浅谈有色矿山企业预算管理

郭元灵

【摘 要】预算管理作为加强企业内部控制、提高管理效率的有效手段，可以对有色矿山企业生产经营活动进行有效的规划、调整、控制，促进生产经营活动的协调健康发展。本文以黄金矿企作为样本，分析严格实施预算管理对有色矿山企业管理所发挥的作用，同时对有色矿山企业预算执行及控制工作中的难点及存在的问题进行了分析，并提出了完善建议。

【关键词】有色矿山；黄金矿企；预算管理

有色矿山企业在国有资源高效开发利用中起到了举足轻重的作用，企业生产经营中的预算管理作为加强企业内部控制、提高管理效率的有效手段，可以对有色矿山企业生产经营活动进行有效的规划、调整、控制，促进生产经营活动的协调健康发展。对企业自身的良性发展和国有资源的高效利用起到了良好的作用。

一、预算管理在有色矿企发展中的重要意义

（一）预算管理的全面实施企业科学发展的必然趋势

预算管理作为当前内部控制管理的重要手段，它以预算的形式对企业所拥有的资源进行组织与分配，对企业生产经营活动进行控制、调整、考核、分析，有力的推动企业朝着预定目标迈进。对于有色矿山企业而言，推行预算管理的全面落实既是适应科学管理理念更新的客观需要，也是适应外部市场竞争的必然选择。

（二）严格预算管理是传统有色矿企改革的必然趋势

由于我国历史发展的原因，长期以来有色矿山企业的经营管理以粗放型为主，这种粗放型的管理方式，已经无法适应市场环境的变化和企业自身可持续发展的要求，而科学预算管理则是最先进的管理手段，它以系统性的管理理念为核心，并能渗透到企业经营的各个环节中去。严格的预算管理是以资源的有效利用为目的，对企业各项生产经营活动进行规划，提高经营管理的科学水平。

（三）科学预算管理是降低企业运营成本的必然选择

科学预算管理有利于有色矿山企业降低成本，优化资源配置。全面预算管理以销售预测为起点，进而对企业的生产、成本、资金收支等做出科学的预测，以预算分配给各部门或生产环节所需要的资源比例，提高了资源的配置效率，有利于节约经营成本，减少资源浪费。

（四）全面预算管理是成就企业战略目标的必然选择

全面预算将企业的战略目标层层分解，转变为生产、销售、管理等方面具体的目标，明确了各部门及人员工作努力的方向，便于任务的顺利执行。同时预算目标的层层设置也为企业开展绩效考核提供了充分的依据，有利于员工的公平激励，从而刺激全员为实现企业战略目标而奋斗。

二、现阶段有色矿企预算管理中的难点及问题

（一）预算编制的准确性和灵活度不好把握

预算管理的核心或起点是预算的编制，编制原则是预算精确的同时兼顾实际变化。这就使得预算编制的准确性和灵活度不好把握。在实际生产实践中会有许多不可预见的因素干扰预算编制。

一是有色市场受经济及政策影响较大，与国际环境也关系密切，出现无法预料的市场波动是难以避免的，而企业的预测很多是基于当前可以获得的市场资料作出的判断，而且企业所掌握的预测资料也并不一定全面，因而预算目标可能存在偏差。

二是企业预算目标设定受领导干预较大，其对经营发展把握不到位，强加于预算人员，使预算不符合企业发展实际。

三是预算编制易脱离实际。目前有色矿企预算基本由财务部门依照过往资料及部分市场信息作出预测。由于财务部门缺乏实际生产经验，不能在设置预算目标时融入必要的经验判断，从而会出现实际执行不顺利脱离实际的情况。

四是预算编制的灵活性掌握不好。预算目标既要有先进性，也要留有余地。有些企业在预算目标设定时以目标区间来增加预算的可调性，但目标区间设置缺乏的合理数据支撑。有些企业虽然出台了预算期后调整的程序措施，但却导致企业预算目标不严肃、乱改乱调的弊端。

（二）预算管理的全面执行与控制效率不高

一是基层直接生产人员及技术人员来说，成本控制意识淡薄，素质能力有限，合作与协调不充分，都影响其所在部门分预算的执行。

二是对于各级管理人员来说，普遍缺乏管理责任感，自身不遵守预算管控，没有从思想上重视预算管理。

三是客观环境影响预算管理的执行。例如市场供求变化带来的采购及生产等各项成本费用变化大大超过预算区间，原本的指标必然无法执行。而事故或技术系统故障等其他突发事件也会导致企业管理预算费用追加。

四是财务核算方法的科学与否也影响预算的执行与控制，如果成本费用责任确定与归集方法不恰当，那么各部门核算的实际成本与费用与其实现的效益不匹配，更无法与预算指标进行比较与对照，使预算指标失去可依据性而难以对执行及控制效果作出合理的评价。

（三）企业的考评激励机制不健全或不发挥作用

一是考核与评价机制不健全。部分企业考评方法不科学，或是不重视预算考评，考评指标常常不包括预算管理，同时由于国企这一特殊背景，考评时存在人情评价，降低了考评的严肃性。

二是奖惩措施不到位。部分企业中存在奖励不及时、不到位；惩罚不严厉，不公告的情况。这些奖惩不明的管理状态会对以后预算工作的开展造成持续的影响。

三、完善有色矿山企业科学预算管理的建议

（一）广泛收集信息完善预算编制及预算指标合理性

一是企业要组织业务能力最强的财务人员开展预算编制，广泛的占有相关资料，全面考察市场未来趋势及企业内部可能的变化，以测算出最具准确性的预算目标。

二是开拓基层意见收集渠道，建立上下参与的预算编制体系。企业财务要主动要求采、冶、销、后勤、管理等各分部门根据自身生产实践制定出本部门的预算草案上报财务部门，由预算编制人员加以平衡与调整，制定出企业整体的预算方案，并反馈给各基层部门征求意见，如是多次以求预算方案及目标能达到最大限度的精确和认同，最后再有企业管理层统一进行分解与下达。

三是保持预算方案必要的灵活性，企业要防止预算偏差或日后调整，就需要在制定预算之时做好预防工作。对生产经营中可能出现的各种影响因素进行精算，设置风险系数，确定预算变动区间，并加强密切监测，做好及时调整的准备，以此提高预算的可操作水平。

（二）规范预算执行，加强管理控制

一是要通过严格的责任划分明确各级部门和人员的任务范围，增强其职责和预算目标意识。

二是要加强预算执行的日常检查与监督，要求各部门及生产车间每月编制预算指标完成情况表，上报给财务部门，建立日常报告记录，并且要结合随机的现场检查等方式加强不定期的考察，将检查结果及时记录，作为日后考核评价的参考。

三是要严格预算方案及指标的调整，部门必须提出充分的调整理由，除因突发情况或重大变化，不得擅自随意修改预算指标，必须由高级管理层会议讨论决定，以防止有些部门利用各种理由为其预算超支开脱。

四是以科学的财务核算保证预算指标考核的准确性，企业要针对不同部门的业务性质及不同生产环节的成本发生来源，建立多元化的成本分配及效益核算，以合理的成本归集及效益核算结果与预算指标进行对比，提高预算指标完成考核的公平性。

（三）完善预算管理考评，强化激励制度

一是企业要建立科学的考核评价方法体系。既要结合各部门最终预算指标的完成程度，也要借鉴预算监督检查部门的日常评价记录，采用赋予比例或权重的方式综合考量，从质与量两方面全面的评价各部门的预算执行效率。要严肃考评过程，建立信息公开及投诉渠道，保证考评结果的真实与公平。

二是企业要建立一套行之有效的激励机制，激励与惩罚都要充分。采取经济与物质奖励与处罚相结合的方式，并能根据人员的要求或情况调整奖惩方式，对于管理人员还要辅以职务奖惩措施，对技术人员则以奖金或荣誉等方式给予激励，以此充分的调动人员的积极性，增强对其行为的约束，从而促进全员预算的有效执行。