计口径不同或者是国内统计数据的匮乏和粗化，以至没能做出技术性更强、更具说服力的比较研究。

参考资料

1.邓子基.比较财政学[M].北京：中国财政经济出版社，1987.

2.武彦民.财政学[M].北京：中国财政经济出版社，2004.

3.平新乔.财政原理与比较财政制度[M].上海：上海三联书店，1992年 [4]蒋洪.财政学教程[M].上海：上海三联书店，1996.

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6.青木昌彦.比较制度分析[M].上海：上海远东出版社，2001.

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8.贾康.转轨时代的执著探索——贾康财经文萃[M].北京：中国财政经济出版社，2003.

9.姜维壮.强化民主监督加强依法理财——兼论对西方国家财政监督管理机制的研究与借鉴 [J].财政监督，2006，（5）.