浅析施工企业如何加强资金管理

八冶建设集团有限公司 杜鑫

近年来，随着我国建筑业的发展，建筑市场竞争日趋激烈，资金供需矛盾日益突出，严重制约了施工企业的生存和发展。施工企业面临着工程项目干的越多，垫资和欠款额就越大的窘境，从而导致资金压力加大，使企业发展举步维艰。因此，如何有效、高效地使用资金，成为每个施工企业亟需破解的难题。

一、施工企业的资金管理现状

对于施工企业来说，不断获得工程施工任务，扩大生产规模，才是施工企业得以生存和发展的唯一出路。然而，由于施工企业的大多工程项目分散，实行企业资金的集中管理难上加难。企业内部控制不严，各基层单位（项目）资金使用苦乐不均，有的资金沉淀严重，而有的却难以维继，不能充分发挥资金使用效益。同时，一些施工企业对资金管控不够，使得上级单位难以及时掌握下属单位的资金真实变动情况，存在资金体外循环的现象。企业事后审计监督走过场，致使企业对资金监督乏力。还有财务人员素质良莠不齐，假数据、假报表层出不穷等现象，都是导致企业财务风险加大，妨碍施工企业健康发展的因素。

二、资金管理不到位原因

(一)资金管理没有按照预算执行

尽管每个企业都制定了资金预算、资金使用计划、费用开支计划等，但大多数企业不能真正按计划进行控制，预算及计划形同虚设，导致计划与执行严重脱节。

(二)投标时保证金支出数额过大

近年来,建筑市场施工队伍急剧膨胀,建筑工程供不应求,注入履约保证金被作为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件。施工单位为了承接工程，在投标前,为建设单出具巨额投标保函及投标保证金等，致使个别施工企业每年因办理各种保函而向银行抵押的货币资金高达上亿元。

(三)垫支过大

施工企业承接的好多项目都没有工程预付款，需要自己垫支，有的垫支甚至达到了50%以上，最终只能自己承担垫资出现的风险以及损失。

(四)工程结算不及时

个别施工企业平时只顾埋头苦干，不及时催促业主结算，在资金发生困难时不积极找业主想办法而总是让单位垫支，没有资金时间价值的概念。

(五)工程欠款回收不力

许多项目负责人在项目交竣工以后，就无暇顾及向业主催要工程质保金及剩余工程款了，久而久之，极有可能形成坏账，给企业造成损失。

三、如何搞好资金管理

(一)建立健全资金预算管理制度

施工企业要想使资金有效周转，应本着“量入为出,节约使用,保证重点”的原则，建立健全严格的资金预算制度，并严格组织落实当期资金收支项目。要充分发挥财务工作的监督管理职能,严格控制事前、事中资金支出,保证资金有序流动。对编入资金预算的收入项目要确保按期落实，支出项目要逐笔研究,遵循“以收定支”原则，优先保证施工生产和经营急需。同时，在资金管理过程中，相关管理人员若发现运营中存在问题，应及时处理或者向上级反馈，保证施工企业资金使用的安全性、高效性。

(二)做好投标前准备工作

施工企业要搞好资金管理,必须从源头--投标工作抓起。目前,由于建筑市场不规范,一些施工企业不得不低价中标,甚至亏损也要中标,结果致使资金周转困难,形成恶性循环。因此,投标之前应当精心测算。一是要了解建设单位资金及其到位情况;二是要了解建设单位的资质等级及其信誉程度;三是要掌握所投项目的立项审批情况;四是要确定我们的最低标价。如果该项目需要施工单位垫资施工的话,还应认真分析考虑企业的财务状况。

(三)根据工程节点确定资金管理重点

对在建工程，要根据合同条款，做好工程进度款清收工作；对已完工程，资金收支往往涉及到工程最终结算，但由于工程变更、合同外签证等原因，一般会造成工程价款与原合同有差异，加之有的工程结算周期较长、不确定因素较多，资金回收难度加大，因此，财务及预算人员应尽快完成工程结算工作；对已结算完的工程，要根据合同要求的期限，及时催收尾款、质保金、履约金等。

(四)降低垫资风险

为了避免施工垫资所导致的拖欠款恶性循环的隐患,企业对新上的工程项目,原则上不准垫资施工。对个别工程项目因维护企业信誉,并且建设单位有明确要求需要垫资施工的,必须要有具备担保资格的建设单位进行担保,并经企业上级主管部门批准后实施。同时必须考虑到垫资期限、存款与贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等诸多因素。通过全面分析之后决定该标是否垫资,再做出正确的决策。要始终坚持“项目要选准,期限要明确,效益超利息,资金有保障”的原则,坚决反对有标必投,盲目追求中标率或只讲求产值不讲求效益的片面思想。

(五)做好欠款清收工作

施工企业要对内部和外部拖欠的各项款项,建立台账管理制度,并对每项拖欠款的发生时间、金额、形成原因和债务人做到心中有数,确保资金安全可靠。对内部备用金管理要做到“前账未清、后款不借”，对拖延不还又无正当理由的借款人,应及时从其工资、奖金中扣回。对调出人员必须全部偿还备用金借款,并经财务部门签字后,方可办理有关调转手续。对外部各项欠款的清理和催收工作,必须落实专人负责,对按期催收回拖欠款成绩突出的责任人,应给予适当的精神和物质奖励；对未能履行职责,应收而未收回拖欠款的责任人,应视情节追究经济责任。对个别拖欠时间长、情况复杂的应收账款,在申述理由充分和法律受理有效期内,力争通过法律手段,追回欠款,规避坏账风险。

四、结束语

总之，企业要适应市场竞争，就必须不断提升自身实力，保证企业资金流的良性循环，在资金管理上必须建立一套适合自身发展且行之有效的管理制度，不断优化资金结构，盘活存量资金，做到“以财务管理为中心，以现金流量为核心，以项目成本为重心，以会计核算、监督考核为基础”的财务管理要求，降低资金使用成本，防范经营和财务风险，实现公司利益最大化的目标。

[1]季书战.大型施工项目财务管理相关问题的几点看法[J].财务与会计，2013，（11）

[2]莫桂雯.施工企业加强资金管理减少财务风险的对策[J].管理与技术，2007（4）

[3]叶智勇.施工企业项目资金AB账户管理探析[J].财政监督，2008（2）