“营改增”对企业效益的影响

刘建/黑龙江龙煤矿业集团煤炭营销分公司

“营改增”对企业效益的影响

刘建/黑龙江龙煤矿业集团煤炭营销分公司

随着近几年经济的发展改革，我国的税收改革制度也逐渐拉开了帷幕，营业税改为增值税对企业效益产生了深远影响。本文就“营改增”对企业效益的影响做了深入探讨，首先区别一下营业税和增值税的不同，然后对如何影响企业经济效益做详细阐述。

营改增；企业效益；营与增的区别；经济效益

营业税改为增值税2012年1月1日首先从上海试行，紧接着分批扩大到北京等8省、直辖市，目的是改善营业税征税滞后于经济发展的现象，从而减轻企业赋税，提高企业的竞争力。营改增是转变经济发展方式的需要，也是社会专业化分工的需求，同时对减低企业税负和服务业发展也起到了重要作用。

一、营业税和增值税的区别

当前我国使用的是流转税制，营业税和增值税都是其中的税种。具体营业税是指针对国内提供应税劳务、转让销售不动产、无形资产的单位或者个人，从他们所获得的营业额中征收的一种税。增值税则是针对在商品生产流通、劳动服务过程中新增价值或者商品附加价值征收的一种税。营业税的征收范围要比增值税的范围广，提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产或有偿转让不动产所有权的行为。例如：当单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给他人时，需要缴纳税率为5%的营业税；免征营业税的情况也有很多，如财产所属人死亡由其法定继承人或者遗嘱继承人继承，离婚后的财产无偿赠与直系亲属等等。而我国的增值税采取的是税款抵扣办法，即应缴税额=销售税额-增值税额（销售税额=销售商品或劳务的销售额*相关税率）。营业税和增值税所起的作用不相同，营业税利于经济结构的优化和服务行业的发展以及产业结构的调整，增值税利于化解税收征管中的矛盾。

二、“营改增”对企业经济效益的影响

1.企业税负减轻。“营改增”对我国的结构性减税来说是一个举足轻重的举措，同时也是我国企业税负减轻的一个实现目标。依据2012年开始试行营改增地区的行业总体来看，税负都不再增加并且略有下降，基本上避免了重复征税。这次大规模的“营改增”中规定：现代服务业增值税的税率是6%；增值税的纳税人标准是年营业收入500万元以上（含500万）的个体或单位；低于标准的其他纳税人的纳税税率是3%。营业税和增值税的最大不同是征税的基数不同，营业税是按营业额征税，往往税负很重，增值税是针对增值的部分征税也就是经营成本不征税，大大降低了征税额。“营改增”虽然较之前的营业税的税率略有提升，但是从试行点的试行来看企业整体税负明显下降，即使是不够标准按3%征税的也是只开增值税的发票，只要接受服务的企业均可以采取抵扣的策略。据2012年国家统计局对试行点上海的128家企业调查数据表明一半以上的企业税负都减轻或保持基本不变；四分之一的企业税负降低了30%；小规模企业的税负几乎全部下调。在调查研究的过程中，对“营改增”这一政策的反响也做了记录，记录显示大部分企业还是对这一政策持支持态度的。尽管也存在一些企业出现了相反的现象，但就整体而言企业的税负下降了，负担减轻了，资金宽裕了，从而经济效益也相应的提高了。

2.促进行业专业分工。在“营改增”之前，税负繁重导致现代服务业资本市场一直不景气，不活跃；而实行了“营改增”之后，税负明显减轻并且消除了重复征税的现象，现代服务业发展能量在不同程度上都得到了释放，企业更加重视增值税发展的抵扣收益，企业的管理更加规范化，财务制度更加完善。不仅仅如此，实行了“营改增”后，下游客户业务量明显增加，从而整体供应链税负下降；行业的专业化分工更加明确，如具体到经营的过程中，一些企业的非核心业务就可以外包给其他的专业企业，实行专业化分工，这样增值税抵减后就降低了运营成本，提升了盈利能力，同时企业可以把更多的精力投入到自己的核心业务上，着重培养企业的核心竞争力，在这个竞争激烈的市场上始终保持竞争优势地位。另外“营改增”实施以后，生产性的服务业、制造业、流通业的增值税抵扣链条有机的联系在一起，从而大家共享企业改革带来的利润。

3.影响企业所得说。与“营改增”之前相比，企业所得税也发生了很大的变化，尤其是税前扣除项目和购进固定资产的计税基础。在“营改增”之前，在所得税税前企业的营业税、企业支付的运费和其他的劳务费都是可以全额扣除的；而“营改增”之后，所得税税前扣除的流转税项目发生了明显变化即增值税、企业支付的运费和其他的劳务费都不能扣除。“营改增”之前，购进固定资产的计税基础有的是不允许抵扣进项税额的；而“营改增”之后，购进固定资产的计税基础明显变化，与之前的恰恰相反就是可以抵扣进项税额。举个例子：企业以同样的价格在“营改增”前后购进了一台设备，“营改增”前的计税基础（不扣进项税额）明显大于“营改增”后的计税基础（扣进项税额），折旧费也较“营改增”之前明显下降。总的来说，“营改增”前后企业的所得税确实发生了巨大的变化，使得企业的整体税负降低，在新政出台实施后，企业要密切关注所得税的计算变化，合理正确的计算应纳税所得额，避免企业的经济效益受到波及从而使企业的利润下降。

4.有利于服务贸易出口。在这次“营改增”的实施过程中，明确规定：企业的“国际运输服务，向境外单位提供的研发和设计服务”都实行增值税零税率。目的是使企业税负减轻，支持现代服务业的发展，以便增强企业服务贸易的国际竞争力让国内企业走向国际舞台。之后国家财政部和税务总局还出台了其他的零税率和进项税率政策来鼓励企业的对外发展贸易。在“营改增”实行过程中，零税率使得销项税额为零，进项税额可以抵扣（注免税时不能抵扣）。“营改增”后颁布了一系列的优惠政策，企业可以根据自身的发展状况合理的选择以刺激服务贸易出口的增长，提高企业的经济效益，让企业发展更长远。

三、结束语

由以上的详细介绍，我们了解了“营改增”对现代企业产生了深远的影响，尤其是在企业税负、行业专业化分工、企业所得税、服务贸易出口等方面。在当今这个复杂多变竞争激烈的时代，企业要想提高经济效益，增强综合实力以立于竞争的不败之地，就必须主动调整优化经营模式、营销方式、生产组织方式等来提高自身的综合竞争力，使企业未来的发展更加快速顺利。

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