施工企业全面预算管理探讨

中国十七冶集团 吴文胜

一、引言

施工全面预算管理是企业管理中非常重要的一部分，它是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是企业全过程、全方位、全员参与的管理活动。作为全国基本建设战线上的生力军，中国十七冶集团为了企业的可持续发展，加强公司的经营管理，坚持“先算后干”的原则，最大限度地降低成本，建立、健全公司的全面预算管理机制，提高公司的经营管理水平，研究并制定了一系列的措施进行企业全面预算管理。

二、十七冶集团加强全面预算管理措施探讨

作为以工程施工为主业的十七冶集团，一直将全面预算管理作为企业管理的重要部分，特别是实现主业改制整体上市以来，结合公司发展的实际和可持续发展的目标，对公司全面预算进行科学的规划和有效的管理，实现了持续改进和不断创造。

(一)全面预算管理的职责权限要求

明确的机构职责权限是保证全面预算管理工作及时推进的基础，十七冶集团将全面预算工作分为九个职责部门。公司层面成立全面预算管理委员会作为公司实施全面预算管理的最高管理机构，公司总经理任委员会主任，全面预算管理委员会对公司董事会负责，主要是制度预算管理政策，组织和审议公司预算方案，提交董事会审议。之后下设计财部、人力资源部、市场部等八个分支部门，这些部门的权限涵盖了十七冶集团全面预算管理的所有工作职能。通过机构的完善以及明确的分工使得公司全面预算管理无论从宏观的方向把握还是微观的环节性工作都处于一个较为稳定的工作状态。明确的职责对于提升企业的战略发展能力、抵抗经营的风险以及成本节约等各方面都有非常重要的意义。

(二)全面预算管理内容

十七冶集团在进行内容的确定主要基于坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行。在预算报表种类管理方面，预算报表的设置和编制坚持普遍性和特殊性的原则相结合，在十七冶集团中涉及报表类的业务总共有21大类，分别是目标利润预算表、市场预算表、产值预算表等，在具体的预算管理中，针对每一种报表规定了具体的编制基础、编制依据和编制要求，符合全面预算管理总体性和相关性，突出实用性、可操作性和可验证性，让预算编制有明确的量化标准，做到有章可行，有据可依，公司制订了《十七冶集团管理费用定额》等，规范预算编制行为；在预算的编制程序和方法管理方面，在具体的预算编制中，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，执行“两下两上”的审核流程。

(三)全面预算的执行管理

全面预算执行的管理是对预算过程中的各个环节的约束，充分发展预算指标的引导和控制作用，实现对各单位的行为进行了约束，落实预算管理目标责任。十七冶集团规定，预算决议案一经下达，各部门、单位、项目经理部就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到内部各职能部门和各业务单位，形成全方位的预算执行责任体系。当涉及到具体的预算管理时，直接给出了明确的要求，如要求各单位、项目经理部要强化现金流量的预算管理，树立“现金为王”的理念，千方百计的组织资金收入，及时地收回工程款、销货款等，加强陈欠款的清欠工作，以确保预算期内资金收入，同时，对资金支出实施预算控制，严格控制预算期内的资金拨付，调节资金收支平衡，控制支付风险，达到收支双控的目标。对预算的调整程序作出了严格的规定，预算指标一经下达，不得随意调整。公司规定，只有当市场形势、国家政策、公司战略发生重大变化、公司内部发生重组事项以及原有预算存在重大缺陷等情况时，才进行合理的预算调整。但是，调整的过程是一个比较系统的程序，要说明调整的理由、调整的初步方案、调整前后的预算指标对比情况，并按照预算调整审批权限和决策程序办理审批手续，未经审批追加预算的，各单位不得自行增加预算外支出。这种做法使得“刚性预算弹性管理”真正在企业落地，约束了各单位的行为，极大的维护了公司的利益。

(四)全面预算实施的过程监控和考核

全面预算实施的过程监控是十七冶集团对于全面预算管理效果，并且能够针对具体情况及时作出调整的保障措施。实施全面预算过程监控的目的是为了充分突出公司对预算实施的决策、督导与监控机制，维护预算管理的权威性，通过预算过程监控及时发现与纠正预算执行过程中的问题与偏差，分析原因和存在的问题，及时修正方向，保障预算实施过程中不跑偏。公司高度重视预算指标的分析考核，坚持月度主要预算指标对比分析和季度主要指标分析制度，半年度总结和年度考核，将预算执行情况与考核结果与板块公司、部门年度KPI考核、项目部终结绩效考核挂钩，做到奖罚并重，激励和约束并举，通过利益驱动效应推进了预算管理对企业综合效益的提升和对人的思维方式的转变，取得了良好的经营效益和企业文化“软实力”的提升，也避免多数企业虎头蛇尾，预算执行和预算考核“两张皮”的现象。经过近年来有效实施预算管理，落实责任理念，实现了公司整体效益的持续稳定增长。

三、结束语

为了保证企业的顺利发展，十七冶集团所实施的加强全面预算管理措施经过实际验证是非常有效的。在整个管理措施中，十七冶集团充分考虑影响全面预算管理的各个环节，并对各个环节提出了具体的管理措施。特别是对全面预算实施的刚性预算和过程监控，更是对全面预算管理的强有力保障，对于公司的持续发展提供了动力。