浅谈金融危机后中小企业财务管理现状与对策

钟 岚

在我国经济群体中，中小企业是一个特殊企业群体，经过30多年的改革发展，目前中小企业总数已占全国总数的99%以上，所创造的最终产品和服务价值占国内生产总值的60%左右，上缴税收为国家税收总额的50%，提供了75%的就业机会，占有60%的出口总额，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。

但是我国中小企业由于产出规模小、资本和技术力量薄弱、忽视财务管理核心地位以及外部宏观经济影响，中小企业生存面临巨大困难，特别是金融危机后，物价上涨、通货膨胀的因素导致大量企业亏损倒闭，中小企业生存已经面临严峻挑战。如何在激烈市场竞争中中小企业健康、稳步发展，这是迫切需要考虑和解决的。

一、目前我国中小企业财务管理存在的问题

（一）筹资渠道窄，营运资金缺乏

1.营运资金缺乏

在市场经济运行过程中，资金运行是指企业以形成合理的资金结构和资金分布为目标运作资金，并由此获得高额回报、实现企业最大盈利的过程，它已成为企业长期可持续生产经营和提高核心竞争力的重要保障。但是中小企业的营运资金管理却存在很多问题。CPDF调查表明:超过60%以上的中小企业把“缺乏资金”列为企业发展的第一障碍。

中小企业营运资金管理虽然在内容上与大企业无太大区别，但与大型企业相比，中小企业内部管理水平和此相关的资金周转率比较低，往往缺乏严密的资金使用计划。在库存管理和交易结算等方面缺乏必要的内部控制制度，随意性比较大。加上中小企业规模有限，结构单一，不具备大型企业内部资金调度能力。

2.筹资渠道窄，融资困难

中小企业流动资金的需求较大，资金规模小，在资金需求上呈急、少、频的特点，融资能力和内在资金需求之间存在强烈的不对称性，一直受到“融资难”问题的困扰。国内银行为中小企业提供资金起到作用十分有限，到2007年底，银行给中小企业贷款额占全部贷款额比重的10%，其中只有4.91%的企业能获得3年以上长期借款，说明中小企业取得银行贷款难，取得长期借款更难。

（二）资本结构不合理，负债率高

中小企业在成立之初主要依靠权益资本起家，随着企业发展壮大权益资本比例越来越小，负债资本比例越来越大。从中小企业融资成本角度看，中小企业倾向短期贷款，然后是长期贷款最后才发展到上市。但是中小企业获得长期借款的难度比较大，一些企业采用变通的办法改变贷款的用途将短期借款用于长期投资，导致企业流动负债远远大于流动资产，使企业面临巨大危机。另一些企业为了融资，不断投资新项目，甚至拆东墙补西墙形成复杂的债务链，加大了判断财务状况的难度，也造成负债率的抬高。在我国，中小企业的资产负债率为60.36%，高于大型企业的54.8%，而中小企业的筹资能力又远低于大型企业。如此高的负债率不仅直接影响企业再融资能力也给企业带来严重的筹资风险和财务危机。另一方面中小企业对资金管理中的流动资金（包括现金，银行存款）管理有偏好。而对部分长期积压在仓库的产品，材料物资以及前欠货款没有重视，导致企业需要资金时又从银行贷款，采取了激进型的资本结构，高负债的资本结构从而带来资本运用的隐患。

二、加强中小企业财务管理的对策

（一）给予政府扶持，拓宽融资渠道

中小企业应该从自身角度不断改造，创新技术，提高管理水平，做到诚信经营，主动提高自身信用等级，建立多种方式的资金来源，比如商业信用，票据贴现等等。金融危机后，政府制定了有利于中小企业融资的优惠政策，加大对中小企业的信贷支持，建立信用担保体系，为中小企业提供多样化服务。2009年5月，央行、银监会允许各地设立中小型金融机构的“小额贷款公司”，央行多次下调中小型金融机构存款准备金率，财政部大幅度增加信用资金担保，以帮助中小企业从金融危机的困境中走出来。

（二）保持良好的资本结构，加快资金周转率

中小企业要生存和发展就需要保持良好的资本结构，这就需要加强企业自身的资金管理，讲求资金使用效益。所以一方面可以通过现金流量预算管理来做好现金流量控制，采用“以收定支与成本费用匹配”的原则按收付实现制来反映现金流入流出，这样可以帮助中小企业业主了解未来现金流量的总体情况，以便及时调度资金，保证及时足额支付到期账款。足够的现金对增加资产流动性、避免风险十分重要，但过多的现金也会给企业造成损失，降低整体资产获利能力，所以企业一定要确定最佳的资金持有量。另一方面企业要注重自我资金积累，要不断提高中小企业自身素质，增加企业的融资能力，还要合理计划收益后的分配以及扩张对内外的投资，提高资金使用率，巩固资金实力。在提高经济效益基础上，不断提取公积金，公益金，扩大自有资本。

另外，中小企业尽量就近采购，减少库存产品，缩短库存周期，减少积压。生产安排应充分发挥船小好调头的特长，严格以销定产，这样就不会造成不必要的浪费，减少资金占用损失。在收账政策上建立企业信用管理制度，对赊销行为事前控制，企业可以通过把赊销销售改为销售折让来提高资金安全率。

（三）建立健全的中小企业的内控制度

健全的财务内部控制制度可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总，能如实地反映出企业经营活动的实际情况，及时发现并纠正错误，以确保会计信息真实性和正确性。

首先，企业必须对不相容职务进行分离。出纳人员的岗位最容易出错，也是企业最致命资金关口之一，因此银行的支票、印鉴章、支付密码的其中一项不能由出纳人员保管，可以指派其他会计人员保管监督。另外，企业必须走出家族圈，聘用专业的财务管理人员，用现代财务管理观念来提高财务管理在企业管理中应有的地位和作用，还要提高现有财会人员的素质，增加专业知识。

其次，凭证审核制度。凭证审核工作包括原始凭证审核和记账凭证审核两部分，审核记账凭证主要是审核会计科目是否正确、凭证上下、里外是否相符，尽量减少记账以后发现问题再调账，造成不必要的麻烦，避免给企业造成经济损失；原始凭证的审核是对原始凭证的真实性，完整性，合法性进行审核。

企业财务管理的各项工作不容忽视，必须抓紧抓好，所以内部财务制度必须健全。只有这样，才能使财务工作有章可循，企业的各项管理工作才能走向规范化的轨道，企业才有希望取得较好的经济效益。