以小见大，浅析部分国企内部审计中的问题及对策

安徽省皖投融资担保有限责任公司 尤巍

安徽安粮控股股份有限公司 牛腾飞

随着企业转型的逐步深入，作为国有企业的重点监管，如何进行内部审计，降低经营风险，促进企业的发展，成为许多企业的一项重要任务。科学合理地进行内部审计，加强内部管理，提高经济效益，揭露和反映企业的资产，负债和利润的真实情况的损失，调查非法的各种业务问题的财务账目维护企业主的利益，推进政府廉政，以防止国有资产等问题的损失起到了非常重要的作用。本文通过调研山西某国企集团(本文所述山西远德集团为化名)内部审计机构设置、业务开展管理等，浅析对部分国企中内部审计中的一些看法。

一、内部审计的概述

内部审计是账目，监督与财政财务收支真实，合法，有效的行为一个独立的检查，财务会计本质上是不同的。会计核算和监督职能是企业和单位的资金流动，而审计是监督企业和单位的经济活动，不仅包括内部核算和监督的工作，涉及到经济活动的各个领域。内部审计是由单位审计，内部审计部门机构和审计人员负责本单位(或董事会)直接进行经济管理的人负责。内部审计是一种独立，客观的保证和咨询活动，其目的是为了增值，建立机构和组织，以提高运营效率。

二、内部审计存在的主要问题

山西远德集团是依托远德矿区为基础产生并发展起来的大型企业集团，随着集团公司的扩大，对下属单位的管理变的尤为重要，当地审计局也要求定期报送相关企业的资料。于是，集团公司成立了企业监督管理处，并抽调了两名财务人员专门对下属单位进行各种内部审计，并负责完成审计局下达的各种任务和提供所需的资料。但下属单位涉及的行业太多，各种情况又及其复杂，仅靠两名内审人员根本达不到对整个集团的监督和管理实效。

(一)内部审计机构设置混乱

山西远德集团成立的企业监督管理处只是集团公司的一个行政管理部门，而内部审计人员原所属企业系独立的法人实体。内审人员和直接管理领导分别担任下属单位的董事长，监事等不同职务，并受集团公司董事长的直接领导，这样内部审计就局限于企业内部环境的限制，工作中按领导的意图行事，不能真正反映下属单位的真实情况。

(二)专业人员配备不全

在山西远德集团中，下属单位的业务范围就涉及了许多领域，包括煤炭、热电、纺织、资源、造纸、机械制造、建筑、建材和房地产开发等多种产业，业务面较宽。而专门成立的内部审计机构的内审人员只是从财务部门抽调的财务人员，遇到工作量较大时也只是再多从财务零时抽调人员配合工作。内部审计人员从企业的会计部门或其他部门，这些人在学历方面，虽然不低，但狭窄的专业知识，其中许多人没有接受过系统的专业培训，缺乏足够的生产和管理经验，很多人不具备必要的知识和业务整合能力，不能很好的经营活动和内部控制审计单位的理解，就很难提高或维持其专业能力。

(三)企业管理层对内部审计功能认识不足

山西远德集团，成立的内部审计部门，政府的推动起到重要作用并没有真正为集团公司加强管理提高经济效益做出实质性的工作。目前大部分下属企业都是集团公司领导至下属单位兼任主要职务，并且下属企业大部分实行各种形式的承包经营责任制，企业的自主权扩大了。而内审人员同样也是下属单位兼职领导的员工，权限就受到了很大的限制，影响了审计工作的开展。

三、解决问题的思路和主要对策

(一)建立健全内部审计体制和机构

在山西远德集团公司的日常管理中，应按法律法规规定设立内部审计机构并配备内部审计人员。并设立审计委员会，配备审计总监或类似岗位。在根据董事会或内部审计部门下设立董事会下属的审计委员会和负责，接受监事会，保证内部审计的独立性，提高内部审计的权威。

(二)提高审计人员素质

现代社会本身就是一个学习型社会，审计是一个高度专业化的领域。因此，需要研究的一个重要手段，以提高人员素质，创建办公室良好的学习氛围，树立现代学习理念。将“人才培养”列入新年度的业务战略,组织各经营单位实施了组织架构优化、人员优化、岗位优化，并结合实际经营管理情况，完善和规范了人力资源工作流程、制度、规范及相关措施。

(三)制定规章制度，明确审计机构的权限与职责

公司制定并严格执行《审计委员会细则》，《内部审计制度》明确审计委员会，审计部门的职责，权限和程序。根据内部审计制度分配的职责时，公司审计委员会的直接领导下，审计部门，对重点业务领域内实施审计监督，内部审计工作独立的机构，直接向审计委员会的审计报告的结果。审计该委员会负责外部审计，内部审计和监督系统之间的内部审计和通讯实现。

综上所述，内部审计在我国整个审计监督体系中是不可缺少的，也是发挥了很大作用的，只要不断总结经验发现问题，并积极研究对策就会更加完善，使内部审计大胆开拓新天地，使其本身存在的价值就会得到大幅度的升华。作为内部审计人员要准确把握学习和内部审计实践的精髓，努力学习和实践能力做内部审计工作，转化为解决各种问题，化解矛盾转化为良好的内部创意能力和审计的工作作风，牢固树立审计的科学发展观，审计创新思路，推动内部审计的可持续发展。为企业的加强经营管理、提高经济效益做出更大的贡献。

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