浅析如何加强行政事业单位内部控制

摘要:本文从行政事业单位内部控制中存在的单位内部控制不重视等入手，分析了单位内部控制实施亟待解决的主要问题，并有针对性地提出了推进行政事业单位内部控制有效实施的几点建议。

新常态下，单位实现自身社会职责，提高公共服务水平，就必须建立科学化、现代化的内部管理系统，行政事业单位要根据自身的社会责任和业务特点，制定控制目标，设计控制程序，并采取切实措施，确保有效执行，以保证控制目标实现。

一、当前行政事业单位实施内部控制的概况

(一)单位对内部控制不够重视

许多单位领导知道内部控制，但对其不够重视，不清楚自身在内部控制建设中的责任，从而无法有效开展内部控制活动；有的单位由于宣传不到位，相关人员不明白内部控制的作用，对本单位的内部控制情况不了解，盲目认为财务控制、预算控制即是内部控制等，从而无法形成良好的内部控制环境，制约了内部控制工作的有效开展。

(二)单位内部控制体系不规范

目前行政事业单位的内控体系不规范，部分实施内部控制的行政事业单位，其内控范围只覆盖了财务报表等相关内容，有的虽延伸到了其他领域，但仅为内部控制要求的部分管理领域，控制效果不明显。目前负责内控建设的部门很多都是办公室，存在重设计轻执行，重结果轻过程的现象。很多单位尚未全面系统的分析梳理业务流程，风险评估工作（如风险识别、分析、评估等）也如此。部分单位只有内部财务管理制度，没有按内控体系建设要求建立风险控制制度。单位一般依靠自有力量建立内部控制制度，也有部分单位仅选择专业机构咨询，对于外聘专家或顾问只是停留在考虑阶段。在行政事业单位信息化建设的开展差异相很大，部分单位认为自身还不足以实施信息化建设。很多单位实施的控制活动未能覆盖单位的所有经济活动，没有贯穿单位经济活动的全过程，大部分单位内部控制最薄弱的环节在于风险评估、信息与沟通。

(三)单位内部控制监督不到位

许多单位没有设立内部监督部门或岗位，从而难以对内控制度实施情况进行监督，不能及时发现问题并制定应对措施。相当一部分单位还尚未开展风险评估工作，对突发事件缺乏应对预案和风险承受能力；有的单位甚至不能保证每年至少进行一次内控监督检查，不能对内控管理提出有针对性的意见和建议。另外，行政事业单位面广量大，财政和审计部门对其的检查监督力量相对薄弱。

二、单位内部控制实施的主要困难和亟待解决的问题

目前行政事业单位实施内控工作存在着单位重视程度不足，对内控规范理解不到位，职能定位不当，实施人员经验不足，推行阻力较大，短期难以体现效果等困难。主要表现在：管理层内控意识薄弱，导致组织结构不合理，缺乏规范的内部控制制度和应有的内部牵制机制；全面风险评估活动成本偏高，员工参与度和内控意识不高，评估沟通机制不健全；信息化手段应用不足，重结果轻过程的思想影响内控工作发挥应有的作用；内部审计职能发挥不足，因人手不足、力量薄弱、独立性不强等原因无法对内部控制实施情况进行有效监督，同时内部控制的外部监督要进一步加强。这严重制约了行政事业单位内部控制工作的有效开展，亟待解决。

三、推进行政事业单位内部控制有效实施的建议

(一)增强单位领导内部控制的责任意识

《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确单位负责人应对本单位内部控制制度的建立健全和有效实施负责。因此，单位负责人应充分认识到自身在单位内部控制建设中责任。政府部门应进一步加大宣传《行政事业单位内部控制规范（试行）》力度，采取多形式、多渠道的宣传，让单位负责人切实重视内部控制体系的建设和有效执行，并且强化对内部控制的领导，以达到合理控制经济活动风险的目标。内控评价报告必须由单位负责人签字确认，在合适的时间、范围内公开，以增加其责任心。

(二)建设单位内部控制规范化体系

1、合理建设行政事业单位内部控制组织形式

行政事业单位应根据自身的职能定位、发展规划、业务性质等合理建设本单位的组织结构，把内控目标按照各部门的具体职能层层落实到具体的岗位。合理设置岗位和管理级次，以确保内控目标的顺利实现，设立专门部门或岗位负责内部控制管理，包括内控制度的设计、执行、检查、整改；与内部审计、纪检监察部门实现良性互动，保证能够如实反映内控的实际情况，及时发现问题并制订整改措施，确保内控机制有效运转。

2、合理设计行政事业单位内部控制体系建设程序

单位应准确定位自身职责，明确规定工作内容和业务流程，并以文件形式予以公布，使所有员工都能准确把握，从而增强参与内控建设的主动性，形成良好氛围。人事部门应定期、不定期的以约谈、工作总结等形式了解相关人员的价值取向、风险意识等信息，分类掌握，合理管控，并及时做好相关记录，作为业绩考核的依据。

(三)加强单位内部控制实施的内外监督

要设立内部监督机构，加强内部审计力量，如设立内部审计部门或岗位，配备高素质的人员，增强其独立性，对内控管理情况进行监督。同时要发挥内部纪检、监察部门的监督作用。并强化财政、审计部门的检查监督力度，对发现的问题及时与单位沟通，并提出指导意见，确保行政事业单位内部控制工作处于监督之下，不断完善，规范实施。

(四)强化对行政事业单位内部控制建设的支持

单位内部控制体系建设最需要得到社会各界的大力支持，政府和财政部门要加强培训力度，通过加强内控宣传力度、行业协会经验交流与同业研讨等方式，以更多的典型经验与案例，帮助单位进一步了解内部控制建设，从而能结合单位的实际制订内部控制制度，并采取切实措施，确保内部控制制度有效执行，发挥出应有的成效，发挥出应有的作用，从而提高内部控制水平和单位的内部管理水平。

行政事业单位内部控制的有效实施是提高政府部门管理能力的重要保障。政府部门要加强宣传力度，强化单位负责人的责任意识，强化对内部控制的领导，加强单位内部的宣传，增强全员的内控意识，形成良好的氛围，同时要积极发挥内审部门和外部监督的作用，强化外部的支持，确保行政事业单位的内部控制工作不断完善，发挥出应有的成效。