借鉴成熟企业管理经验谈高职院校管理体系构建

沈夏霞

摘 要：内部控制理论在企业界已经普及并得到了完善，但在教育界高职院校范畴却一直滞后，由此引发经济案件频发，效益低下，不注重风险等问题产生。为了提高高职院校的管理效率和综合竞争力，分析国内高职院校的内部控制制度的特点和现状，提出建立高职院校内部控制制度的目标和原则。

关键词：高职院校；内部控制；目标和原则

中图分类号：F235 文献标识码：A

经过上百年的发展，内部控制理论作为现代管理理论和实践的重要成果，已逐渐完善并在企业广泛应用，内部控制也成为高职院校长远发展必不可少的管理内容。但是目前我国关于内部控制理论研究和实践应用大部分都局限于企业，院校涉及较少。基于此，近年来由于高校内部控制制度不完善而出现运行效率低下、经济案件频发、不计成本效益等问题，其结果不仅影响了组织的正常运行，还对院校的社会声誉造成了重大伤害。为了提高高职院校管理效率和综合竞争力，必须建立完善的内控制度，促进高职院校可持续发展。

一、目前高职院校内部控制的特点和现状

（一）目前高职院校内部控制的特点：

1、院校组织结构松散

一般高职院校有总院和分院两套行政系统，每一个分院又是一个相对独立的教学科研团体，分院与分院之间虽然也有交流协作，但在配合上却没有强制性要求。而院校对教师的行政管理关系比较松散，除了必须遵守教学安排之外，其它都只是指导作用，并且鼓励创新，突破框架，实现自我价值。因此，教师的服从性意识不强，遇事善于思维，自由性较强，对接受控制认同度不高，有效实现内部控制难度比较大。

2、院校在管理上具有二元性

院校内部实现双重管理，行政管理和学术管理，具有二元性。院校的行政管理主要体现在总院、各职能部门和二级学院构成行政权力体系，负责学院的日常运作。院校的学术管理，主要是学术权威主体，在学术委员会和专家评议会议中掌握院校的学术管理大权，在教学和科研中影响很大。院校教师同时受到这两种权力的影响，同时这两种权力又相互渗透和融和，行政管理人员和学术权威主体相互兼任，不利于内部控制的实行。

3、院校内部控制的封闭性

院校的运行经费，一部分来自于财政拨款，一部分来源于收费。教育主管部门对院校主要是业务指导，具体的行政命令较少，院校的行政管理体系相对独立，外部社会环境的变化对院校的影响比较滞后，力度较小，院校的管理机构相对比较封闭，是社会结构最保守的机构之一。就高校的内部控制来言，相对于企业，比较封闭。

（二）目前国内高职院校内部控制的现状

1、控制环境不良

首先从意识上，院校的管理层对内部控制的重要性认识不够。许多院校的领导在学术上造诣很高，但通常不是专业管理者或者职业教育家。他们认为加强控制会束缚自己，在学术上提倡自由，在其他方面也同样认为应宽松。其次没有建立科学的法人治理结构，权责不明。受计划体制影响，在经费使用上重计划而轻视执行与考核，对内部控制没有形成观念或流于形式。再次，大学文化包括制度文化、精神文化和环境文化。目前院校对于制度文化的建设没有给予足够重视，发展不够完善，影响了内部控制的推行速度。

2、内部控制制度不健全

我国很多高职院校也建立了各种管理制度，部分制度也体现了内控的理念。但是由于长期受计划经济的影响，使院校习惯于行政管理模式而缺乏对经济利益的考量。其次，有些院校对内部控制制度执行不力。有的院校在制定内部控制制度时，没有对环境深入全面调研，制定出来的内控制度目标不明确缺乏可操作性。其三信息化管理层次低，沟通不够。各部门各成体系，信息不共享。另一方面，院校规模不断扩大，管理层次增多，如何让每一个员工了解管理者的意图成为难题。

3、监督力度不够

院校对内部控制的监督分为外部监督和内部监督。外部监督是由财政、税务、上级审计部门和社会审计等实行；内部监督一般由内部审计部门实行。外部监督部门功能交叉、各自为政，未能形成监督合力。在内部监督上，多数院校没有设立专门的财务稽核部门，一般由内部审计来执行。对内控认识的局限，导致院校内部审计机构不设置或人员配备不全，建立了审计部门的院校，审计部门在院校地位不高，难从监督和防范的角度提出建议，这对于院校弥补管理漏洞达到内控的目的是非常不利的。

4、控制职能不够精确

院校组织机构较企业比较松散，一般的高职院校都有总院和分院两套行政机构，每一个分院都有相对独立的科研、教学团队，分院之间相互竞争也有交流互补，但是在配合上没有强制性要求，学术权力和行政权力二元化，使院校在控制职能上具体划分职责不具体、规范，内部控制执行不力。

5、忽视风险管理，决策机制不完善

近年来我国高职教育发展迅速，高职院校数量增加，规模扩大，呈现出办学主体多元化、体制结构复杂化、经费来源多样化、市场竞争日益激烈化的特点，高职院校面临前所未有的运行风险。风险管理适应高等院校管理的需要，与树立国际化办学理念的要求相适应。随着教育体制不断改革，高职院校也成为自我承担风险和应对风险的主体。因此，运用内部控制的风险管理，构建一套适合现代高职院校自身特点、适应外部环境变化的全面风险管理体系是高校内部控制发展的新航向。

院校如何将自身特点和内部控制建设结合，提高管理水平，最终使综合竞争力达到同类院校前列，成为院校未来改革和发展的一个新的课题，必须完善内部控制体系构建的完善。

二、建立高职院校内部控制制度的目标和原则

（一）建立高职院校内部控制制度目标

1、确保资源安全完整。

现今会计制度中的会计科目-资产没有包含一些比如人力及信息等经济资源。为了使组织能更快更好发展，必须保护和开发利用这种资源。经济资源的稀缺性决定了组织必须通过建立有效的内部控制制度来确保其安全性和完整性。具体内容包括确保资源不被损害、流失和确保对资产的合理利用、必要维护。

2、完善人事管理制度

优秀的人力资源是一个组织提高综合竞争力的根本性财富，因为员工的素质是一个组织的行动能力的基础。高素质的员工代表了组织在先期已经在培训、技能和知识更新等方面投入了大量资金，其形成的作用是无可替代的。良好的内部控制环境有助于员工身心健康，使员工对组织有归属感。而一个院校如果没有完善的人事管理制度，在有关聘任、薪酬、晋升和培训等方面没有明确规定，使员工无法得到公开公平公正的待遇，使员工没有安全感并无法有序全面提高组织的工作人员的素质。

3、确保院校管理信息的质量和财务会计资料真实完整

除了政策、计划和方法外，为了实现组织的发展目标管理者还需要利用各种信息来控制组织的行为。信息和控制是密不可分的，比如决策所需信息就受制于内部控制，只有完善的内部控制制度才能保证信息的质量。同时管理者需要利用各种有用的信息来监督控制组织的行为，例如会计信息系统依赖完善的内部控制制度来确保提供的信息有效。

4、确保国家教育方针和高校管理制度的贯彻执行

组织必须服从国家制定的有关院校的法律法规和相关职业道德规则。党和国家的进行高等教育的目的是为了培养德智体全面发展的合格的人才，而进行高职教育的目的是培养具有某项专业技能的实践能力的社会主义建设者，在接受科学技术文化的基础上更好服务社会。

5、重视成本支出，提高效率效益

传统的高校作为非盈利组织，一度认为与效率效益无关，只重视执行国家政策即可，然随着教育体制改革，效率和效能并不仅仅作为企业内部控制的首要目标，同样适用于院校的管理和运营过程。如投资项目的选择，资源的有效配置和资金使用的安排等。

6、注重风险

风险管理作为内部控制理论发展的最新成果，适合院校发展的形势需求。风险管理适应高等院校管理的需要，与树立国际化办学理念的要求相适应。高等院校风险管理的内容应包括人力资源风险管理等七个方面。随着教育体制不断改革，高职院校也成为自我承担风险和应对风险的主体。因此，运用内部控制的风险管理，建立一套包括现代高职院校自身特点、适应外部环境变化的全面风险管理理念的内部控制制度是高校内部控制发展的新航向。

（二）高职院校内部控制体系构建的原则

1、相互牵制原则

相互牵制原则是内部控制最基础的原则，院校建立内部控制制度是一个复杂的过程，需要考虑很多细分的因素，所谓内部控制即说明是针对自身的一种控制[3]。然而相互牵制的实质指的不是两者对立，而是在合作的基础上的相互制约。只有如此才能让两者在相互监督的基础上共同协作，有效减少在组织中因为利益关系相互串通破坏组织利益的机率。

2、成本效益原则

过去受计划经济体制的影响，院校内部控制制度并没有考虑成本效益原则，但是随着教育体制的改革，如何控制成本、提高效益提上了日程。任何控制制度的建立都必须考虑成本效益，如果过于追求繁杂，虽然在防止舞弊的效果上可能比较好，但是过高的运行成本却使内部控制的实行失去的本意。

3、整体性原则

院校应当系统整体设计内部控制制度，将其融入院校的各项管理环节和正常业务运行环节，必须覆盖所有部门和岗位。院校所有的工作人员既是内部控制的实施主体，又是被实施的对象。整个内部控制制度包括所有内部控制控制环节和控制要点，整体把握控制点的分布，使内部控制体系有序运行。

4、协调配合原则

院校的内部控制制度，是一个由各个子系统组成的复杂系统，而每个子系统又是一个由很多控制环节组成的系统，要使整个内部控制体系有效高效运行，必须让每个子系统在各自的位置发挥应用的作用，相互协调配合。

5、岗位责任原则

现今院校的人事聘任制度，一般都是以岗定责，建立内部控制制度需遵循岗位责任原则。院校的岗位责任原则一方面是将院校各项业务按工作岗位进行细分，并针对特别容易产生问题的岗位进一步细分责任；另一方面也是完善人事管理制度的必然发展方向。因岗定责，有助于提高管理人员和教师发挥工作积极性，更好的履行应尽的义务。

高职教育快速发展，但高职院校的内部控制并没有同步发展。很多院校的内部控制体系不完善或执行不力，是目前高职院校管理中的突出问题，致使经济腐败案件频发、国家财产流失，影响教学秩序正常进行。如何完善内部控制体系将成为院校改革和发展的一个新的课题。

参考文献：

[1]汪惠兰.高校内部控制缺陷浅析[J].财会通讯，2010，8：98-99 .

[2]叶永钢，李庆.基于 COSO 报告改善我国企业内部控制环境的思考[J].商场现代化2011，18：11-12.

[3]王卫星.内部控制-基于高等院校的研究[M]，北京：北京大学出版社， 2004：10-11.