高校科研经费审计研究

王金明

(山西农业大学 审计处，山西　太谷　030801)

高校科研经费审计研究

王金明

(山西农业大学 审计处，山西太谷030801)

[摘要]目前，高校在科研经费管理和使用过程中存在着管理意识薄弱、内控制度不健全、使用效益不高等问题,有的科研人员甚至违法犯罪。因此，提升科研经费管理水平，维护科研秩序，提高资金使用效益已成为各高校当前的一件大事。文章从加强科研经费内控制度审计、真实合规性审计、绩效审计等方面阐述了如何发挥内审服务与监督功能，当好经济发展“安全员”，为学校科研事业乃至整个经济建设保驾护航。

[关键词]科研经费;内控制度;审计监督

[DOI]10.16396/j.cnki.sxgxskxb.2015.09.020

近年来，科学研究成了高校的一项重要职能，高校的科研人员在文化创新、科学研究、社会服务等方面做出了重要贡献。但是，在审计中发现不少高校在科研经费管理和使用中存在着管理意识薄弱、内控制度不健全、收支不规范及各种违纪违规问题；有的科研人员学术不端、甚至发生贪污挪用科研经费等违法犯罪问题。因此，如何提升科研经费管理服务水平，维护科研秩序，提高资金使用效益已成为高校目前面临的一个刻不容缓的课题。笔者结合审计工作实践，从加强科研经费内控制度审计、真实合规性审计、资产管理审计、绩效审计四个方面提出一些建议和对策。

一、 当前高校科研经费管理和使用中的主要问题

高校科研经费来源渠道多元化，有来自上级各主管部门下拨的纵向科研经费，有来自社会部门进行合作获得的横向科研经费，有来自高校自筹的各类研究项目资金。不同的来源渠道使学校对科研项目管理与资金核算变得复杂，而且高校各有关部门之间缺少有效沟通与协调，形成了科研项目管理和经费管理严重脱节问题，支出不可避免地出现混乱局面，不少科研经费严重流失，各种违纪违规甚至违法犯罪事件时有发生。

(一)科研经费管理存在认识误区，内控制度不健全

有的高校领导只注重科研项目与规模，认为争取到更多更大的科研课题就能够提高学校的声誉，对经费不合理使用默认迁就，采取宽松政策。科研管理部门仅重视项目的申报立项和一些程序性的工作，而忽略了开支的真实性、合理性的审查。不少科研人员认为，科研经费尤其是横向科研经费是靠自己的学术声望和个人能力获得的，应完全归自己和本课题组所有，学校仅是代管，不能干涉太多。加之高校各部门职责不清，相互扯皮，学校对科研经费的使用和管理没有形成统一规范的管理体制与协调机制，在这方面的内控和内部管理上存在严重漏洞，科研经费的使用和管理失去应有的监督与控制。对于不同性质和类型的科研经费，学校没有制定细化分类的内控制度和操作规程，使用范围和界限未得到进一步明确。

(二)科研经费使用失控，项目实施管理不规范

近几年来，高校科研经费使用管理中频繁爆出丑闻，不少科研经费严重流失在项目体外，出现了多种违纪违规以及科研腐败的问题。

2.虚报冒领。有的科研项目虚构人物姓名或冒用、借用研究生及临时工的名义领取劳务性费用，变相套取现金；有的科研人员伪造咨询专家名单，以支付专家咨询费的形式套取现金。

3.项目随意开支，相关性较差。收集与科研项目无关或稍微沾点边的虚假票据将个人及家庭的开支报销，如报销家庭成员的旅游费、手机费及汽车修理费和家庭日用品、工艺礼品等费用。

4.转拨转移资金。有些课题负责人私自签订各种虚假经济合同或协议，以支付科研协作费或设备代购费等名义将科研资金转移到与其利益密切相关的单位或自己控制的私营公司，脱离高校监督，胡支乱花。也有的科研人员以会议费、招待费及测试费等名义，将款项转入相关单位，谋取个人利益。

5.部分项目不按时结题或结题不结账。依据《教育部关于进一步加强科研项目管理的意见》(教技[2012]14号)第10条规定，学校应按照有关管理办法和项目合同及任务书要求，及时组织项目负责人切实做好课题验收工作，保证按期完成。而在实际中，一些项目未按计划规定时间完成和验收，时间跨度较大，甚至有20世纪 80年代就取得的课题至今还没有结题。另外，依据国家相关规定，已经通过验收的科研课题应对其结余资金进行结账，该上缴的应上缴。可是不少科研课题在结题时由于结余数额较大，科研人员对其不及时结账清理，长期挂在账上继续报销各种费用。这种不按时结题或结题后不结账的现象严重破坏了学校的科研秩序，为各种违纪违规行为及学术腐败的发生提供了保护伞和滋生的土壤。

(三)忽视科研资产管理造成国有资产流失

目前，高校科研人员用科研经费购置的固定资产没有全部纳入学校国有资产统一管理。主要是课题负责人错误地认为这些物品是用自己的科研经费购置的，是个人财产，不应属于学校。有的高校也只注重对学校自身国有资产的管理而忽视了对科研经费购置固定资产的管理，缺少有关这类固定资产管理的制度。因此，对这部分资产的监管非常薄弱，特别是移动性比较大的资产，如笔记本电脑、照相机、摄像机等电子设备和图书资料等，要么就根本不入账，要么即使入了账，也不办理使用和交接手续，在课题结题后，这些资产仍掌握在科研人员手中，成了私有财产，学校很难做到合理配置与资源共享。此外，科研活动中所形成的专利技术、著作权及研究开发的软件等无形资产，大部分高校没有及时对其进行账务处理，而且对其价值的确认也没有做到规范管理，造成了这些无形资产的浪费、流失和失控。

(四)科研经费使用效益差，科研成果转化步伐缓慢

随着我国的企业的发展和创新，企业的治理结构也在紧随市场形势进行优化，从当前公司治理结构来透视企业财务管理目标。暴露出企业很多发展问题，因此在新形势企业在做好创新和改革的同时，也要积极强化自身内部的人才储备。选择专业素质高、文化素质强、领导能力高的人员担任公司的管理层，不仅可以为企业的发展注入新鲜血液，同时最大限度地提升企业的人才竞争力。对其企业治理结构的升级和财务管理目标的实现都具有重要意义。

目前诸多高校在科研管理方面仅有一些总的制度或暂行规定,没有科研资金使用效率的评价指标体系，也没有建立健全对科研团队及个人有效的奖惩制度和违规违法的责任追究制度。同时，科研过程中购置的仪器设备利用率不高，闲置严重，也降低了科研资金的使用效益。还有，科研成果转化率很低。高校实施的科研项目没有突出“市场导向”，没有使市场在资源配制中起决定性作用，导致国家投入大量科研经费形成的科研成果未能进入市场。现实证明，科研资金投资的社会效益性是其本质属性，就是说当科研项目运用到实际中，创造出有利于提高国家和人民生产生活水平的科技成果时，这项科研项目才具有实质性作用。

二、充分发挥内部审计作用，强化科研经费的审计监管

随着国家对科学研究与科技创新的重视，科研经费大幅增加，科研经费审计也就逐渐成为各高校审计部门的工作重点。高校审计部门应立足单位内部管理的需要，有计划地对科研项目开展审计监督，对重点和比较重大的课题实施全过程跟踪审计。实行监督与服务并重，将服务寓于整个审计监督之中，强化风险防患意识，提高监管能力，预防科研腐败，使高校的科研事业健康可持续发展。针对前面所提及的一些主要问题，笔者提出以下建议和措施。

(一)完善制度体系，强化内控制度审计

俗话说，没有规矩，不成方圆。高校科研管理工作也需要有科学的制度来支撑。因此，高校开展科研经费内部审计，首先，必须对学校科研管理内部控制制度的建立和执行情况进行审计。检查其是否健全有效，管理体制是否顺畅，尤其是对不同来源和不同性质的科研经费开支范围、开支内容进行界定。内审部门可以发挥自己的专业特长和特有的作用，积极协助相关部门根据国家有关规定并结合本校实际建立一套科学合理、操作性较强、覆盖面广的科研经费管理内控制度，包括科研项目立项与合同管理方面、经费使用和审批方面、有效的奖惩和责任追究方面的制度等，实现用制度管人、管事、管钱的有效结合，促进科研资金管理程序规范、科学长效。其次，高校内审部门应积极开展审计宣传。通过学校专网、校报以及举办讲座等形式，宣传科研管理方面的政策和内控制度，同时加强科研人员的职业道德教育和违法案件的警示教育，使科研团队和科研人员熟悉和掌握这方面的政策和规章制度，不断提高自身的政治素质和业务素质，做到自我管理与约束，为今后内部审计监管工作创造一个良好的工作氛围，搭建和谐审计平台。

(二)做好科研经费收支的真实性、完整性、合规性审计，规范经费使用行为

科研经费收支的真实性、完整性、合规性，是科研资金管理的生命线，是科研资金是否真正用于项目研究的关键，也是内部审计监管的核心。因此，高校内审应围绕科研经费使用的各个环节进行审计监督，提高科研经费的使用效益。具体应重视以下几方面的审计。

1.科研经费核算的完整性审计。重点审查高校是否把所有科研资金全部纳入本单位财务部门统一管理、且做为专项单独核算，避免私存私放、私设“小金库”问题的发生。

2.科研经费支出的真实性审计。对于发放给个人的劳务性费用应从花名册着手，审查有无虚列、伪造名单套取科研经费的现象，应重点关注是否一律通过个人银行卡发放，以零现金方式支付。

3.科研经费使用的合法性审计。重点审查有无国家明令禁止的支出,一切开支是否严格控制开支标准和范围，有无损失浪费现象，关注虚假发票、家庭日常消费方面的发票、与本课题无关的发票报销等问题；审查科研经费使用有无做到专款专用，是否存在截留、挤占、挪用等违纪违规问题。

4.科研项目的合作协作审计。重点审查有无通过虚假合作，编制虚假合同骗取科研经费问题。应主要关注合作、协作单位是否提供了资质证明，是否具有相应的业务能力,其经营范围是否与合作内容一致，是否是科研人员本人或有直接利害关系人员所成立或参与的公司。

5.科研项目的预算执行情况审计。重点审查科研项目的立项、计划、实施和完工验收情况。关注是否存在进度缓慢不能按时结题或结题不结账仍长期报销各种不合理开支的问题。

(三)加大资产管理审计力度，防止国有资产流失

根据相关规定，不管运用哪种科研资金购置和形成的固定资产都是国有资产，均应统一纳入学校资产管理。因此，学校内审部门应对所有科研固定资产进行严格审查，审查是否按照预算和合同的要求进行采购，是否在购置后办理了校产手续且有专人负责保管；审查科研人员有无私自将科研设备外借或对外有偿服务将费用收入“小金库”的行为；审查科研仪器设备在课题结题后学校是否及时收回；审查是否存在同一类固定资产在不同的课题中重复购置、利用效率和使用效果差等行为。对于无形资产，应审查学校是否建立健全知识产权申报、转让、使用信息登记制度；是否有隐匿、私自转让变卖的行为；财务部门是否对其价值的确认做到规范管理并及时进行账务处理。

(四)开展科研经费绩效审计，提高资金使用效益

高校科研经费的绩效审计是指高校审计部门对科研课题既要考虑资金的投入、课题的数量和层级，也要注重实施科研课题产生的社会效益和经济效益。这就是对其经济性、效率性、效果性进行确定和评价的工作。

科研经费的使用效益情况不仅是提供资金者的关注点，也是衡量科学研究成效的一个重要标志。因此，开展高校科研资金绩效审计势在必行。在进行科研绩效审计时，应建立以高水平成果、高层次人才为导向的绩效评价体系，利用财务定量经济指标和非财务定性指标对科研投资回报及科研成果的推广转化情况进行考核审查，分析评估项目的实施是否增强了高校的科技创新和产业创新能力，是否提高了学校科研成果的市场竞争能力。

总之，加强高校科研项目和科研经费管理，规范高校科研行为，是当前高校必须做好的一项重要工作。高校内部审计虽有自身的特点和难度，但必须从实际出发，制定切实措施，以充分发挥审计“免疫系统”功能,为高校科研经费的合理使用发挥保驾护航的作用。

[参考文献]

[1] 谭红梅，张经鹏.高校科研经费管理审计初探.财会通讯，2009(1)：93-94.

[2] 林大静.构建高校科研经费内部审计机制的思考.审计月刊，2009(6)：44-45.

[3] 薛凯麟.高校科研经费管理存在的问题及审计对策研究.教育审计，2012(4)：38-40 .

[4] 中国教育审计学会.教育部、财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见(教财(2012)7 号)//教育审计法规选编.北京：北京大学出版社,2013：541-544.

[收稿日期]2015-04-02

[作者简介]王金明(1973- )，男，山西平遥人，山西农业大学审计处主任科员，高级审计师。

[中图分类号]G647

[文献标识码]A

[文章编号]1008-6285(2015)09-0086-03

On Auditing of Scientific Research Funds in Universities

Wang Jinming

(AuditAgency,ShanxiAgriculturalUniversity,Taigu030801,China)

[Abstract]In recent years, in some colleges and universities, there exist problems like weak management awareness, imperfect internal management system, and inefficiency in the management and use of scientific research funds, and some scientific research personnel even risk committing crimes. As a consequence, it has become a critical issue for colleges and universities to enhance the management level of the funds, maintain the scientific research order and improve the efficiency in the use of funds. In terms of reinforcing internal management system for audit of funds, standardizing the authentic audit, and auditing in accordance with performance, this paper makes a study on how to conduct internal audit and supervision and play a good role in safeguarding economic development in order to serve the scientific research development.

[Key words]scientific research funds;internal management system;audit supervision