税务报表审核的重点与监管措施

范作平

报表是财务工作的重要文件，反映了一个企业在某段时间内的工作情况。税务报表是企业办公中常见的文件，直观地反映了企业税务金额的支出情况。因报表审核环节疏忽，税务报表内容信息存在一定的虚假性，误导了经营者的市场决策。企业必须加强对税务报表的审核管理，充分发挥出税务报表的功能作用，指导企业朝着合理地方向运营。

一、税务报表的作用

1.反映财务情况。财务是企业日常管理的重点内容，熟悉财务资金流通状况对其经营发展有促进作用。从法律角度来说，企业履行税务需要交纳固定的资金，这实际上是企业经营阶段的一项经济活动，由交纳税额大小也可反映财务运营状况。如：企业定期执行税务责任，利用报表把每次交纳的资金记录，经过一段时间后便能掌握税务资金的流通状况，客观地反映了财务资金的支出水平及整个财务运转的流程。

2.方便账务查阅。税务报表对于企业而言，属于税务信息的记录文件，把各种与税务相关的活动信息用表格的方式表达，可自动生成表格文件而便于保存。这种方式也给企业账务查询提供了工具，如：经营者或财务人员不定期翻阅税务报表，熟悉了每笔账务的来龙去脉，掌握了整个资金的使用去向。尽管计算机技术运用于办公自动化，传统文件信息被电子档取代，但税务报表的账务查询功能一直存在。

3.指导日常经营。办理税务是任何一个企业必须执行的责任，随着经营规模的不断扩大，应交纳的税额也逐渐地提高。税务报表除了记录纳税信息外，也可指导经营者保持内外部的可持续经营。如：面对沉重的税务责任，按照报表反馈出来的信息，及时调整经营策略以控制税额。

二、税务报表审核的重点

税务报表已经成为企业经营管理的重要文件之一，越来越受到经营者的高度关注。作为财务部门，在执行财务计划及经济管理职能时，应考虑税务报表的审核与监督工作。使报表能够发挥出原有的税务作用，指导企业朝着可持续方向发展。

1.数字的真实性。税务报告中的各项数据必须真实可靠，如实地反映企业的税务状况、经营成果和现金流量。这是对会计信息质量的基本要求，也是税务报表审核需要考虑的首要指标。一些会计人员因为各种原因而随意性修改数据，造成税务信息与企业实际情况不一致，必将造成严重的经济损失，给现实经营管理造成很大的困难，不利于企业未来的可持续发展。

2.内容的完整性。税务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。凡是国家统一要求披露的信息，在税务报表中必须逐一呈现出来。审核人员要考虑各项信息是否与企业经营相一致，对其中存在的不正确信息及时披露，要求财务人员重新审核及处理，避免给税务考核工作造成误解。

3.计算的准确性。审核报表要检查各种数据计算的准确性，以免人为造假等不良行为的发生。编制税务报表必须以核对无误后的账簿记录和其他有关资料为依据，不能使用估计或推算的数据。计算机办公系统引用于企业之后，会计人员要摆脱传统手工计算方式，利用计算机处理大量的数据信息，保证所得结果与实际情况一致，防止人为失误引起的经济损失。

4.时间的明确性。审核税务报表数据时间是否明确，判断每一项录入信息与实际税务交纳是否一致。及时性是信息的重要特征，税收报表信息只有及时地传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。对于各项财务支出，应当对每一笔资金进行标示，从时间、金额、用途等方面记录税务情况，经营者日后查账有足够的资料证明，指导了下一步市场经营的走向。

三、企业报表监督管理的策略

对已经生成的税务报表采取审核措施，而正在编制或生成的税务表格则应加强监督与管理力度，保证形成的税务表格与企业现实经营的情况保持一致。强化报表审核，可及时避免报表错误造成的各种经济损失。笔者认为，税务报表监督要注重人员操作、报表内容、编制流程等方面的管理，这些都是经营者需要高度重视的问题。

1.人员监督。实时检查税务报表编制人员的工作流程，督促其严格按照国家税务法规定的要求制定表格。同时，引导人员及时审核税务报表的内容，尤其是计算所得的税务数据更要重新检查，防止数据失误而造成的资金支出问题。在选聘会计人员时，应对其专业技能进行多方面的考核，从工作经营及其实践经验考察，这样可以避免人为因素造成的税务报表问题，提高整个企业内部运用的持续性。

2.报表监督。税务报表中涉及到的信息内容，由财务管理者及时地审核检查，监督报表形成的整个过程。其中，若发现税务报表存在漏洞后，应要求财务人员主动修改或调整表格内容，客观地表达企业税务支出的额度。对于检查到的不足，应及时汇报给上级领导，以重新审核报表是否存在其它问题。已经发现的问题，必须详细地审核处理，确定无误后才能记录存档。

3.编制监督。一般情况，税务报表编制的流程是材料收集、税务预算、数据计算、资金审核等，每一个流程都是需要监督管理的，这是保证税务报表真实可靠的基本条件。对编制报表流程里存在的失误，同样要加强监督与指导。经营管理者要重视税务报表的编制工作，从细节上控制报表的质量，尤其是各种税务信息要保证其可靠性，不得出现虚假信息的现象。

结论

为了弄清企业在某个阶段的纳税情况，财务部门会定期把税务情况通过报表文件的形式呈现出来。推广使用税务报表，不仅方便了会计人员的税务统计，也给经营者调控管理创造了条件。未来市场经济体制改革步伐加快，企业要跟随市场对经营模式进行调整，制定一套科学可行的税务审核方案，彻底解决账务虚假对内部营运造成的困境。这样才能在履行税务义务的同时，把企业经营水平提升到新的层次，带动经营收益的增长。

[1]孙凌.企业推广使用税务报表的经济作用[J].中小企业管理，2011，23（5）：12-15.

[2]宋子平.税务报表审核流程里需要考核的重点内容[J].税务与管理，2010，32（17）：43-45.

[3]丁少雨.企业税务报表审核过程中需要重点考察的指标[J].中国经济周刊，2011，28（10）：18-20.