内部控制对财务困境的有效规避对策研究

摘 要：企业财务困境很大程度上是因为内部控制不健全造成的，要破解企业财务困境首先要分析企业内部控制，要探究了企业财务管理的现状及问题，研究内部控制与企业财务困境两者之间的关系，进而提出有效的规避措施。

关键词：内部控制；财务困境；有效规避

一、相关概述

企业财务困境通常包含三种意思：一是企业现金流量不足以抵偿其现有债务的情况；二是企业现有流动资产与流动负债的不匹配；三是当企业债务的相对价值“微不足道”时，发生财务困境。这些债务包括诉讼费用、应付未付款、违约的利息和本金等。财务困境通常导致企业与其中至少一个债权人的重新谈判。

为保证经营的效率效果、财务报告的可靠性以及现行法规的遵循，内部控制由企业管理者、董事会和其他员工制定并实施，目的是为了提供合理保证的过程。内部控制从总体上透视了企业生产的各个环节，涉及企业生产经营的风险评估、控制环境、资讯与传递、监督决策以及自我检测等方面，其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。

二、企业财务管理的现状及问题

近几年来，随着大多数企业开始对内部控制逐渐完善，如何为减小企业经营风险和财务风险也成为企业关注的焦点。企业财务管理现状令人堪忧。

（一）内控制度不健全，协调困难

由于很多企业内部控制制度不健全、不完善，缺乏确实可行的规章制度，很多的规定只是一个初步的原则框架，缺乏详细的、系统的规章制度，内部控制制度流于形式化，缺乏严肃性，工作人员还是没有一个可以依据的行为准则标准，内部管理制度形同虚设，资源利用不合理、工作流程不清晰、业务重复等问题的出现给企业发展带来阻碍，又由于企业权责划分不明确，在解决问题过程中，令内部协调十分困难。

（二）缺乏优秀的企业管理文化

企业管理者的素质高低，直接影响着企业文化的建设工作，很多企业没有重视到企业文化的重要性，使企业文化建设工作流于形式，没有办法发挥出企业文化的强大功能作用。所以，出现了不少的裙带关系，有一定数量的工作人员，没有进行过相关的岗位选拔，而是直接依靠裙带关系走后门进来的，工作效率十分低下，缺乏责任意识，没有责任心，对财务管理的内部控制重要性认识不到位，直接影响了企业财务管理内部控制的优化。

（三）财务内控制度缺乏有效的监督与管理

企业成立较晚，与同业相比，在财务管理上，企业的财务内控制度缺乏有效的监督与管理，没有与企业的内部控制脚步相一致，加上子公司本身的财务内控制度不健全，监督检查并未得到很好的落实。

（四）信息资源达不到共享状态

企业发展规模越来越大，地域分布越来越广，企业的经营状况越复杂，企业无法及时、有效的掌握子公司的实际财务信息，信息资源根本达不到共享的状态，而且，有很多的子公司为了维护自身的利润，瞒报实际情况，甚至提供虚假的信息，致使企业汇总收集的情况失真，直接影响了企业对子公司决策的科学性和合理性。

三、企业财务困境与内部控制的关系

企业陷入财务困境只要公司内部控制体系有助于减少相关的代理问题，就可减少企业发生财务困境的概率。众所周知，以提高经营效率和效果为目标之一的内部控制由五大要素构成分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督，是所有事件赖以存在的基础。当道德风险等代理问题导致过度投资等低效经营活动时，通过风险评估可及时识别并应对相关风险，而内部控制中的控制活动有助于规避企业契约各方包括管理人员的不恰当行为，避免相应的损失，信息沟通有助于提供良好的信息收集渠道和畅通的信息反馈渠道，减少契约各方间的摩擦和代理冲突，内部监督有助于及时发现公司投资管理，营运管理等关键环节出现的重大缺陷。

内部控制作为企业的一种内在制度安排，其建立和健全有利于制约监督管理层的生产经营决策，最大限度地维护企业内部交易的公正和公平，减少交易中的机会主义风险。而当企业内部控制存在重大缺陷时契约各方的代理冲突难以得到恰当解决此时或者内部环境滋生财务困境的诱因，或者风险评估程序未能及时识别和应对产生困境的风险，或者不当控制活动引发舞弊导致财务困境，或者信息沟通未及时把易引发财务困境的相关信息及时报告给责任人或者内部监督缺失导致困境危机愈演愈烈。

四、企业财务困境的有效规避

加强风险防范和监督力度。高校作为法人主体进行财务活动时，在市场背景下，会不可避免地遇到各种风险。高校面对各种风险，就必须设立相应的识别、分析和管理相关风险的机制，避免盲目投资。树立风险意识、加强风险管理机制是高校财务控制不容轻视的环节。方法有三：

（一）加强制度建设，进一步完善内部控制制度。要加强制度控制，首先要制定严格的制度，确立组织及内部各岗位人员的行为规范。有效的制度可以约束被控制者的行为方式，也可以限制被控制者滥用职权现象的发生。我们在制定内部控制制度时主要注重预防控制为主，事后控制为辅，才有利于保证总会计师的公正性、权威性，各相关单位认真总结各项经济工作，负责处理日常财经方面的重大问题，协调财务、审计、基建、后勤等各项工作，代表校长处理同财政、银行、工商、税务等部门的经济关系。

（二）回避风险。通常可以拓宽筹资渠道，如引进开发商资金建设，减少资金压力，加强内部资金管理以避免因资金短缺而导致的财务风险。

（三）降低风险。高校要建立风险预警系统，定期对财务报表及相关资料进行分析，找出潜在的财务风险，想方设法来化解风险。

（四）分散风险。可以通过吸引社会各方联合办学的方式，以及对一些较为贵重的房屋设备、教学仪器设备等购买商业保险，来分散风险。

参考文献：

[1]龙斌、成巧红.加强高校财务内部控制的探索[J].经济与社会发展，2006（4）

[2]刘建群.高校内部会计控制现状及其改进对策[J].会计之友，2008（9）

[3]吴通苗.论加强高校财务内部控制的思考[J].经济师，2008（6）

[4]盛巧玲.新形势下加强高校财务内部控制的思考[J].内蒙古科技与经济，2008（14）

作者简介：聂小红（1973.03-），男，河南焦作人，现就职于江西经济管理干部学院，从事财务教学工作。endprint