创新高校财务管理模式

河南省信息管理学校 刘 戎

一、高校财务管理的本质

关于高校财务管理的本质，普遍的说法是高校财务管理以资金管理为中心，但这个说法不是完全准确的，准确地说高校财务管理应以资本管理为中心。资本与资金一字之差，内涵却不尽相同，资金包括资本和基金，基金用于各种开支，并没有收益方面的要求，但资本的投入却需要有收益作为报酬的，有增值的要求。资本收支与基金收支也具有明确的区别：资本收支管理面临各种风险，如市场风险、政策风险、信用风险等，风险与收益是匹配的，而基金收支管理则不存在风险管理问题。从收支顺序来讲，资本是先投入，然后再获取收入；而基金是先获取再进行使用。有上述分析可知，高校的财务管理工作以资本管理为核心的，高校面临着筹资和投资问题、资金运营管理问题等等，这些与企业财务管理的理念是相同的。把握高校财务管理的本质，把企业财务管理的思想可以用到高校财务管理当中，有助于我们摆脱旧有思维，有效分析当前高校财务管理工作存在的一系列问题，为高校财务管理工作创造新思路，开创新局面。

二、当前高校财务管理中存在的问题

我国高校财务管理体制长期以来受到计划经济思想的影响，以“报账式”的工作方法为主，不能够适应当前新形势下对财务管理工作的要求，产生了一系列问题。

（一）对财务管理的认识不足。由于受到传统计划经济思想的影响，高校把财务部门的职能仅仅定位于会计记账与核算这一单一方面，在进行各项决策时都缺乏财务管理工作人员的参与，如土地购置、设备购买等方面。由于财务人员的缺席，使得各项决策的制定得不到财务人员的专业意见，由此产生了一系列的问题。

（二）缺乏财务风险意识，背负巨额债务负担。由于高等教育的普及化，高校招生人数不断增加，这就需要高校不断增加各种配套设施来适应日益扩大的招生规模。而教育经费不能够完全弥补高校的各项开支后，高校纷纷采取向银行贷款方式来解决资金不足。据统计，我国高校负债总额超过了4000亿，巨额债务已成为制约高校发展的重要因素，个别学校甚至资不抵债，破产隐患凸显。由于背负的巨额债务，高校每年的收益需要用来支付高额的利息，巨额的贷款对高校的生存和发展产生了压力，使高校面临着巨大的财务风险。

（三）收入来源单一，学费收入是大部分高校收入的主要来源。由于高校间竞争的不断加剧，招生竞争成为高校间竞争的主战场。以后我国高等教育市场将向买方市场转变，更是加剧了高校之间的招生竞争，招生不足引起的收入减少的风险直接影响着高校的生存。此外，招生规模的减少也会给高校带来大量资源闲置浪费的问题，给高校财务危机会进一步加剧。

（四）资金使用不当，存在浪费情况。部分高校一方面存在经费紧张，负债累累的现象，另一方面又存在着资金不能够有效合理使用，浪费严重。高校在进行设备购买、资产配置时缺乏详尽的风险收益分析，由此快速上马，当设备购置后，却闲置不用，造成了极大的浪费。高校在资金使用中，出现了重投入、轻管理；重购置，轻维护等不良状况，资金运营不科学。

三、高校财务管理新观念

通过上述对当前高校财务管理体制存在的问题的分析，必须清醒地认识到加强高校财务管理工作，必须转变原有观念，创新工作思路，将企业财务管理工作的新理念、新方法引入到高校财务管理工作当中来，这样才能使高校财务管理工作打开新的局面。

(一)资产质量新观念。资产是财务会计领域的重要概念，过去高校在财务管理中对资产概念并没有准确的认识。根据 《企业财务会计报告条例》(国务院第287号令发布，自2001年1月1日起施行)第九条中对资产进行了重新定义：资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。并以此为依据制定了《企业会计制度》。由此定义可以看出，资产是能够给企业带来经济利益，也即是利润的资源，这样就给了资产一个十分明确的概念，即资产的界定以能否带来收益为标准。高校在财务管理中应该拥有明确的资产质量观念，从而有效地避免财务风险，走出财务管理认识误区。现实中存在许多不能正确认识资产概念而造成损失的例子：如有的企业把大量借款当做自有资产，盲目进行扩张，由此背负巨额利息负担，当经营业绩不佳时，遭受重大损失，更不能还清本息，使企业面临破产困境。当前众多高校由于大量进行投资建设而背负了大量贷款，这些贷款是不可以当作高校的自有资产的，这些贷款以及产生的巨额利息给高校的发展带来巨大的压力，使得高校收入的一大部分都用于偿还贷款利息。也有企业自身拥有大量的净资产，但却盲目投资，不能够有效进行资本收益分析，大量的应收账款无法收回，存货大量积压，使得企业的资产遭受损失。高校在进行财务管理工作中，应借鉴企业财务管理理念，有效地处置不良资产，盘活存量资产，充分有效利用自身的优质资产，不断提高自身的资产质量。

(二)利润质量新观念。会计利润是根据权责发生制原则计算的，因此账面上的会计利润与实际的现金净流入量并不一致。在财务管理中，对于取得的利润应着重考虑其质量，主要考虑现金的净流入量，这可以反映企业当期的实际利润额。有两个指标可以反映企业的利润的质量：应收账款与净利润的比率、经营现金净流量与现金的比率。在高校财务管理中，对利润质量同样需要着重考虑。可以通过应收账款与净利润的比率来看还有多少利润额没有收回，通过计算现金净流量与净利润的比率来计算在实现的利润中收到的现金有多少。通过这两个指标，高校可以有效地评价利润的质量，改变以前只重视账面利润数量，不重视利润质量的片面认识。

(三)利润来源新观念。传统观点认为利润靠压缩成本、提高市场份额等方法即比别人低的成本、较高的市场份额就可以获取较高的利润，但这种观点无疑是片面的。有些企业拥有较高的市场份额，但这个巨大的市场份额是在无利润区内，这样再大的市场份额也不能换来企业利润的增加。当前市场竞争环境下，利润来源与各种要素的有效组合，企业各个部分的有效运转，而包括声誉在内的无形资产在其中起到了关键作用。声誉等无形资产对于企业的生存和发展至关重要。当前企业的竞争是品牌的竞争，而品牌的声誉就是企业的一种无形资产，而品牌的知名度是靠企业的产品质量和服务来打开的。高校的竞争同样是这样，一所拥有较好声誉的高校，能够在高校激烈的竞争中立于不败之地。高校的声誉则需要不断提高自身的教学质量、管理水平、后勤服务、就业工作等一系列工作来创造，这就使高校必须把上述工作的水平放在重要位置，牢记教书育人这一神圣使命，在为社会创造贡献的同时，也有利于自身的发展，收益的增加。

(四)收益与风险权衡的新观念。风险与收益相匹配是理财学的重要概念：高收益伴随着高风险，而低风险下收益也较低。企业要想获得高收益，必须面临较高的风险。企业在经营中面临着政策风险、财务风险、经营风险、市场风险等一系列风险，这就要求企业在运行中针对各种风险制定各种针对性措施，来有效抵御风险，在投资分析时，进行详细的收益风险和可行性分析，获得自身收益的最大化。同样，高校在经营中同样需要树立收益与风险相权衡的思想，在投资新项目时注意分析面临的风险，做好相应的应对措施。

(五)使用权高于一切的投资新观念。控制权和使用权哪个更重要，一直拥有较大的争议，中国人往往更重视控制权，西方则更看重使用权，这由我国与美国对于房子的观点可见一斑，中国人大都自己买房子，而美国人则更多租房子。在企业的经营管理中，在一定的条件下，需要对使用权给予更多的关注。因为企业的自身资源是有限的，不可以对各种设备、厂房都进行购买然后再使用，有的企业看重了一种投资项目，于是投资大量资产，上厂房、上设备，但当厂房、设备购备齐全时，投资的项目却由于市场变化而没有使用价值了，这样造成了资产的闲置和浪费。企业应该根据主客观条件，选择购买还是租赁设备进行使用。随着市场的发展，各种融资租赁和经营租赁大量涌现，为企业的设备使用提供了多种条件，企业需要有效利用这些市场化方式，把有限的资金投入到真正需要购买的设备等资产。高校在运营中，同样需要借鉴企业的方法，在教学设备、设施的使用上充分利用市场上的各种资源，做到资源的优化配置。

(六)资本成本新观念。通常把资本成本定义为企业取得和使用资本时所付出的代价。根据这个定义企业取得和使用资本时才付出成本，这种观点是片面的。当前国内的公司纷纷上市，进行增发，扩股融资，从股市中捞钱，这也是A股股指不涨反跌的重要的原因，使股指变化与我国经济的快速增长形成巨大反差，并且国内的上市公司极少分红，这也与国外上市公司常常进行分红形成了明显的反差。根据MM定理，企业的融资顺序为留存收益、债券融资，最后才是股权融资。因为企业的成本不仅包括取得和使用资本的成本，还包括各种机会成本，机会成本概念在财务管理中具有重要的地位，企业在经营管理中一定要注意机会成本的概念，对资源进行有效利用，避免各种浪费行为，因为资产的闲置也是有成本的。高校在财务管理中，应树立资本成本新观念，对各种资源充分利用，各种教学资源不可闲置不用，因为闲置不用也是有成本的，也就是机会成本。

四、结语

高校在进行财务管理中需要借鉴企业的财务管理理念不止上述所指出的几个方面，高校财务管理工作需要根据环境的不断变化做出调整，不断吸收其他机构在财务管理的丰富经验，以促进高校的财务管理工作的运行，不断发挥财务管理在高校管理中的重要作用。

1.陈信元等.2000.我国会计信息环境的初步分析.会计研究,8。

2.王旭林.2009.新时期高校财务管理创新探析.财会研究,22。