浅析经济责任审计中的责任界定

徐秀兰/黑龙江省大庆市龙凤区审计局

浅析经济责任审计中的责任界定

徐秀兰/黑龙江省大庆市龙凤区审计局

经济责任是一种财产责任，也指一种经济制裁，而审计中所确认的经济责任则是指一种受托任务，因此对对经济责任审计时是指领导干部职务行为对所在地区或部门的财政收支、财务收支及其他经济活动的真实、合法及效益进行审计和评价，而在进行审计时，领导干部经济责任的认定直接决定了审计质量的好坏，但在实际审计工作中，对于领导干部责任的界定却存在着较大的难度，从而影响审计的质量，使审计的风险增加。本文对经济责任的分类进行了分析，并进一步对经济责任界定的条件进行了具体的阐述。

经济责任；分类；界定

一、经济责任的分类

经济责任的概念有很多种理解方法，广义上的经济责任是指一种财产责任，而《经济合同法》中的经济责任则是对失职、污职及违法行为所造成的重大事故或严重损失的直接责任者所进行的一种经济制裁。而在审计上所认定的经济责任则是指领导干部在任职期间其所在部门及单位的财政收支及财务收支的真实性、合法性及效益性所应该承担一种受托义务，其可以分为宏观及微观两种经济责任。

1.主管责任与直接责任。在党政机关中，领导干部的主管责任是指除直接责任外，需要对其直接主管的工作承担不履行及不正确履行行为的经济责任。党政机关领导干部的直接经济责任是指领导认同或批准的决定、规定和制度，或直接经办、直接签署的意见、直接签字报销、或被明确告知又无反对意见的事项形成的经济责任。

2.集体责任与个人责任。集体责任即是此问题并不是由个人进行批准及签署的，而是由集体讨论通过，所以其责任需要由集体来进行承担。而如果审计中发生的问题是由个人决定的，则需要由个人来进行承担相应的责任。

3.现任责任与前任责任。党政机关领导者在任何内的经济责任是一种阶段性的期间责任，所以其经济责任在履行过程中有的在任期内表现出来，即称之现任责任，而有的不在任期内表现出来，而在任期结束后由审计部门进行审查时才发现问题，即称之为前任责任。

4.玩忽职守责任与工作失误责任。而玩忽职守责任则是在工作中不负责任，而导致不履行或不正确履行工作责任。而工作失误是提党政领导干部在自己的主管工作中存在着失误，对于失误所带来的损坏应承担失误责任。

二、经济责任界定条件

1.界定原则。一是权责对等原则。权是领导干部在实施管理职能时所具有的基本权力，这是其承担经济责任的必要条件。而责则是在行使权力过程中所要承担的责任，权利与责任是相互制衡的两个方面，有权无责则会导致权力在没有制约下发生滥用，而有责无权则会导致责任者由于没有将权力落到实处的责任，则导致其很难尽到自己的责任。因此对于党政机关干部在工作中，需要对其所行使的权力的行为承担相应的责任。

二是实事求是原则。在对领导干部的责任进行审查时，需要对其任期内所发生的问题，即要对其当时所处的政治环境进考虑，同时还要对其问题发生时的客观环境相联系，从而对其所应当承担的经济责任进行全面的分析，这就需要审计过程中要遵循实事求是的原则，对领导干部责任的确定在做到全面、客观、合理。

三是科学规范原则。在审计过程中要做到用语的科学规范，不能为了私人关系而避重就轻，确保审计用语的规范性和准确性。

2.要明确经济责任认定的范围和标准。对于领导干部所应责任的经济责任进行认定时，需要站在公正的立场上，保持客观的态度，对其负不负责，应该负什么样的责任等问题进行客观的分析，查清其原因，从而确定领导干部应该付直接责任、主管责任还是领导责任。

（1）领导干部不负责任的认定标准。判定标准有三个方面：第一，领导干部与事件没有直接联系，事件不是领导干部直接经办。事件发生的背景未经领导批准、指示、授意，纯粹是本部门、本单位职工个人行为以及本单位、本部门下属有独立法人资格的法人行为。第二。领导干部对事件根本不知内情。第三，领导干部在管理上不存在失职．单位的管理制度健全、管理制度有力。

（2）领导干部直接责任的认定标准。所谓直接责任是指领导干部在其任职期间所在地区、部门和单位发生下列行为应当追究的责任：

一是领导干部直接违反国家财经法规的行为，是指领导干部自己实施或者参与实施的，与其担任领导干部特定职务有关联的违反国家财经法规的行为。

二是领导干部授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为。

3转变审计方式，客观确认经济责任事实。

（1）转变审计方式方法，拓宽审计思路。一是重视审前调查。掌握被审计单位管理体制机制、内部管理和制度建设情况、财政财务收支总体概况、查阅会议记录、从纪检监察等有关部门了解情况、听取群众反映。目的是对被审计单位和领导干部形成初步认识，初步拟定审计方向、审计重点和注意事项． 选择适当的审计方法．进一步完善审计方案。

二是注重符合性测试和实地观察。

第一，从正常支出中发现其中的不正常、不合规的支出。

第二，从收支量和结构中分析可能存在哪些问题。分析收入、支出结构是审计常用方法之一。

第三，从账外发现问题和线索，并进行查实。查阅会议记录和听取群众反映。是审计获取账外信息较好的办法。

第四，延伸审计二级机构和下属单位。审计实践中，经常发现有些单位的二级机构和下属单位有收支业务，并且不全部纳入甚至不纳入单位财务账，形成账外收支，私设“小金库”。

第五，综合分析，找出正常财务机制中的隐蔽性问题。有些收支业务，初看似正常。但有时存在隐蔽性问题。

（2）做好部门间协作，形成工作合力。

提高经济责任审计工作的透明度，善于借助外力参与审计：亡作，增强工作的主动性和积极性，增进与其他政府部门的沟通配合，特别是组织、纪监部门参与和介入；加强工作协调和信息共享。广泛听取意见，兼收并蓄，实现审计监督和其他监督的有机结合，形成工作合力，促进审计成果的转化。

三、结束语

进行经济责任审计可以有效的实现对干部管理和监督的职能，因此审计部门需要对领导干部在任期内的所在单位经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，从而实现对领导干部进行监督的行为。近几年来，我国经济责任审计得到了较快的发展，发挥着有效的社会监督的职能，对于查处和遏制领导干部贪污腐败、违法乱纪等行为发挥着积极的作用，同时也有效的推动了党风廉政建设的开展，对增强领导干部责任意识，避免国家财产流失发挥着积极的作用，通过经济责任审计工作也促进了市场经济建设的健康、有序开展。

[1]乌晓为.浅谈经济责任审计的评价.会计之友.2011(2).

[2]罗静波.浅析我国经济责任审计存在的问题及对策.当代经济.2011(8).

[3]李丽.试析中央党政工作部门主要领导干部经济责任审计的切入点.交通财会. 2012(8).