本期问题征答

本期问题征答

1.如何理解兼营货物或应税服务的一般纳税人认定政策

问：为做好“营改增”试点工作，国家税务总局先后印发了《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第65号）、《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第28号）、《国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第33号）和《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第75号）,明确了“营改增”试点一般纳税人资格认定政策，但在这些政策中有一个问题始终不是很明确，那就是：一方面明确“试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。”而另一方面又强调“试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。”请问，究竟应该如何理解“营改增”试点纳税人兼营货物或劳务的一般纳税人认定政策？

河北承德正德企业集团公司 王小双

2.研发费用加计扣除受资金来源限制吗

问：按照《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第三十条及其实施条例第九十五条的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（简称研发费用），可以在计算应纳税所得额时加计扣除，其中，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。有人说：可加计扣除的研发费用其资金来源只能是自有资金，使用借入资金、财政拨款、接受的捐赠资金形成的研发费用是不能在所得税前加计扣除的。请问，这种观点对吗？研发费用加计扣除受资金来源限制吗？

河北长江机械集团有限公司 周瑞杰

3.购商品返购物卡如何确认所得税收入

问：本商场开展购商品返购物卡活动，例如：购1000元商品送100元购物卡，在随后购150元的商品时可抵用购物卡，顾客只需付50元的现金，商场开出1000元和150元两张发票。请问，此种情形如何确认所得税收入？

内蒙古白音华海州欧松百货 吴丽

4.现行财政票据有几种，适用范围如何

问：我单位收到政府相关部门收取的环境治理费4万元、林地林木补偿费32万元，分别使用的是XX省行政事业单位资金往来结算票据、行政事业单位资金往来票据。请问，这些票据能否在所得税税前扣除？现行财政票据有几种，适用范围如何？

国利汽车真皮饰件有限公司 刘晓华

5.小微企业有哪些税收优惠政策

问：我厂是一家刚刚成立、规模不大的企业，被有关部门认定为小微企业。听说小微企业有许多税收优惠政策，不知道小微企业在税务部门如何划分的？国家有哪些税收优惠给予扶持？

湖北荆楚食品加工厂 刘晶

6.支付员工话费如何税前扣除

问：本公司对公务话费实行包干办法。请问，可以用有职工姓名的发票报销吗？是否可以不用发票直接以工资表形式报销？报销的话费应当如何进行会计处理？报销的话费是否允许企业所得税前扣除，是否应当代扣个人所得税？

蒂森克虏伯镀锌钢板有限公司 孙进

7.企业代职工支付的个人所得税可否税前扣除

问：我公司为了吸引人才、留住人才，2012年为一些业务骨干人员支付了商业保险，在发年终奖金的时候代职工缴纳了个人所得税，全部列入“管理费用”。请问，这样做有无涉税风险？

沈阳新大铝业工程有限公司 柳林

8.哪些预提费用可以税前扣除

问：我是一家公司的财务人员，由于刚参加工作，对一些业务还不熟。请问，对纳税人按照会计制度规定提取的预提费用，可以在企业所得税税前扣除吗？

国华新能源有限公司 李贺

9.没有取得固定资产正式发票，可以提取折旧吗

问：2012年我公司向某企业购买数台机床，在双方签订合同后我公司已经付给了卖方规定的款项。可是对方称如需要正式发票，还需加付人民币4000元，若不要正式发票，就只付合同确定的款项。当时购买人并没有索取正式发票，公司会计在没有取得正式发票的情况下，没有抵扣进项税款，但却擅自提取了折旧。税务部门在纳税评估中发现了我公司没有正式发票却提取了折旧这个问题，随即指出来，并要我公司纠正和调账。请问，没有取得固定资产正式发票可以提取折旧吗？

恒信发动机有限公司 张向阳

10.房地产开发企业借款利息是否可以计入开发产品成本

问：由于房地产开发企业属于资金密集型企业，从取得土地使用权开始就需要借款，一直到房产全部售出之后，所借款项才能陆续归还，所支付的利息金额较大。请问，对于房地产开发企业所支付的利息是计入开发产品的成本，还是计入当期损益？

金城房地产开发有限公司 卢旭

11.失业人员从事保险代理有哪些税收优惠政策

问：我是一家保险公司的代理。请问，对持有就业失业登记证从事保险代理（非公司雇员）人员有哪些税收优惠政策？

平安保险公司 张伟

12.国家无偿收回土地使用权而形成的损失可否在税前扣除

问：我公司取得土地使用权以后，由于国家宏观调控政策的影响，房地产销售市场萎缩，建好以后也会没销路，公司决定暂不开发，现在已经超过两年，县土地管理部门报经县政府批准，无偿收回国有建设用地使用权，使得我公司损失上千万元，可否在税前扣除？

巴彦淖尔房地产开发有限公司 张晓敏