浅谈温州中小民营企业内部审计

吴宁 黄磊

中小企业内部审计是按照一定的程序和方法，通过对企业各种业务和内部控制进行独立的审查和评价，确定其有关经济资料的真实性和正确性、经济活动的合法性和效益性、内部控制的健全性和有效性，从而改善经营管理，提高经济效益。目标是为组织增加价值和提高组织运作效率，适应企业经营活动的经济性及效率性的需求。

一、温州中小民营企业内部审计的现状

近年来，随经济的快速增长，经济行为更加国际化，温州的民营企业内部审计也逐渐得到企业管理者的重视，目前已具备了一定数量的组织机构和人员，它在维护企业财产，改善企业经营管理，提高经济效益等方面都发挥了积极作用。

据温州市内部审计协会透露，该协会现有的团体会员中，民企占了11%，正泰、天正、华峰、奥康、森马等民企内审机构的积极作用正日趋明显。这些大型民企的内部审计正逐步走向成熟。而在一些中小型民营企业内部审计在认识、地位、人员素质等方面仍存在着一些问题。温州中小型民企基本都是以规模小，家庭作坊一样的形式进行生产的，企业中的人员配备都大多是一些文化水平不高的打工者，民企的老板大多也是60、70年代没有受过高等教育的经商者，他们当中有相当一部分对企业内部的审计认知不足。例如审计是什么，为什么要进行审计，如何实施审计以及审计的作用等。据调查分析，大多数的中小企业的内部审计情况如下:（1）设立了内部审计机构；（2）未设立有关内部审计机构，聘请社会上的会计师事务所进行审计；（3）未设立内部审计机构。

据温州都市报披露:温州中小型企业设立内部审计机构和聘请会计事务所审计的有340来家，而未设立内部审计机构的有1305家。

进行内部审计的企业中，有部分企业他们会定期做审计工作，由领导带领确定审计目标和范围，再把往年来的业务资料汇总，召集选定审计人员，编写审计计划书，在规定的时间内进行经营审计，管理审计，经济责任审计，经济合同审计，最后总结出审计报告，写出审计绩效评价交由领导。这样能让领导更好的了解企业的运作以及一些存在的问题，能更好的把握企业的发展方向。

但是也有部分企业的领导却不这么正确的对待内部审计，企业领导限制审计范围，使用与经营生产活动有关的人员进行审计，涵盖事实，为了使企业的经营效益显得好看，做门面功夫。有的领导让其下属的会计人员进行审计工作，虚报事实，并由此给企业造成不可挽回的影响的情况时有发生。

二、温州中小民营企业内部审计存在的问题的原因

1.经营者对内部审计重视程度不够

大多数企业领导人虽然在某些方面有所提高，但在文化水平、经营思想和理念以及管理水平等方面的素质还是相对较低。因此对内部审计的重要性和必要性认识不清，对内部审计职能普遍还没有给予相应的重视。有些管理层认为企业是私有的，没有必要设立内部审计。有些民营企业即使设立了内部审计机构，但却存在负责人随意撤并内审机构、精简内审人员的情况，这使得许多内部审计机构势单力薄，很难发挥作用。

2.内部审计缺乏独立性

独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。内部审计机构是企业内部设置的机构，在企业负责人的领导下开展工作，为企业实现经营目标服务。因此，内部审计在实施过程中不可避免地受企业的利益限制。

3.内部审计人员素质不高

受家族经济影响，温州的中小企业内部审计人员大都没有接受专业的内部审计培训学习，习惯于从财务人员中挑选审计人员，其知识结构单一，进而难以采用科学、合理的审计程序和方法。

三、强化中小民企内部审计的思路与对策

企业内部审计要实现其自身价值，关键是要找准内审与现代企业的结合点，从单一的监督职能向管理控制职能转变从而确定现代企业制度下内部审计的内容、目标、任务和价值趋向。

1.提高领导对内审工作的认识

提高中小民营企业领导者对内部审计工作的认识，是加强企业内部审计工作的重要保证。内部审计是强化企业内部监督不可缺的制衡机制，一方面它能够保证企业会计资料的准确性和可靠性，保护资产的安全完整；另一方面通过其对经济活动进行全面、经常、及时的监督，从而保证企业内部控制逐步完善。

个体发展到私营业继而发展成为有规模的公司制企业，企业内部机构设置逐步细分，内部逐步规范，为向股东证明自己的工作业绩，建立起内部审计机构。这具有中小企业的现实性和必然性。领导者的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变，由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变，为此要广泛宣传内部审计的重要性和作用，让更多的中小民营企业重视内部审计，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。参加举办的各种交流会，借鉴在内审方面取得成效的民营企业的经验，以事实来推动民营企业内部审计的发展。

2.加强企业内部审计的独立性

独立性原则是指企业内部审计人员应该在组织上、精神上和业务上保持相对的独立，应该排除干扰，独立履行审计职责。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。

3.合理设置内部审计机构

内部审计的组织设置是其开展工作的基础，审计机构应该独立设置，在人员、工作等方面也要独立，要得到领导者的支持。根据温州中小民营企业的现状，大体上可以分为两种模式:（1）对于较大规模的民营企业，可以独立设置内部审计机构，聘请专业知识人员，定期对企业的工作进行审计；（2）对于较小规模的民营企业，可以不设审计机构，其内审工作可交由会计师事务所等中介机构进行。

4.提高内部审计人员的综合素质

良好的企业文化和员工素质培训是做好内部审计工作的保障。内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，是高层次、综合性的经济监督，要求审计人员必须具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的责任心；必须具有扎实的会计、审计理论知识和审计技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力，具有较强的口头、文字表达能力；具备经营管理知识，通晓财政经济法规，还要对企业的生产经营及技术方法有一定了解。培养一批高素质的专业审计人才是推动内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的最有效措施。

5.选准审计重点

内部审计在审计内容上，应以财务审计为基础，涉及经营审计、管理审计、经济责任审计、经济合同审计、绩效审计等内容，重视舞弊审计，质量审计审查，企业目标的可行性和先进性、管理制度的完善性、物资资源和人力资源利用的有效性、投资筹资活动的恰当性、负债水平的合理性、纳税控制的恰当性、经营者实现的总体业绩的诚信程度。

6.从企业内部控制制度入手进行审计

由于审计范围广、手工审计效率低，根据中国内审协会要求，审计必须制定审计计划，控制审计风险。通过了解单位内部控制制度是否健全有效，以及在执行过程中是否遵守了内部控制制度，评价内部控制制度的有效性，确定信息的可靠性和合法性，从而进行有针对性的深入审计，揭示存在的问题，提出建议，促进完善内部控制制度，不断地将企业状况审深审透，以达到提高经营效益的目的。

综上所述，审计的独立性、内部审计机构的设置和审计人员的素质、审计范围等，将直接影响到内部审计作用的发挥。中小民营企业的内部审计工作没有落实好，将会制约企业的发展。