物流企业内部控制分析

摘要:现代物流是一种促进国民经济增长的新型产业，又被称为21世纪的“黄金产业”，随着物流产业的迅猛发展，企业数量的不断增多和企业规模的扩大，物流企业面临着激烈的市场竞争。如何在日益激烈的市场竞争中获得发展的主动权，使企业立于不败之地，就需要强化物流企业内部控制制度的建设，实现企业的良性发展。本文主要介绍了物流企业内部控制实施的要素，分析了物流企业内部控制出现的问题及原因，由此提出了完善物流企业内部控制的有效途径，希望对物流企业在内部控制的建设上有些许帮助。

“内部控制”的概念由美国COSO委员会在1992年正式定义，它是企业内部一项系统的自我监督和调整的体系。一般包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控五大要素，这五项要素缺一不可，任何一项存在问题都会阻碍企业的发展。物流企业作为增长比较快的新型企业，内部控制的实施在企业发展中起着关键性的作用。

一、物流企业内部控制的内容要素

物流企业内部控制包括五方面要素，如果把企业内部控制比作一个人，那么控制环境就是内部控制的系统的“空气”、风险评估是“大脑”、控制活动是“神经”、信息沟通是“血液”、监控是“免疫”，缺一不可。企业发展就如同行走中的人，内部控制出现问题，就如同人的器官出现疼痛导致人停止不前一样，会阻碍企业的发展。

(一)内部控制系统的“空气”—控制环境

控制环境是物流企业的基调，是内部控制系统中其他要素的基础，是推动企业前进的助推器。一般包括企业文化、高层管理方式、企业经营理念、人力资源管理及规则。

(二)内部控制系统的“大脑”—风险评估

物流企业重视企业内部的风险评估，就如同人有一个健全的大脑。企业要建立具有有识别、分析和管理风险的机制。了解企业面临的风险，运用相关机制加以控制，同时在企业控制环境发生变化后，要在新的控制环境下对企业的可能存在的风险进行评估和管理、改善。

(三)内部控制系统的“神经”—控制活动

当物流企业出现风险或企业评估出有潜在风险时，内部控制的相关部门采取相应的行为或措施来控制、抵御风险，以保证企业的正常运转。企业应该订立一套针对风险评估结果的政策，做到未雨绸缪，以在出现问题时能及时根据政策执行，抵偿企业风险。

(四)内部控制系统的“血液”—信息沟通

物流企业具有流动性和分散性的特点，因此企业内部要保持总公司与下属公司、下属公司之间要在风险评估和控制活动中良好的信息沟通活动，使企业的员工获得他们在执行、管控企业发展时所需要的信息。

(五)内部控制系统的“免疫”—监控

主要是物流企业管理层、内部审计部门或企业外的第三方，对企业控制系统的运行实施作出评估，以确保当企业出现状况时，内控制度会随之作出相关反应。

二、我国物流企业内部控制存在的问题及原因分析

(一)物流企业控制环境不完善

现在，我国物流企业存在高层管理方式混乱、人力资源管理滞后等问题。许多物流企业采用了企业法人治理结构，但是股东会、董事会、监事会相互干涉、有的甚至董事长、总经理一人担当，导致物流企业在高层管理方面出现管理混乱；物流企业员工普遍存在综合素质不高的问题，企业在员工培训方面没有做到位，相关的员工考核激励制度不健全，致使企业内部控制的实施面临困难。

(二)风险评估及控制能力比较弱

有些企业管理者不能很好的理解风险评估及控制活动，甚至对内部控制不重视，感觉“企业没有发生过问题”、“员工很可靠、最好把时间用在企业业务上”。企业管理者风险意识比较弱，许多物流企业在激烈竞争中无法认识到企业存在的经营风险，没有完整的控制活动、管控规范来抵御风险，导致企业错失了降低风险损失的最佳时间。

(三)企业内部信息沟通不畅

物流企业具有流动性、分散性的特点，企业的资源很难得到共享，企业管理者管理活动比较分散，使企业总公司与下属子公司之间、各子公司之间不能进行良好的、及时的信息沟通，是企业员工不能很好的参与到公司的内部控制中来。

(四)监控制度不合理

我国物流企业没有形成一套完整、有效的行业内部控制规范，各内部部门缺乏有效沟通，在监控中存在长官意志大于一切的现象。而且企业内审计部门多以事后检查的方式为主，没有对活动过程进行监控，导致审计部门不能发现在内部控制制度上出现的问题及缺陷。

三、完善我国物流企业内部控制的有效途径

(一)完善物流企业内部控制环境

内部环境是内部控制中位于的基础地位的元素，是其他内部控制活动得以进行的保障。完善完善物流企业内部控制环境可以从以下两方面完成：一方面，完善法人治理结构。严格按照公司章程和相关制度任选董事、监事及其他各部门管理人员，是各个部门间人员各司其职，发挥各级人员的内部控制职责。公司董事长与总经理有不同的人员担当，发挥各自的能力与职权，互不干涉；另一方面，提高企业人力资源管理水平，建立健全考核与奖惩机制。人力资源部门要建立严格的招聘程序、制定员工工作规范、定期对员工进行业务及素质培训，提高员工的工作能力和综合素质，建立起一套完整的内部考核机制，通过强化企业人力资源管理来调动员工的积极性、主动性和创造性。同时突出本企业的企业文化，以此影响员工的精神世界，极大的激发员工工作热情，使每个员工都能不断快乐成长，实现企业的凝聚力。

(二)完善风险评估制度，提高风险控制能力

物流企业管理人员要有风险意识，重视内部控制的施行，依据相关规范和政策建立健全风险评估制度，可以借鉴发达国家的先进的风险评估机制，识别、管理企业发展中来自内部及外部的风险因素；当识别到企业存在风险因素时，内部控制的相关部门采取相应的行为抵御风险，以保证企业的正常运转。同时企业应该制定一套针对本企业风险评估结果的政策，以在出现问题时能及时根据政策执行，降低企业损失。

(三)加强企业信息沟通能力

物流企业的信息沟通包括内部信息和外部信息的沟通。企业可以建立高效的信息数据库，使企业的信息资源得到共享，同时加强信息在各部门之间的传递与沟通，疏通总公司与下属物流公司的沟通渠道，使企业内部实现自由、快捷沟通；另外，物流企业还应加强与外部企业的交流，实现外部信息的沟通，保证本企业的发展。

(四)强化物流企业监控系统

加强管理层的监督能力，引入内部审计制度。内部审计要对企业活动过程进行监控、审计，如果出现问题，可以很好的发现并制定相关措施。各部门要加强沟通，互相监督，保证管理层的监控能力及准确性。

(五)消除关键控制点风险

关键控制点是指企业经营过程中容易发生错误或舞弊行为而需要控制的环节。企业可以依据相关法律、规章制度，需找活动中的关键控制点，并且对这些关键点进行风险评估，以制定出应对措施，以降低风险。过程中，内部审计调查内控的执行情况，以此对内部控制制度的完善性作出评价。

四、结束语

现代社会经济迅速发展，作为21世纪“黄金产业”的物流企业也正经历着前所未有的竞争和挑战，内部控制体系的建设对物流企业的发展起着保障与促进的作用，是企业应对竞争、保持有利发展地位的重要因素。因此我国现代物流企业应进一步健全和完善内部控制体系，以确保企业在激烈的竞争中持续、稳定的发展。