浅析企业会计内部控制存在的问题及对策

刘德林

摘 要：在我国的企业内部控制中企业会计内部控制是其十分重要的组成部分，它与企业的管理效率以及经济效益有着直接紧密的联系。因此将企业会计内部控制工作落实到位，一方面能够确保企业会计信息的真实性和及时性；另一方面能够从根本上保证企业财产的安全性，降低风险。但是由于我国企业会计内部控制管理还存在不足之处，还有待完善。本文主要对企业会计内部控制存在的相关问题进行分析，同时提出有效解决问题的建议和对策，希望能够起到抛砖引玉的作用。

关键词：企业会计；内部控制；问题；对策；作用

我国企业内部控制中的会计内部控制制度也经历了一个从无到有，由少到多，从不完善到逐渐完善的长期过程。各企业要严格遵守国家的有关规定，根据自身的实际情况，来制定会计内部控制制度，不能盲目的照抄照搬，要处理好与内部审计、各管理层之问的关系，加强监督、合理授权，充分发挥其灵活性和简便性的特点。本文详细论述了当前会计内部控制制度在企业实际应用当中存在的主要问题，形成这些问题的原因和解决相关问题及保证会计内部控制有效实施的措施对提高会计信息的质量、强化经营管理、控制经营风险、防止错误和舞弊都有很大的帮助。

1.企业会计内部控制的内涵及其重要作用

企业会计内部控制是指企业为提高会计资料的真实性和可靠性、实现资产安全和完整，提高经营效率、推动各项管理政策得以贯彻执行，而制定相应的组织行为规范及控制措施，其主要目的在于控制财务舞弊，确保企业合法经营、稳定发展。企业会计内部控制的主体是管理机构和财务部门，而涉及的财务信息及相关业务则是其控制的客体，企业会计内部控制侧重于财务部门及相关会计业务的内部管理，其重点是企业会计业务的事前和事中控制。加强企业会计内部控制具有重要的作用：一方面，通过企业内部管理部门及人员对企业会计工作的监督，促使其严格按照财经法规、企业会计核算流程等开展管理活动，从而加强会计内部控制，提高企业对会计核算工作的管控能力。另一方面，通过会计内控，可以为生产经营决策提供更加有用的会计信息，进而促进企业经营效率，提高其对经营风险的防控能力，有利于企业经营目标的实现。此外，会计内部控制也是企业内控体系的基础和前提，做好会计内控是企业后续管理控制的基础和保障，有助于企业优化内部管理，提高整体管理水平。

2.企业会计内部控制现存的问题分析

2.1 企业对会计内部控制重视不够

受各种因素的影响，不少企业是对会计内部控制的认识不足，重视程度不够。一些企业会计内控基础薄弱，从管理层到基层会计人员，对会计内控的认识还停留在理论和制度文件层面，导致相关制度执行乏力。他们所做的会计内控工作仅仅是应付上级部门的检查、审计等，对会计内控制度理解不准确，风险防范意识差，遇到问题随意性较强，有章不循较为普遍，致使会计内控流于形式。

2.2 企业会计内控控制环境较差

我国企业会计内部控制环境不佳，还有待完善。主要表现为：一是企业组织结构不合理，在部门机构设置上，侧重于纵向层级间的权利义务关系，却忽视了横向层级间的相互协调，使得企业会计信息在传递过程中存在阻力，且内部缺乏约束与激励机制，使得员工工作效率低下。二是会计内控执行人员的综合素质仍需要提高。不少会计人员专业知识陈旧，却不愿主动参加会计后续教育和培训，也未能及时拓宽专业知识视野，因而无法满足现代企业会计内控的需要。

2.3 企业监督管理部门执行力较差

不少企业的监督管理部门缺乏独立性，在会计内控监督上存在内部管理人员自己监督自己的情况，使得内控实施过程中阻力较大，监督成效不佳。尤其是一些中小企业，财务会计部门既是会计内控的执行部门，也是会计核算工作等的监督部门，这样必然会影响会计内控的执行结果。此外，企业对财务会计工作的监督执行不力，主要表现为存在虚开发票、非法挪用企业资金等，导致成本费用支出失控、资金流失严重。

2.4 企业会计数据失真问题突出

企业会计数据失真的问题主要表现为：一是企业会计人员在编制合并会计报表时，会受管理层影响，进而会出现故意隐匿真实运营及财务状况的问题。二是一些企业存在会计信息不透明、不对称的问题，个别人为了自身的利益，不愿向企业外部提供真实的会计信息。三是相关会计人员人为加工的会计信息不准确，使得其为上级部门提供的会计信息不真实，最终威胁到会计内控工作的正常进行。

3.加强企业会计内部控制的对策建议

3.1 提高企业内部对会计内控的认识

要想建立健全企业会计内控制度，就必需对会计内控有清晰的认识，尤其是企业管理层及相关会计人员。要在实践中不断完善相关制度，不能片面地认为制度就是完美的；同时，也要严格地执行相关制度，并且在执行过程中本着人人平等的思想，一视同仁，即使管理层也必须遵循，为其他员工做出榜样。一曰出现违规操作、违反会计内控规章制度的行为，企业必须要子以惩处，目的在于避免下次遇到类似问题时，不再犯同样的错误，将企业会计内控工作落到实处。

3.2 优化企业会计内部控制环境

优化企业内控环境应从以下方面人手：一是完善组织结构，建立多层次的企业会计内控体系。企业应明确董事会、经理层的责权利，使其各司其职并相互制约，确保企业会计工作相关岗位设置遵循不相容职位相分离原则，确保企业经营责权与会计责任相分离，记录、保管、审查与授权审批相分离，会计核算与资产保管相分离等。二是不断提升会计内控执行人员的综合素质。通过理论考核、实践考核、职业道德审核相结合的方式，不断提升会计相关人员的专业技能等。

3.3 加强企业会计核算的监督

首先，要通过严格的考核来录用新人职的会计人员，加强其岗前培训，确保其能胜任会计岗位工作，同时，要检查新人职会计人员的各種凭证，提高其会计核算的准确性。其次，要监督会计账簿及财务报表的真实性。不论是因为疏忽犯错，或是故意为之，企业都有责任确保会计信息的真实、可靠性，对于恶意修改会计数据的应当子以严惩。最后，要对财务收支账目进行严格监督，任何一笔款项的支出都要经过严格的审批，对于手续不全的、违规的做法坚决驳回。

3.4 治理会计信息失真问题

企业要强化会计信息管理，在企业内部的各部门之间建立畅通的会计信息管理系统，实现会计数据的实时共享，有效防范会计内控面临的风险。企业还应定期或不定期对会计信息系统抽取的数据进行分析、评估和预测，及时发现问题并子以解决，从而提高企业会计管理工作效率。此外，企业还应建立健全会计信息授权管理机制，将企业会计数据信息的采集、统计、分析及使用都授权专门的人员来操作和管理，并确保会计信息的保密性和安全性，从而提高会计信息质量。

4.结语

本文在对企业财会内部控制的研究中，没有全面进行总结，对于对策方面，还可以从其他方面进行分析。例如，加强企业财会内部控制的外部监督和检查，可以有效地减少企业内违章违纪行为；建立有效的审计制度，可以方便企业的预测、决策和相关控制；合理分权，可以避免责任交叉和权大于制度等现象发生等。在今后的研究中，将会将研究方向管理制度和管理体制方面转移，更加系统地完成企业财会的内部控制。

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