财务信息化背景下高校内部控制制度探析

刘宇婷+杨兴胜

摘 要：随着现代科学技术的飞速发展，高校应有效地整合学校网络资源，充分发挥网络财务的作用，推动财务信息的公开化，实现教学、科研、财务等信息资源的整合共享，使网络化系统覆盖财务管理的方方面面，实现财务管理的智能化和自动化，提高财务管理的水平。

关键词：内部控制制度；现状分析；对策研究

高校财务内部控制制度是高校各项活动顺利开展的重要保障，有利于维护国有资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证财务信息的真实、合法、完整，确保学校各项规章制度得以贯彻执行，实现发展战略和办学规划而采取的自我规划、约束、调整、控制和评价的一系列方法、措施与制度的总称。财务内部控制有利于客观评价高等教育活动的效率性、经济性和效果性，是解决当前我国高校管理松弛、制度弱化以及从源头上治理腐败的重要手段之一。高校必须建立完善的财务内部控制制度，才能充分发挥高校的资金使用效率，提高办学效率，促进高校财务与教育教学、科研等工作的顺利开展。

1.高校内部控制制度建设的现状

到目前为止，我国还没有一套完善的高校内部控制制度建设体系。从20世纪90年代开始，我国加大了对内部控制体系建设的力度，但是对企业内部控制的研究较多，而研究高校内部控制制度建设的相对较少。我国已颁布和实施的内部会计控制的法律法规还比较少，一直没有形成一个较为完整的内部控制理论体系。由于目前我国还没有一个专门针对高校内部控制的法律法规，从理论上来看，没有对高校内部控制进行统一的定位，因此当前高校中还没有一套较为完善的内部控制体系。

2.高校内部控制制度建设的问题

高校内部控制一直没有引起高校管理人员的重视。其主要原因是高校的活动经费一直都是由国家财政拨款，并且高校内部控制中对学校没有成本核算的要求，会计核算相对简单，因此高校忽视了高校内部控制制度的建设；高校的内部控制制度的基础较为薄弱，在管理上也没有形成一个较为完善的控制体制；很多人也没有内部控制的意识，认为内部控制仅仅是企业的事，和高校没有任何的关系；高校领导者对高校内部控制制度及其重要性的认识不够清楚，甚至存在很多的误区，认为高校内部控制制度就是对高校运营中成本费用的控制；更为严重的是将内部控制看作是一种形式，有章不循，无法挥发其实质性的作用。高校中一般都会建立一套内部符合本校运营的控制体系，但从总体来看，控制体系仍然不够完善，其表现在下面几个方面。一是内部控制的有关项目不够全面，如很多的高校没有建立对外投资等控制制度，从而增加了对外投资的风险。目前，各大高校投资规模不断扩大，但高校普遍缺乏风险意识，出现盲目投资的情况。二是高校内部控制约束的人员不够全面。在高校内部控制制度实施的过程中，有些高校约束的主要是对财务人员，而对高校后勤等进行会计处理的人员约束较少。

3.完善高校内部控制的对策研究

3.1树立正确的内部控制意识

高校内部控制水平较弱是因为没有建立一个较为正确的内部控制意识。高校内部控制的核心是高校会计控制，高校应该从本校的实际情况出发，结合《内部会计控制规范》的有关规定，树立高校内部控制的投资风险意识。首先，要树立正确的预算控制体系，其中包含了预算标准、调整和分析等内容。因此，高校除了编制较为合理的预算外，还需要应用财务综合指标来对预算资金的执行情况进行分析考核，从而来提高资金的使用效率。其次，树立正确的风险意识。随着高校实用型人才培养目标的设定和深入，高等教育应该根据社会对人才的实际需求、技术的发展等来合理地配置资源，按照社会的实际需求来开展教学活动，为社会提供更多实用性的人才。但是，在实际的运营过程中，时常会出现资源浪费的情况，特别是高校规模的无限扩大，带来了贷款等方面的风险。因此，高校应将风险意识作为高校内部控制的一项重要内容，设立人员经费支出、招投标、施工项目发包等风险控制点，采取相应的风险分析、风险评估等具体的措施。

3.2建立符合市场经济规律的内部控制体系

高校内部控制制度就是为了保证高校各项活动的正常开展，确保运营资金的安全、完整，必须根据具体的经营目标设立控制职能的有关办法。因此，在高校中设立内部控制制度，必须严格的遵循有关的内部控制法规，必须遵循财政部门颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的有关规定，遵循六个基本原则，即符合现有法律法规规定、高校的实际情况、具有广泛的约束性、全面性、系统性、讲究成本效益原则，从而来建立一套符合当前市场经济规律的内部控制体系。

3.3加强高校内部控制队伍建设

第一是加强对高校内部控制人员的培训。高校应该适时增加高校内部控制人员的编制，制订内部控制人员的年度培训计划并加以落实，加大培训的投入力度。高校教师必须持证上岗，同时还应该规定高校内部控制岗位上的工作人员必须取得有两个职业资格。高校内采取合适的激励措施来调动内部控制人员的学习和工作积极性。同时，还应该加强与其他高校的交流，共享管理经验，提高内部控制的效率。第二是根据高校的实际需求从社会上吸纳更多高素质的人才来增加高校内部控制的队伍力量。通过上述措施使高校内部控制的工作人员成为既精通高校管理、财务设计，同时又具备计算机应用、法律等各方面知识的综合性人才，以此来满足高校内部控制工作不断发展的需求。

4.结束语

当前我国高校内部控制管理还存在很多的问题，但是只要教育部门及高校之间共同努力，不断地更新管理方法，采用科学合理的管理措施，如树立正确的内部控制管理意识、建立符合市场经济规律的内部控制体系、加强对高校内部控制队伍的建设、提高内部控制人员的素质等，就一定可以提高高校内部控制的管理力度，充分发挥其在高校管理中的重要性，为我国高校事业的发展保驾护航。

参考文献：

[1]张春英.浅谈高校预算管理中存在的几个问题[J].事业财会，2013

[2]宋春亮.高校内部控制制度现状及改进措施[J].科教文汇，2014endprint