关于强化我国企业内部控制的思考

白晶

【摘 要】进入二十一世纪，我国迎来全面改革开放的新历史时期，市场在经济活动中所起的作用越来越重要。但与此同时，我国市场经济活动中却存在一些问题，企业内部控制问题更是突出，近年来先后发生的“琼民源”、“亚细亚”以及“银广厦”等事件均暴露了我国企业内部控制能力的欠缺。本文将浅析企业内部控制存在的问题及解决对策。

【关键词】内部控制；解决对策；财务控制

在经济全球化的今天，激烈的市场竞争和复杂多变的市场环境使企业的经营和管理面临更多问题，加强企业的内部控制迫在眉睫。企业内部控制执行效力的增强不仅可以提升企业经营、管理的水平，更是可以有效提升企业竞争力，推动企业健康发展，加强企业内部控制执行效力对企业健康发展意义重大。

一、我国企业内部控制方面存在的问题

1.企业对内部控制的认识不足

我国一些企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，把内部控制简单的认为成内部监督，认为内部控制就是简单的手册，文件和制度。认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。另外，我国企业的内部控制起步较晚，还处于蹒跚学步的阶段，这是事物发展的必然规律。但起步晚不应该成为问题存在的借口。

2.预算管理不完善

预算在当今企业的经济活动中起到的作用愈加重要。预算是对企业自身实力和发展潜力的清晰认识，关系着企业未来的发展规划和步伐。但是现阶段，我国企业对预算重要性的认识还不足。大多数企业的预算是由总经理编制，报董事会批准后实施的，因此，信息存在很大不对称性，董事会不可能对预算提出实质性的建议。这就导致了在预算管理中董事会职能的弱化，同时也造成了预算管理协调、计划与控制能力的缺乏。预算管理制度的不完善是企业内部控制问题的缩影。

3.企业权责不清

改革开放改变了我国经济的基本格局。市场经济取代计划经济成为市场主体。但是改革却遗留下了很多问题，如现阶段我国很多企业就存在产权关系不明的情况。公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。在企业中更是存在着一些谁都可以管谁都可以不管的“自由区域”，这些区域出现问题以后，经常出现互相推卸责任，谁都不愿意背锅的情况。造成责任追究困难，最后往往不了了之。权责不清是企业内部控制的难题。

4.激励与监管制度不健全

目前有很多企业的监督评审都是主要依靠内审部门来实现，而在大多数企业中内审部门都不是相关部门的独立单位，而是隶属于财务部门，相应的领导也是财务部的领导，这样就造成了内部审计在形式上缺乏应有的独立性。另外监督评审中也缺乏激励制度，计划有可能是出色的，但是由于没有人去考核、去检查或者说是没有人认真去考核、去检查，计划的执行效果可想而知。

二、强化我国企业内部控制的对策

1.建立健全的现代企业管理制度

在全球经济形势日新月异的今天，我国企业的领导者应该跟紧时代的脚步，全面改革，建立完善的企业内部控制制度，缩小与世界先进水平的差距。而内部控制能否真正成为企业管理者的内在需求，是企业内部控制是否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，关键在于会计信息是否决定着企业的决策和企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。良好地内部控制体系应该从基层入手，全方位的建立相互牵制、相互制约的制度。以防为主，相关人员在处理某项业务时，必须明确业务处理权限及应承担的责任。对业务也要进行多次的审核，重要业务要避免出现一个业务员单独处理该业务全过程的情况出现。

2.构建良好地内部控制环境

任何生物都存在于一定的环境中，鱼儿离不开水、鸟儿离不开天空，企业的内部控制活动同样离不开一个良好的控制环境。控制环境的好坏直接影响着企业内部控制能否得到执行，更是影响着企业整体战略目标的实现。对于我国企业内部控制环境发展落后的情况，我国政府部门应该起到引导、带头的作用。由于我国市场经济是由计划经济改革而来，造成了我国企业仍然对政府的依赖较重和内部环境发展时间短的问题。这样就需要政府部门创造出一个良好地内部控制的外部环境。

3.建立行之有效的监督激励制度

企业的一切活动都是在健全的内部控制制度的基础上进行的。但是，有了健全的规章制度，必须严格遵守，严格检查执行情况才能保障制度的有效实施。这就需要一套行之有效的监督激励制度。首先，企业要加强内部的审计工作，做到有章必循，对各项工作予以严格的审查，从根本上杜绝徇私、舞弊等事件的发生。其次，要积极配合国家监督工作，与国家监督形成交叉共管。我国的国家监督力量有财政、税务、保险监督、人民银行等，企业要与这些部门积极沟通、分工协作形成监管合力，共同规范企业的内部控制。再次，要鼓励新闻媒体对企业违法违纪行为进行曝光，充分发挥舆论监督的作用。

三、結语

建立完善的企业内部控制制度是企业实现自身飞跃的前提。在当今这个经济全球化的时代，企业只有做好自身内部的完善工作，才能在外部竞争环境日益激烈的今天生存下去。企业内部控制的有效实施至关重要，不仅关系到企业自身的经营状况更是关系到整个行业经济环境的发展。因此，不仅企业自身要注重内部控制制度的建立，企业信息的外部使用者也应对企业的内部控制进行监督共同，促进企业的健康发展和整个行业的进步。

参考文献：

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