论内部审计在企业管理中的地位和作用

江西财经大学 赵彦琳

1 现阶段内部审计的具体地位和作用

随着社会经济的不断发展，内部审计的地位也越来越重要，其地位主要体现在以下两个方面。

第一，独立性和权威性。内部审计是指对企业的内部财务数据、报表的编制、以及财务部门的规则制度等进行的审核，必须要独立于企业其他部门而存在。只有内部审计部门的专业人员站在客观角度对企业的相关信息作出公正、真实的判断，才能使企业良性发展。内部审计部门的独立性又更加凸显了其在企业权威的地位。

第二，制度化和法律化。一个企业要想长远地发展必须要有合理合法的规章制度的支持，企业中的部门也不例外。我国的审计工作已颁布的《注册会计师法》和《审计法》对企业的经营活动给予匡正，企业在此基础上制定出适合本企业的内部审计制度。内部审计部门制度化与法律化体现了现代社会企业对该项业务的重视，也使得其地位在公司有效经营的过程中变得更加重要。

除了社会经济的发展，经济全球化及国际化程度也在不断加深，内部审计在企业管理中涉及的范围也越来越广泛，在各方面都发挥着重要作用。

第一，立足监督职能，发挥约束作用。随着社会经济的发展，我国企业都在朝着做强做大的方向发展，经营业务的多元化使得企业要面对更多复杂多变的情况。这时就需要内部审计部门保持着良好的监督作用，运用国家法律法规、企业规章制度及部门守则来约束企业经营者的行为。

第二，立足鉴证职能，发挥建设性作用。通过对企业的经营活动进行监督，内部审计部门对企业的生产经营情况十分熟悉，能通过鉴证职能实现对企业目标的制定及最后的完成情况。通过这种鉴证行为，更加了解企业在生产经营过程中存在的问题，针对其制定出合理的解决方案，发挥建设性的作用。

第三，立足控制职能，发挥防护作用。除了能对经营活动进行监督，内部审计部门还能控制与协调各部门之间的关系，对企业存在的大大小小的问题起到一个防护的作用。这些职能使内部审计部门成为一个企业必不可少的部分。

2 加强内部审计在企业管理中的地位和作用的意义

2.1 内部审计是实施现代企业制度的客观要求。现代企业实行的是所有者与经营者两者权力分离的企业制度，经营者通过自身的经验和能力对企业的日常经营及未来发展中的各项决策起决定性作用。然而，权力与责任是并存的，经营者在享有足够的权力之时，必然需要通过所有者制定的企业规章制度来对其行为进行约束。内部审计的存在就可以完成这一监督、约束，故内部审计部门的存在对企业的长远发展起到至关重要的作用。

2.2 加强开展内部审计，促进各单位加强财务管理。内部审计部门的存在并不只是为了纠错，更主要的是为了避免企业发生类似的问题，所以企业在对财务部门进行管理的过程中，应该加大力度抓好有关事前审计的有无具体落实措施、措施的可操作性如何，事中审计的计划执行进展程度、遇到的问题及针对所遇问题提出的改进措施等，以及事后审计的对核实企业经济活动结果的真实性、合法性进行衡量。

2.3 加强内部审计在企业管理中的地位和作用，通过实施严格的经济监督，使企业生产力水平得到提升。为了使内部审计部门取得预期的作用，通过制定一系列内部制度、严格的财会守则等，使企业内部审计部门的职能得到有效发挥，从而提高企业的生产力水平，促进企业的可持续发展。

3 新经济条件下如何强化内部审计在企业管理中的地位和作用

3.1 用新思维、新视角审视现代企业制度下的内部审计

现代企业制度下，企业所需承担的责任越来越细化，从最开始应承担的财务责任转而成为资产责任、产权责任及资本责任，相对应的内部审计部门制定的监督目标将随之变化，审计的功能也会随之发展、进步。审计功能的变化在现代企业制度的发展过程中发生了巨大的转变，从单纯的监督、防护职能转变成提前为可能发生的问题制定相应的解决方案，从而提高企业的经营绩效，这是现代企业发展的大变革。

3.2 现代企业制度下强化内部审计工作的对策

3.2.1 从财务审计向经营管理审计转变

传统的内部审计只局限于对财务的审计，这使得内部审计部门的功能受到限制。随着时代的发展，现今的企业内部审计部门也开始逐步向经营、管理方面的审计进行发展，是对企业各部门进行的综合性的审计，不再局限于数字的核对，而是对企业整体性能和发展潜力的考核。这样的发展转变方式，有利于提高企业经营活动的经济、效率和效果，使得企业未来的计划、组织和决策等更加健全和有效。

3.2.2 从监督导向型向风险导向型转变

监督职能是内部审计的基本职能，有助于企业在生产经营中规范自身的行为。但是，仅仅被动监督是不够的，应该从最开始就认识到可能发生的风险，并将这种审计风险降至最低，也能够减少审计人员的法律责任。世界各国对风险导向审计的运用已经逐渐频繁，我国应在我国国情的基础上顺应国际潮流，尽快引入该种内部审计模式，来提高审计的质量，有效控制内部审计风险。

3.3.3 从事中事后审计向事前审计发展

与上述向风险导向型审计转变一样，单纯的事中事后审计将企业陷于被动审计的状态，无法有效解决企业在经营管理过程中出现的问题，无法了解企业的生产经营活动是否有效地进行。因此，要化被动为主动，逐步发展其事前审计，并结合事中事后审计，将三者融合在一起，在生产经营的各个阶段均实施有效的监督，找到企业在各阶段存在的问题并积极解决，促进企业全方位发展。

[1]李金华.审计理论研究[M].北京:中国审计出版社,2005.

[2]刘梅华.内部审计风险的防范与控制[J].商业会计，2006(10).