浅谈企业“小金库”

临沂矿业集团公司 孟金楼

“小金库”是一种民间称谓，不是法定用语，它反映了的是一种现象。近些年来，小金库现象层出不穷，直接影响了企业和社会的健康发展。

一、“小金库”的危害

“小金库”多是为了谋取部分人利益，导致有些人不惜铤而走险，从事违规、违法活动。“小金库”的存在严重影响了社会和经济的正常发展，是一个影响社会主义建设的毒瘤。“小金库”的危害主要有以下几个方面：

(一)腐蚀了一批领导干部

由于“小金库”的出发点是在少数人的利益上，而这少数人有掌握着实权，所以，这些人从自身利益点出发，不惜铤而走险，以身试法，以致于形成了巨额的“小金库”，然后这些人就拿着这些钱挥霍、享受、私分等等，这是造成官员腐败的主要因素。

(二)助长了不正之风

一旦形成了巨额“小金库”，那就是部分领导自由使用的取款机，对于部分人员来说，在“小金库”里面钱的使用上没有任何约束。所以，“小金库”就成为一些单位领导干部的私人银行，专为其请客送礼、大吃大喝、购买豪车豪房、保养情妇。“小金库”现象对“社会不良之风”的滋生起着推波助澜的作用。

(三)损害了党员形象

少数党员干部凭借“小金库”请客送礼、大吃大喝、侵占私分、保养情妇、贪污挪用，在人民群众当中造成了恶劣的负面影响，直接影响了我党的形象，破坏了领导干部在人民群众中的公仆形象，严重的影响了党群和谐。

(四)严重影响了企业的正常发展

为了获得“小金库”资金，部分领导不惜任何手段，想尽一切办法，甚至于把正常生产经营的收入转移到“小金库”，严重的影响了企业的正常经营发展，有些部分亏损企业，生产经营困难，但是“小金库”金额巨大。巨额资金被部分人员挥霍、私分，导致企业破产，国有资产流失。

二、“小金库”的形成途径

(一)收入不入账

收入不入账是“小金库”形成的主要途径。现代企业的资金系统，大额主营业务收入基本上都是通过电子划转或票据，但是也存在着很多小额的非主营业务收入，如其他业务收入、营业外收入等，往往这些小额的业务就是通过现金交易，这就为“小金库”的形成提供了便利条件。

(二)虚列项目

虚列项目也是小金库形成的主要途径。虚列成本、费用，如多领原材料，然后将其变卖，所得收入进小金库，或虚开发票，通过报销费用的方式取得现金，或虚假用工，通过工资的方式获得现金等。近年来，“小金库”的形成途径更是多种多样，更加具有隐蔽性。

三、“小金库”的审计方法

(一)收入核实法

检查人员应仔细观察，全方位的摸清企业的资金来源，系统分析小金库存在的可能事项，明确查处方向后缩小审计范围，然后逐笔核对或双方核对，开展流程审计，要将“职业怀疑、职业判断”贯穿于整个审计过程。

(二)成本费用追查法

摸清成本费用支出情况，仔细比对，确定审计重点。检查各类劳务合同，防止企业通过往来单位虚报用工及虚报工程量，套取现金；关注物资采购环节，防止业务人员故意抬高购进材料的单价，捞取回扣；关注费用报销流程是否健全，是否执行到位。运用先进的审计程序对审计单位重点数据进行分析，查找疑点，关注重点，如材料采购价格波动较大，四项费用波动较大或产品单位成本波动较大等，关注报销费用的合法性及合理性。

(三)外围取证法

严格控制函证程序，函证是从外围对小金库进行查处。在函证过程中，检查人员一定要亲自操作，并且保证函证结果直接到审计人员手里，注意保密性。对结果不相符的函证要一查到底，对异常的资金走向要仔细核对。

(四)突击检查法

对于很多“小金库”虽然使用方便，但是难于管理。而且很对“小金库”都是直接以现金的方式存在的。所以，我们可以通过突击检查法对保险柜、银行对账单、现金日记账进行检查，从中发现线索。

(五)现场检查法

现场检查法要求审计人员到被审计单位进行实地查看，观察有无闲置资产、出租房屋土地、在生产车间，要注意有无账外副产品，有无其他收入来源迹象，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入；留心查看固定资产，做到账实相符；以防变卖固定资产获得收入。

(六)关注异常科目、异常数字

所谓异常数字，是指按照正常的业务和核算办法处理后不应该出现的或者特别大或特别小的数字，这种情况应重点关注，所谓异常单位是指那些不合乎常理的单位，比如材料款不是打给供货公司，保险费不是打给保险公司等。

四、加强企业“小金库”防范措施的建议

针对“小金库”这现象，该如何防范，才能使其不再发生或少发生？在“小金库”治理的过程中，企业要结合实际，坚持标本兼治，边治理、边规范、边完善，主要的措施如下：

(一)完善制度建设

针对“小金库”这一顽症，国家、企业必须全面梳理各项制度漏洞，在制度设计中要进行风险防控，做到环环相扣，环环监督。

(二)发挥群众监督，打消群众恐惧心理，畅通举报途径，做好保密工作

加大宣传力度，定期对群众进行教育，让职工群众充分的利用好自身的权力和义务，发挥出主人翁的精神。要让群众敢于监督、善于监督，要做到全民监督，要建立快捷举报途径，要建立“举报有奖励，举报有保护”的机制，全面调动职工群众的积极性。

(三)加强财务人员职业道德建设

单位不仅要加强财务人员的业务水平，还要全面提高财务人员的职业道德水平，建立建全财务人员职业道德体系，加强财务人员职业道德修养，建立财务人员约束机制，定期对财务人员职业道德情况进行检查、考核、评价，并与职务、薪酬相结合，从而约束、促进财务人员遵守职业道德。