行政事业单位内部控制有效性问题探讨

定州市非税收入管理局 由军辉

行政事业单位的内部控制主要是为了确保财务管理的严密性、资产的安全性以及项目的合法性等，从而能够有效的实现行政事业单位的预期目标。行政事业单位具备一定的执行政府的职能，为此，行政事业单位具备一定的特殊性，其内部控制也一定要结合单位的实情来制定。

一、内部控制的涵义

对于行政事业单位的内部控制来说，是事业单位为了确保目标实现，根据有关的法律法规而制定的能够促使单位内部顺利运作的措施来促使内部工作更加规范，执行力度更加高，并能够有效的对单位内部风险进行有效的规避的一种内部手段。内部控制目的在于促使行政事业单位工作符合法律法规、资金安全能够得到保障、财务资料得以有效保存以及定时更新等，进而能够促使内部控制有效性充分发挥。

二、对行政事业单位内部控制产生影响的因素

(一)行政事业单位内部环境

一般而言，内部环境主要有职权分配、人员安排、素质等。而组织结构一定要有效的与内部控制制度相融合，对于执行者来说，一定要提高部门间的沟通以及合作程度，从而能够促使内部控制作用的有效发挥。同时，行政事业单位一定要促使人员素质的提高，从而能够确保内部控制是否正确进行。此外，行政事业单位一定要具备一定的内部控制意识，当单位的意识不强的时候，就不能够确保内部控制有效性能够充分发挥，最终会导致内部控制流于形式。可见，内部控制制度是行政事业单位不可缺少的制度，单位一定要结合自身的实情，制定符合自身发展的内部控制制度。

(二)风险评估

内部控制的重要作用在于解决行政事业单位出现的风险等，为此，内部控制执行的主要依据之一就是风险评估。通常来说，风险评估主要有应对以及识别风险两个环节。当行政事业单位展开业务的时候，一定要充分分析风险，并要根据风险评估机制进行评估，从而能够明确单位所存在的风险，并能够及时采取有效的应对措施。

三、内部控制有效性的实情

(一)行政事业单位领导重视程度不足

就综合治税工作而言，当前，基本都是以规范化为主，然而，依然有一部分的工作只是走走过场，并没有确切展开工作。此外，治税工作没有得以落实，工作欠缺一定的主动性，从而导致单位的内部控制有效性不能得到充分的体现。导致上述问题主要是因为单位没有加大对内部控制的重视力度，从而不能够促使内部控制作用的有效发挥。其中主要体现在一部分的工作人员过度在乎自身的利益而忽视单位的利益，没有根据内部控制的要求执行工作，从而导致内部控制的作用难以发挥，也没有正确认识到内部控制。此外，很多的行政事业单位并没有加大对资金的管理，从而导致资金的利用率不能得以提高，而且，财务人员的素质参差不齐，不能确保会计工作水平的提高。

(二)内部控制制度仍需要完善

对于一部分的行政事业单位来说，由于内部控制制度存在缺陷，从而会为单位带来一定的损失。主要原因在于，一部分的单位依旧采用传统的内部控制制度，从而不能够适应不断变化的实情。同时，内部控制制度并没有覆盖单位的全部部门，从而导致内部控制制度欠缺一定的系统性。此外，由于内部控制制度的强制性不足，从而导致单位人员越权的情况出现。比如非税收入管理局，因为奖惩机制不全面，从而导致综合治税工作不能顺利完成，主要原因在于单位没有意识到考核的重要性，而且综合治税工作只重视表面功夫，从而导致考核的实情受到一定的影响。

(三)监督机制存在一定的缺陷

在一些行政事业单位中，由于监督机制存在一定的缺陷，从而不能够促使内部控制制度的有效实行。其中监督机制的缺陷主要表现在监督的重心在于国家资金的使用，而没有有效的管理单位内部的独有的资金，从而很容易会出现违规的情况。

四、确保行政事业单位内部控制有效性的对策

(一)加大对内部控制的认识

充分认识到内部控制，加大对内部控制的重视力度能够确保单位内部控制有效性的充分体现。对于行政事业单位来说，一定要充分运用多种奖惩机制以及选拔制度，加深员工对内部控制的认识，逐渐转变传统的观念，重视内部控制的执行力度。同时，单位要定期展开相关培训，有效培养高素质内部控制人员。而且，行政事业单位在实行内部控制的时候，一定要全面，要面向单位的全部人员，从而能够确保内部控制更具系统性。为此，单位应当鼓励单位人员积极参与到内部控制活动中，并要明确各人的职责，最终能够促使内部控制有效性的提高。对于综合治税工作而言，一定要建立完善的护税协税网络，通过明确其职责，促使综合治税能够顺利进行。

(二)建立有效的风险评估机制

对于行政事业单位来说，一定要制定与单位相符合的战略目标，并要对单位的活动进行风险评估，更好的规避风险。同时，单位要有效分析不同的风险，并要建立相对应的风险控制机制，确保单位能够及时预防风险。此外，行政事业单位要结合自身的实情，采用有效的控制制度，并通过创新，制定出满足实情的内部控制，进而能够确保单位健康发展。

(三)建立全面的监督机制

在行政事业单位中，一定要建立全面的监督机制，不断丰富内部控制。第一，单位的全部部门一定要正确认识到自身的权限以及职责，并要根据监督机制的要求，对内部控制实行有效的监督，从而能够更好的确保内部控制的效果。第二，要建立具备审计权独立的内部机构，从而能够确保单位审计的权威性，更好的落实内部控制的要求，而且，单位一定要科学安排好审计的岗位职责，以真实、客观的标准对内部控制作出合理的评价。

五、结束语

总而言之，行政事业单位一定要加大对内部控制的重视力度，不断提高内部控制的有效性，从而能够促使行政事业单位健康稳定发展。

[1]林丽.行政事业单位内部控制有效性问题探究[J].商业会计,2013