营业税改征增值税必要性及对策探析

王 聪

上海大学法学院，上海200444

为了更好扶持企业发展，达到有效降低企业税务负担的目的，积极实行营业税改增值税的税制改革，对我国经济发展具有重要意义。结合我国当前的税收体制以及企业的经营管理实际，营业税改增值税既是税制改革的必要措施，同时也是降低企业税务负担的重要手段。从必要性上来看，营业税改增值税不但可以消除重复征税，还有利于完善税制制度，同时还可以降低企业税收负担，对推动企业发展和提高税制改革的合理性具有重要的促进作用。因此，明确营业税改增值税的必要性并制定具体的实施对策，是保证营业税改增值税取得积极效果的关键。

一、营业税改增值税的必要性分析

从目前营业税改增值税的内容来看，之所以要实行营业税改增值税，除了是我国税制改革的必然需求之外，同时也是提高企业经营管理水平和扶持企业的重要措施，其必要性主要表现在以下几个方面:

(一)有利于消除重复征税

按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，把营业税改征增值税，有利于进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题。

使企业在纳税过程中只按照一种税收标准进行纳税，有效减少企业重复纳税的情况，保证企业的纳税能够提高合理性和科学性，确保企业纳税能够取得实效，满足企业的发展实际。因此，积极推动营业税改增值税，对企业发展是十分必要的。

(二)有利于完善税制制度

税收是政府筹集财政收入、调控经济、调节分配的重要手段。由于社会可供分配的资源有限，税收实际上是把企业和个人掌握的部分资源依法转为政府支配。

在我国税制改革中，营业税改增值税使我国的税制改革趋于合理，不但满足了税制改革的需要，同时也对现有的税收制度进行了补充和完善，对税收制度的重建和完善具有重要的促进作用。

(三)有利于降低企业税收负担

税收是调节经济运行、促进结构调整的重要手段。营业税改征增值税有利于降低小额纳税人税负，扶持小微企业发展，有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力，带动扩大就业。

企业的税务负担是影响企业合理利润的重要因素，通过营业税改增值税，有效达到了降低企业税务负担的目的，使企业的纳税筹划更加有效，对满足企业发展和提高企业发展质量是十分必要的。

二、营业税改增值税的具体对策分析

基于营业税改增值税的必要性和重要意义，加快营业税改增值税的步伐，对提高税制改革实效和满足税制改革需要具有非常重要的现实作用。结合营业税改增值税的实施现状，只有做好以下几个方面工作，才能提高税制改革效果。具体应从以下几个方面入手:

(一)短时间内实现全面改征增值税

基于营业税改增值税的适用性和其自身特点，在具体实施中，应在试点之后总结经验的基础上，在所有企业中进行全面推广，缩短营业税改增值税的试点时间，将营业税改增值税全面推开，使税制改革能够以营业税改增值税的方式得到全面有效的开展，确保税制改革能够具有明确的目的性和方向性，提高税制改革实效。

(二)对增值税进行协调

在营业税改增值税过程中，为了保证增值税征收能够达到预期目标，需要对现有的增值税征收制度进行必要的改革和补充，并对增值税进行必要的协调，使营业税改增值税能够更加合理有效，在提高税制改革合理性的基础上，保证增值税征收取得实效。因此，对增值税进行协调，是提高营业税改增值税的关键。

(三)加快推进地方税收体系的建设

在营业税改增值税的同时，不但要对营业税和增值税的征收制定进行合理改革，同时还要加快推进地方税收体系的建设，有效协调中央与地方的税金分配，使营业税改增值税能够取得积极效果。因此，加快推进地方税收体系的建设，是提高营业税改增值税效果的关键。

三、结论

通过本文的分析可知，结合我国当前的税收体制以及企业的经营管理实际，营业税改增值税既是税制改革的必要措施，同时也是降低企业税务负担的重要手段。从必要性上来看，营业税改增值税不但可以消除重复征税，还有利于完善税制制度，同时还可以降低企业税收负担，对推动企业发展和提高税制改革的合理性具有重要的促进作用。因此，明确营业税改增值税的必要性并制定具体的实施对策，是提高营业税改增值税的关键。

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