企业内部控制制度的建立与完善

牡丹江市荣江进出口有限公司 宋丽

内部控制是企业发展的产物，是企业现代化管理的重要方面，内部控制通过一系列的控制和调整能实现企业的战略发展目标，提高企业管理效率，尤其是在企业会计工作中能保证会计信息质量，为实现企业的健康长远发展产生积极的影响。目前我国大多数企业对内部控制制度的重要性有了全新的认识，但是由于各种因素的影响，企业内部控制制度建立和执行过程中的问题比较严重，企业要真正发挥出内部控制制度的作用就必须要建立和完善内部控制制度。

一、建立企业内部控制制度及其意义

企业内部控制制度指的是企业为了实现高效的经营管理制定的一系列相互约束和相互监督的措施、方法以及制度的总称。完善的内部控制制度对企业产生的意义是非常大的。第一，完善的内部控制制度能保证企业资产完整，内部控制制度中各种财务制度规定能防止盗窃，浪费以及贪污等现象的发生。第二，完善的内部控制制度能保证企业会计信息的准确性，内部控制制度对企业会计行为以及会计业务进行规范，能防止会计工作失误的出现。第三，完善的内部控制制度能帮助企业实现现代化管理。企业内部控制制度是对企业全部管理内容的控制和约束，能帮助企业各项管理活动都能有序进行，从而实现现代化的管理。

二、建立企业内部控制制度的措施

(一)建立预算控制制度

建立预算控制制度就需要实现全过程预算控制，企业应该对预算编制、预算分析以及预算考核等各个环节中存在的难点进行分析，同时制定相应的制度，建立预算标准，规范预算管理程序，保证预算准确执行。

(二)建立风险控制制度

风险控制制度是企业内部控制制度的重要组成部分，企业的发展随时伴随着风险，企业必须重视风险控制，建立风险预警和控制制度，对企业面临的风险做出一定的预测，同时制定相应的风险防范措施，减少企业风险的发生。另外，企业还应该根据经验建立风险预警机制，采取措施避免企业处于风险之中。

(三)建立授权批准制度

授权批准制度就是要对企业内部不同岗位的经济处理权限进行控制，企业职工在处理经济业务的时候应该经过相应的授权批准，对相关人员的权力和义务进行明确，从而限制他们滥用职权。另外，对于授权批准制度来说，在建立中需要注意三点：第一，要对于权限界限和责任进行明确的划分。第二，要对各类经济活动的审批程序进行确定。第三，要建立检查制度，保证授权后的工作质量。

(四)建立会计控制制度

会计控制是企业内部控制中最重要的，建立企业会计制度能保证企业会计信息的准确性，对提高企业会计工作水平有至关重要的作用。建立企业会计控制制度，第一，必须要对相关的会计法律法规进行了解。第二，对企业会计工作特征做出准确的分析，然后制定企业会计工作程序以及会计信息披露的相关办法。第三，要建立岗位责任制，发挥岗位监督职能，提高会计信息的真实性和可靠性。

三、如何完善企业内部控制制度

(一)完善企业治理结构

企业治理结构的合理性是保证内部控制制度顺利实施的保障，在一些企业中虽然内部控制的方法、原则等都得到贯彻和落实，但是内部控制的效果并不强，主要原因就是企业治理结构存在问题，所以完善企业内部控制制度必须要对企业治理结构进行调整，加强企业董事会的独立性，发挥董事的作用，保证企业决策的透明度。另外要提高监事会的作用，对企业财务风险进行有效的监督和控制，从而保证企业内部控制制度的顺利实施。

(二)加强企业内部审计

内部审计是监督企业内部控制制度执行情况的首选，加强企业内部审计首先应该建立独立的企业内部审计机构，审计人员要与企业其他部门分离，直接受企业最高层的领导，保证审计结果的真实性。另外，内部审计机构应该从事后的监督向全过程的监督转变，对企业日常性的活动进行及时的监督和评价，并且将一些评价的结果及时上报企业高层，让他们对企业实际情况能形成准确的认识。

(三)完善企业激励机制

激励机制是激发企业职工有效执行内部控制制度的保障，企业应该对所有工作岗位的性质进行准确的评价，然后按照不同岗位的实际工作需要，建立责任机制和责任目标，明确企业职工在内部控制中的责任和义务，同时建立激励机制，按照企业内部控制执行情况对其实行相应的奖惩，对按照内部控制制度执行的部门和人员进行奖励，从而激发企业职工在内部控制制度执行过程中的积极性。

四、结束语

从目前企业内部控制制度的执行情况来看，存在的问题还是比较多的，内部控制制度的真正效果并没有得到体现。针对这种情况，企业有必要对内部控制制度的缺陷以及执行中的干扰因素做出分析，从而对内部控制制度进行相应的完善和改进，使其能真正为企业的发展服务。

[1]徐雪燕.浅谈企业内部控制制度的建立与完善[J]黑龙江科技信息,2009(08)

[2]李其.浅析企业内部控制制度的建立与完善[J]山西经济管理干部学院学报,2007(01)

[3]郑晓元.浅析企业内部控制制度建立与完善[J]消费导刊,2007(07)

[4]陈世琴.浅析企业内部控制制度的建立与完善[J]时代经贸,2007(S9)