浅谈铁路会计核算注意事项

宋阜娟

（沈阳铁路局锦州供电段财务科，辽宁 锦州 110013）

1 经济业务事项发生后，会计必须根据经办人员提供的原始凭证进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告，提供合法、真实、准确、完整的会计信息

对于原始凭证的获取一定要是合法的、完整的，原始凭证是会计人员制作账单的依据，它是最原始的在经济业务发生的时候所呈现出来的能够反映相关事实的凭证，这种凭证按照来源不同可以将其分为外来的凭证和自制的凭证。外来的凭证就是在和其他的企业发生经济业务往来的时候，按照发生的事实而提供的票据。自制的凭证一般就是指的在本单位内部发生的业务往来，而由单位内部的相关部门出示的票据，比如说在领取相关的材料的时候而出示的领料单，将使用完毕的材料放回库中的时候而提供的收料单等等。这些原始凭证在经过财务财务部门的时候，首先需要财务人员对其进行初步的审核，确定单据的真实性合法性，财务人员应该根据票据上显示的经济业务往来对事件进行审查，按照实际发生的事项和单据比对，审核时一定要严谨认真，对单据上填写的事项来由、金额和日期进行核对，这期间一定要秉公办事，不得徇私。在进行审核的过程中，要注意以下事项：第一，对于报销的票据一定要是正规的发票，发票要有税收部门加盖的财务公章，是具有法律效力的，如果是非发票，比如说私有企业开据的收据或者是清单一类的不具有法律效力的票据是不得入账的，这就是白条。当然也会存在事业性质的单位开据的财政部统一使用的票据，对于这一类票据也是可行的。第二，对于开据的发票就对其进行真假的辨别，正规的发票也机打和人工填写的，如果是机打的发票一般情况下都不会出现假的，如果是手工填写或者是定额的发票，一定要仔细的查验，一般一式多联的发票可以通过水印来对其进行辨别，在光照下，中间的水印是呈现菱形的，并且在中间的位置会有SW的字样。第三，我国在对发票的版本使用标准上，有不定期进行更换的规定，有些单位有时可能会因为不注意查看发票的使用有效日期，而将过期的发票进行使用，这样的话，即使发票本身是真实的，但是已经过了税务部门使用的有效期限，所以这类发票是无效的。第四，对于发票的种类一定要和实际情况相符合，单位的性质要和所在行业相符，避免出现旅店住宿类的企业开据国税类的发票，工业类的开据商业类的，这种情况一般都是企业本身没有发票而向其他地方购买的发票，这种行为是不合法的，所以在审核的时候是不能通过的。

2 审核原始凭证填制的内容是否完备

原始凭证的内容包括：凭证名称、填制日期、填制单位、填制人和经办人姓名、接受单位名称、业务内容、计量单位、数量、单价和金额。大家要注意凡是填有大写和小写金额的发票，大小写金额必须相符。原始凭证记载的内容不能涂改，有误的应由出具单位重开或更正，更正处要加盖出具单位印章，金额有误的必须重开。从外单位取得的发票必须有填制单位的财务章或发票专用章，我们经常会遇到这种情况，有的发票上的章只盖了个红圈，根本看不清填制单位，这种盖章不清的发票必须直接退回。

3 审核原始凭证的签字内容是否齐全，审批手续附件是否完备，是否符合公司计划预算和成本费用开支范围

对于发票的审核，在相关的人员签字方面是非常重要的，每一个步骤的实施都是需要相关人员进行签字的，否则的话视为无效的发票。在发票的背面一般是要有经办人、验收人和业务主管三方来签字确认的，在签字的同时还要写明发生这项经济业务的具体用途，而有的时候，在一些发票的背面经常没有这项的文字体现，从这其中可以看出财务人员工作的态度非常的不严谨。在报销的时候，报销单的填写也是要有报销人、财务主管和单位的相关领导签字的，在这其中，办公费、招待费和汽车费是主要的三大费用，这些费用的报销首先需要通过综合部对其进行审核，然后才可以进入正式的报销程序。

在对发票进行审核的过程中，如果发票是真实的，并且合理合法，但是发票里面的数据核算不准，填写的内容不够全面，那么应该将发票推给相应的部门或者人员，让其将错误进行改正后再申请办理。如果发票是不符合法律规定，假制伪造的，财务人员有权拒绝对其进行办理。

在对这些原始凭证审核之后，合格的凭证就可以进行记账程序了，会计人员根据原始凭证的种类对其进行分类，然后填写相关的数据信息，对于记账的编写过程实质上是将在经济上发生的事实转换成一种信息形态的过程，这个过程的转换具有质的飞跃。记账凭证分为现金收付、银行收付、转账五类，铁路集团及经营部主要使用铁路5.0财务核算软件或铁路

4 财务核算软件来填制记账凭证中需要注意的问题

一是日期的填写。

凭证填制要及时，现金收付款凭证的日期以办理收付现金的日期填写，银行付款凭证一般以财会部门开出付款单据的日期填写，银行收款凭证一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写，月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。需要注意的是凭证一旦保存，其凭证类别、凭证编号便不能修改，记账凭证的编号要按五个类别分别按月从"1"号编起，顺序编至月末，中间不得跳号（比如中间删除了一张凭证，就会空一个号，必须把后面的凭证号提上去），凭证填制日期与凭证编号要同一先后对应顺序，比如5月10日是转账12号凭证，到5月15号又成了转账10号凭证了，这种情况是不允许的。

二是摘要的填写。

“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要真实准确、简炼、概括，应能使阅读的人通过摘要就能了解该项经济业务的性质特征、判断出会计分录的正确与否，一般不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员。大家尤其要注意所填制凭证的内容、金额及附件张数是否与所附原始凭证相一致。

三是分类要正确。

根据经济业务的内容，按照会计核算方法的要求，对不同类型的原始凭证进行归类整理，对应正确的会计科目，编制会计分录，在此基础上，每张会计凭证只能反映一项经济业务，不同经济类型的业务不能合并填制一张凭证。会计科目和核算内容要与会计制度的规定相符，会计分录和账户借贷方向对应关系要正确，可以一借多贷或多借一贷，不能只图省事填制对应关系不清的多借多贷凭证。

结语

铁路系统的发达程度能够从侧面反应出一个国家的发达水平，推动我国铁路事业的发展，势在必行。随着市场经济的快速发展，财务管理的地位不断提高，在企业管理中占有核心位置，这一理论同样也适用于铁路系统之中，其地位不容忽视。尤其是作为财务管理的会计核算工作，更是重中之重，它能够有效保证会计信息的真实性，提高铁路系统的工作效率，因此如何提高铁路会计核算工作，就已经成为我们迫切需要解决的重要问题。

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