关于加强公司预算管理的研究

王文海

【摘 要】随着我国经济的发展，公司管理越来越完善化精细化，预算管理作为公司财务管理的重要组成部分，得到各企业单位的愈发重视。本文分为四个部分，前两部分对项目预算存在的问题进行了阐述，第三部分论述了问题的解决方法，最后得出结论要提高意识，实行业财融合，推行奖惩机制，使得预算管理更好促进公司发展。

【关键词】预算管理；项目预算；问题；建议；全员参与；业务财务融合；奖惩挂钩

一、引言

近年来国内各企业单位都将全面预算管理作为财务管理乃至公司管理的重中之重，运行好的全面预算管理制度体系给企业带来了来良好的管理促进作用，与此同时也存在着一些预算管理方面的问题。本论文尝试从本人实际工作经验出发，以本人所在公司实际情况，以预算管理中的具体项目预算为研究方向，分析存在的问题，并提出相应的解决建议，以促进公司预算管理作用的更好发挥。

二、公司预算管理的现状及存在的问题

1.预算管理定义及作用

预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

全面预算的定义：全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如销售预算、生产预算、销售费用预算、管理费用预算等）、财务预算（如资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）和资本支出预算。全面预算管理是财务管理乃至公司管理的基础与核心。

全面预算的作用：

（1）全面预算是公司战略执行落地的有效工具。

（2）通过全面预算来规范公司流程。

（3）在流程中控制和监督业务执行情况。

（4）作为绩效管理和绩效考核的依据。

（5）合理配置资源。全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于公司各项资源的合理调配，确保战略规划与年度经营计划的执行。

因为全面预算涵盖的内容范围较大，本人所在公司的业务特点又是项目型公司，项目成本预算是公司全面预算的基础和前提，故本文仅从项目成本预算的角度出发来分析存在的问题和相应的解决建议。

2.公司现状及存在的问题

（1）项目预算编制与实际脱节。本人所在公司业务构成主要为承担信息系统集成类项目，该类项目基本上每个项目对应一个合同，按每个合同做项目成本预算，公司预算科目分材料、差旅费、业务招待费、人工成本等八大项。公司每年签订的项目数量众多，达数千个以上，在具体各个业务部门签订项目做预算时往往只是由部门负责人和项目销售人员决定各项成本预算额度，只是主要依据同类型项目的平均毛利率及公司标准要求确定，这样没有充分的根据具体项目的实际情况，未充分考虑采购和项目实施方案而做出的预算难免会与实际脱节和失真，容易造成日后的调整及潜亏未提前发现等隐患。

（2）在项目预算执行环节财务介入不足。在合同签订，项目预算审批后项目立项生效，进入实施执行过程。在此过程中，对项目的各种成本费用相关事项如材料设备采购合同签订及支出，各项项目实施费用的发生，财务人员更多的是事后进行会计核算和会计处理，没有真正的介入到项目执行的各个环节中去，这样也就不能真正了解项目执行的具体情况，也不能掌握项目实施的具体进度，包括项目上的各种支出是否合理合规财务人员都不好去判断。

（3）项目预算执行未与考核挂钩。项目执行结束后会进行验收，验收通过后全部结转收入。公司的考核体系在财务方面是每年度根据各业务部门完成全年预算指标任务的情况来核定，各业务部门再根据部门内各岗位人员完成工作情况进行考核奖惩。在项目预算执行方面未能及时全面的定期分析检查并根据执行的优劣进行奖惩，在一定程度上不能调动项目负责人等相关人员执行项目的积极性。

三、解决方案及建议

1.建立项目小组参与机制

在编制项目预算时应确定项目执行小组，让相关人员不止部门负责人和销售人员，还应包括财务、商务采购、项目经理、项目技术和实施人员，让这些与项目直接相关的人员均参与其中，这样能够对项目的执行实施情况有充分全面的估计与研判，能够对项目可能出现的问题做全面的提前估量。

如材料设备采购按合同约定的设备型号由销售人员及商务采购人员共同沟通询价，货比三家，确保占预算比例绝大部分比例的材料预算更加真实准确；

如对异地执行的项目做差旅费预算时需要项目经理与项目实施人员及财务人员共同商定出差频率，出差时间，交通方式等，据以估算差旅费预算而不是由部门负责人拍脑袋决定。

做项目人工成本预算时，由项目经理及部门负责人确定项目参与人员后，由项目经理及实施人员讨论确认各项目成员参与项目时间，由部门负责人及人力资源部、财务部共同估算各项目成员预计的在项目上的人工成本情况进而汇总形成项目总的人工成本预算，这样的参与机制下做出的预算一定比部门负责人大致预计的项目人工成本要准确的多。

预算管理要取得良好的效果，需要公司全员参与，充分发挥市场销售、技术部门、生产、行政、商务和财务部门的主观能动性，集思广益，会取得意想不到的效果。如某家大型商场，在餐饮的楼层就餐的人员比较多，在做收入预算时，有员工建议将餐饮层餐桌的桌面铺上一层玻璃，这样在桌面与玻璃之间可以放置广告彩页，就能创造出新的广告面积，增加了一项额外的收入来源。对项目预算也同样，充分调动各相关人员参与其中，大家群策群力，一定能够将项目预算做的扎实有效，贴近实际。

2.促进业务财务高度融合

业务与财务的融合近年来成为国内众多企业关注的问题，很多企业在预算执行环节更多的只是业务层面参与，财务层面很少介入。本人所在公司从2013年初开始实行公司财务/业务集团财务双重管控模式，对每个事业集团派驻财务经理与主管会计，使得财务能够贴近业务，更好的促进财务与业务的融合，更好的发挥财务对业务的支撑服务与监控的作用；本人觉得在这种事业集团财务管控模式下，应加大财务延伸至业务一线，拓展至业务的前端，如在业务部门签订合同时点，财务人员应该介入商务谈判、合同评审等，及时全面了解项目情况，规避合同风险；在项目执行环节如签订采购合同时财务介入掌握实际执行付款情况，在项目设备到货及阶段验收乃至最终验收的各个时点，财务人员都应参与其中，以便第一时间收集相关资料，及时进行收入结转确认，避免出现项目收入利润财务不明情况无法掌控或项目已完工验收财务未及时确认的情况出现。

3.项目执行与奖惩挂钩

项目预算编制完成后，重要的是预算的执行和控制。财务部门应实时进行项目预算监控，定期进行预算执行分析检查并与业务部门沟通确认。之前我公司对项目预算的监控采用的是财务部预算岗位人员手工EXCEL表登记监控方式，因每年执行项目数量众多，每个项目支出的科目及次数繁多，对财务部来说是一个较大的工作量，同时还容易带来一些差错。2013年，我公司引入用友软件NC系统并成功上线，对项目预算进行定制开发，通过在系统中设置控制方式和审批流程的方式，实现了用系统控制项目预算，极大的提高了项目预算的监控准确度与及时性。

在预算执行期内，遇到影响预算不能按预计执行的因素时，要及时对预算进行调整，以保证企业的各项生产经营活动顺利进行。预算调整是一件严肃的事情，申请预算调整时除预算调整申请表外，需附相关的说明及外部证明文件等。建议定期对项目预算执行情况进行监督并将结果与绩效考核奖惩挂钩，以此促进项目经理等主要责任人提高对预算编制的重视程度，避免预算的反复调整使得预算的监控作用失真。

四、结束语

对于项目预算管理，要从源头出发，树立相关人员全部参与预算编制意识，在执行过程中财务人员深层次的介入其中，并将预算执行与考核奖惩相关联，就一定能讓预算管理真正的体现项目的实际情况，能够及时准确的掌握项目信息，把控项目风险，从而促进公司的健康快速发展。

参考文献：

张熙庭.战略预算.广东经济出版社